Теоретические основы формирования доходов бюджета

Налог на имущество в 2010 году составил 9,3 % от общей суммы доходов и составил в 5023875 млн.руб,а в плановом 2015 году он составит 13 %,и с каждым годом удельный вес данного налога увеличивается.

Последние несколько лет межбюджетные отношения с муниципальными образованиями в Оренбургской области формировались и совершенствовались, основываясь на следующих решениях:

1) поскольку вся экономика  тяготеет к нескольким крупным  центрам, что в условиях кризиса 2009 года могло привести к значительным  потерям местных бюджетов, на  уровне области было принято  решение о централизации налога  на прибыль в областной бюджет. Ранее 2% этого налога зачислялось  в муниципальные бюджеты;

2) в целях развития  финансовой самостоятельности органов  местного самоуправления и создания  условий для развития малого  и среднего бизнеса с 2006 года  в местные бюджеты в полном  объеме зачисляются единый налог  на вмененный доход, единый сельскохозяйственный  налог в части, подлежащей зачислению  в областной бюджет. С 2009 года  — налог, взимаемый в связи  с применением УСН, и налог, взимаемый  в виде стоимости патента. С 2013 года решением федерального центра  единый сельскохозяйственный налог  и налог, взимаемый в виде стоимости  патента, переданы на муниципальный  уровень. Соответствующие изменения  внесены и в областное законодательство;

3) до 2012 года в местные  бюджеты передавался транспортный  налог. Однако неопределенность  относительно возможности передачи  налога в местные бюджеты, возникшая  в связи с формированием дорожных  фондов и увязки их расходов  с конкретными доходами, вызвала  необходимость централизации транспортного  налога в областном бюджете. Кроме  того, на принятие такого решения  повлияли изменение налоговых  ставок и, как следствие, риск  снижения доходов местных бюджетов, которые требовали компенсации;

4) налог на доходы физических  лиц между областным и муниципальным  уровнями распределяется в пропорции 60:40, при этом в бюджеты городских  округов и муниципальных районов 10% налога передается по единым  нормативам отчислений, установленным  законом области, и еще 10% — по  дополнительным нормативам, устанавливаемым  в целях замещения части дотаций  на выравнивание бюджетной обеспеченности. В условиях планирования на 2013 год в абсолютной сумме это  составляет 4 млрд руб.;

5) региональное законодательство  Оренбургской области преду­сматривает  возможность применения отрицательного  трансферта в отношении городских  округов, районов и поселений. Но  начиная с 2009 года на его применение  введен мораторий, цель которого  поддержать доходную базу местных  бюджетов в условиях кризиса. Кроме того, по нашему мнению, установленный Бюджетным кодексом  пороговый уровень делает применение  этого механизма экономически  нецелесообразным: в Оренбургской  области расчетный объем отрицательных  трансфертов сократился с более  чем 550 млн руб. в 2008 году до 30 млн  руб. в 2012 году;

6) в области формируется  региональный фонд финансовой  поддержки поселений, получателями  дотаций из которого являются  городские округа. В связи с  тем, что отрицательные трансферты  сегодня не изымаются, объем средств  этого фонда не столь велик  — 14,6 млн руб.;

7) из областного бюджета  выделяются значительные средства  на выравнивание бюджетной обеспеченности  муниципальных образований. На эти  цели предоставляются средства  из регионального фонда финансовой  поддержки муниципальных районов  и городских округов. С учетом  дотации, подлежащей замещению путем  установления дополнительных нормативов  отчислений от НДФЛ, объем фонда  составляет 4,9 млрд руб.[23].

При распределении средств фонда учитываются потребности муниципальных образований, при этом с ними согласовывается возможность установления дополнительных нормативов отчислений от НДФЛ. Вторым направлением предоставления средств на выравнивание бюджетной обеспеченности являются субвенции муниципальным районам на выполнение государственного полномочия субъекта по выравниванию бюджетной обеспеченности поселений. Объем расходов областного бюджета на эти цели — 2 млрд руб. Также в областном бюджете ежегодно предусматриваются дотации на сбалансированность местных бюджетов (0,5 млрд руб.) и субсидии на решение вопросов местного значения (6 млрд руб.).

