Управление дебиторской задолженностью предприятия

     Приведенные в таблице 3 данные показывают, что состояние расчетов с покупателями и заказчиками в 2009 году по сравнению с 2008 годом несколько ухудшилось: снизилась с 39,3 до 30,2 оборотов оборачиваемость дебиторской задолженности. Средний период погашения дебиторской задолженности увеличился на 3 дня, на что в первую очередь повлияло  состояние расчетов по краткосрочной дебиторской задолженности, занимающей наибольшую долю в общем объеме дебиторской задолженности ООО «Торговый Дом «Фуд Трэйд». Между тем, приведенные показатели свидетельствуют о росте качества дебиторской задолженности. В 2009 году по сравнению с 2008 годом доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности уменьшилась на 5,11 процентных пункта и составила 2,95%. В общем объеме выручки от продажи товаров она уменьшилась на 0,145 процентных пунктов и составила 0,097 %.

     Учитывая, что доля дебиторской задолженности  в общем объеме оборотных активов  составляет 12%, а на долю задолженности покупателей и заказчиков в общем объеме оборотных активов приходится 10%, то можно сделать вывод о снижении ликвидности текущих активов из-за ухудшения качества дебиторской задолженности.

     Далее проанализируем состояние дебиторской  задолженности по срокам ее образования (таблица 4). 
 

Таблица 4. – Анализ структуры и состояния  дебиторской задолженности в  зависимости от сроков ее образования  по ООО «Торговый Дом «Фуд Трэйд» за 2009 год

     Анализ  данных таблицы 4 показывает, что основная доля дебиторской задолженности приходится на задолженность покупателей и заказчиков – 83,5%, или 19563 тыс. рублей, 13,8% от общего объема дебиторской задолженности приходится на прочих дебиторов, 2,7% - на авансы выданные.

     Наибольший  объем дебиторской задолженности  приходится на задолженность со сроком образования до 3 месяцев – 51,8%. В том числе 42% от общей дебиторской задолженности (или 9842 тыс. рублей) – это задолженность со сроком образования от 1 до 3 месяцев.

     При этом ООО «Торговый Дом «Фуд Трэйд» в составе дебиторской задолженности имеет довольной высокую сумму задолженности (8112 тыс. рублей) с длительным сроком образования – свыше 3 месяцев и 3176 тыс. руб. со сроком более 12 месяцев. Поэтому ООО «Торговый Дом «Фуд Трэйд» необходимо приложить все усилия для взыскания просроченной задолженности в ближайшее время, так как в противном случае возможно списание просроченной задолженности на уменьшение финансовых результатов организации. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     3. Мероприятия по  совершенствованию  системы управления  дебиторской задолженностью  ООО «Торговый  Дом «Фуд Трэйд»

     В целях улучшения управления дебиторской  задолженности на  ООО «Торговый Дом «Фуд Трэйд» необходимо:

     - постоянно контролировать состояние  расчетов с покупателями, особенно  по отсроченным задолженностям;

     - разработать определенные условия  кредитования дебиторов, среди  которых могут быть: скидки покупателям  в случае уплаты полученного  товара в течение 10 дней с  момента получения товара; оплата  покупателем полной стоимости  товара, в случае если он приобретает  товары с 11-го по 30-й день  кредитного периода; оплата покупателем  штрафа в случае неуплаты за  товар в течение месяца и  так далее;

     - ориентироваться на большое число  покупателей, чтобы уменьшить  риск неуплату одним или несколькими  покупателями;

     - осуществлять регулярный анализ  финансовой отчетности клиентов  в сопоставлении с данными  предыдущих лет;

     - формировать своеобразное досье  на покупателей, как существующих, так и на потенциальных;

     - проводить политику привлечения  добросовестных клиентов, предлагая  им новые подходы в обслуживании. Например, предоставление скидок  за своевременную оплату продукции,  досрочную оплату продукции, доставку  по месту требования и т.д.;

     - проводить мероприятия, в том  числе с привлечением органов  власти по взысканию просроченной дебиторской задолженности;

     - разрабатывать эффективную дифференцированную  политику работы с покупателями. Так, например, всех покупателей  можно условно разбить на группы  в зависимости от их надежности, показателей, важных с точки  зрения возможности своевременного  расчета за приобретаемую продукцию.  Для каждой группы покупателей  можно разработать собственную  программу предоставления скидок и отсрочек за продукцию. Составим таблицу оценки показателей надежности клиента (Таблица 5).

     Таблица 5. – Шкала оценки показателей  надежности клиента

     Из  таблицы следует, что чем выше балл, тем надежнее клиент. В зависимости  от набранных баллов можно разбить  покупателей на группы:

     Группа А – от 0 до 8 баллов. Группа повышенного риска. Таким клиентам выдается кредит только по предоплате, без скидок.

     Группа Б – от 9 до 17 баллов. Группа среднего риска. Покупателям этой группы можно предусмотреть систему скидок до 5%, но с предоплатой.

     Группа  В – от 18 до 25 баллов. Группа пониженного риска. Клиенты освобождаются от предоплаты и даются скидки до 15%.

     По  показателям таблицы 5 можно оценить  основных крупных дебиторов предприятия «Торговый Дом «Фуд Трэйд» и разбить их на группы в зависимости от набранных баллов. Воспользовавшись таблицей 7 из приложения, получим:

     Таблица 6. – Оценка основных крупных дебиторов ООО «Торговый Дом «Фуд Трэйд» на конец 2009 года.

     Анализируя  расчеты таблицы 6 можно сказать, что основные дебиторы ООО «Торговый  Дом «Фуд Трэйд» относятся к группе среднего риска, то есть они набрали от 9 до 17 баллов и могут пользоваться небольшой скидкой. Но так как риск невозврата все равно существует, предусмотрим систему предоплаты от 10 до 30%.  ЗАО «Аптека 36,6», ООО «Крон», Группа компаний «НормаН-Виват» входят в группу В (пониженного риска). Таких клиентов можно освободить от предоплаты и сделать скидку на закупку товаров до 15%.

     При таком делении покупателей на группы ООО «Торговый Дом «Фуд Трэйд» сможет значительно снизить риск неплатежа и просроченной дебиторской задолженности. А так же это поможет систематизировать работу с клиентами и повысить эффективность контроля и анализа дебиторской задолженности.

     В определенных ситуациях  для управления дебиторской задолженностью рассматриваемому предприятию можно  воспользоваться услугами факторинговой  компании. При факторинге предприятие  уступает свои требования к покупателям, а банк обязуется кредитовать  предприятие. Основным преимуществом  этого инструмента является быстрое  получение денежных средств (что  очень важно для поддержания  определенного уровня ликвидности  предприятия) и перенесение части  затрат  по управлению  долгом на контрагента. Однако этот инструмент управления дебиторской задолженностью имеет  высокую стоимость и влечет за собой ухудшение финансовых отношений  с дебитором.

     С целью максимизации притока денежных средств, предприятию следует использовать разнообразные модели договоров  с гибкими условиями формы  оплаты и ценообразования. Возможны различные варианты: от предоплаты  или частичной предоплаты до передачи на реализацию и банковской гарантии. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Выводы  и предложения

     Подводя итоги курсовой работы, можем сделать  следующие выводы:

     Дебиторская задолженность - естественный, объективный  процесс хозяйственной деятельности предприятий.

     Она возникает при следующих обстоятельствах: коммерческое кредитование поставщиком  покупателя, т.е. при отсрочке платежа; несвоевременная оплата, т.е. при  просрочке платежа; недостачи, растраты, хищения; поставки недоброкачественной или некомплектной продукции.