В Оренбургской области сложилась практика установления общих условий предоставления межбюджетных трансфертов из бюджетов районов в бюджеты поселений в зависимости от уровня дотационности последних. По аналогии со статьей 136 Бюджетного кодекса в областное законодательство введена норма, которая предоставляет органам местного самоуправления муниципальных районов возможность регулировать расходы на аппарат управления и содержание бюджетной сети высокодотационных территорий.

Из главных проблем ,можно выделить  ежегодные изменения бюджетного законодательства: бюджетной классификации, законодательства о разграничении доходов и расходных обязательств. Все это снижает эффективность функционирования бюджетной системы, среднесрочного финансового планирования, затрудняет выполнение поставленных задач, проведение анализа и обеспечения сопоставимости показателей. В этой связи считаем необходимым закрепить в Бюджетном кодексе принцип долгосрочной стабильности бюджетной системы и бюджетного законодательства.

Таким образом, в области активно используются все предусмотренные бюджетным законодательством меры межбюджетного регулирования, и они совершенствуются с учетом потребностей региона.

2.3 Анализ доходной  части бюджета г.Оренбурга

По мнению Счетной палаты  в бюджете г.Оренбурга, в полной мере отражают основные приоритеты, сформулированные в Бюджетном Послании Президента Российской Федерации, и ориентированы на адаптацию бюджетной системы к изменившимся условиям, а также создание предпосылок для устойчивого социально-экономического развития региона. Бюджетная и налоговая политика города Оренбурга в среднесрочной перспективе будет направлена на решение задач, поставленных Президентом Российской Федерации.

При анализе доходной части бюджета г.Оренбурга, можно отметить ,самый высокий доход был в 2010 году и составили они 10 497 949,7 тыс.руб, что на 1413432,2 больше чем в 2009 году ,в последующие годы доходы бюджета падают ,это видно из диаграммы .

Диаграмма доходов бюджета г.Оренбурга за 2010-2015г  
В прогнозируемом 2015 году ,доходы составят 7833000 тыс.руб, что на 25,4 % меньше чем в 2010 году. Основную часть доходных источников бюджета г. Оренбурга составляют налоговые доходы и безвозмездные поступления, при чем в 2013 году удельный вес налоговых доходов вырос на 11,1 %,а удельный вес безвозмездных поступлений  11,1 %,это связано в основном со значительным сокращением субсидий бюджету муниципального района из областного бюджета.

Удельный вес налоговых доходов в бюджет г.Оренбурга в 2011 году упал на 2,4 %,но уже в 2012 году восстанавливаются до прежних показателей и их удельный вес составил 40,6 % от общей суммы доходов ,а в прогнозном периоде налоговые доходы с каждым годом растут и уже в 2015 году удельный вес налоговых доходов составит 49,5 %

На структуру и объем налоговых доходов бюджета города Оренбурга в 2010-2012 годах повлияли изменения действующего бюджетного законодательства, устанавливающего нормативы отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов в местные бюджеты.

Так, в соответствии с Законом Оренбургской области от 05.10.2009 № 3086/704-IV-ОЗ «О внесении изменений в Закон Оренбургской области «О межбюджетных отношениях» с 1 января 2010 года в нормативы отчислений от федеральных и региональных налогов, подлежащих зачислению в бюджет Оренбургской области и передаваемых в бюджеты городских округов, вносятся следующие изменения:

- исключаются отчисления в местные  бюджеты налога на прибыль  организаций (ранее норматив отчисления  составлял 11,43% от налога, зачисляемого  в областной бюджет);

- включаются поступления налога, взимаемого в связи с применением  упрощенной системы налогообложения, подлежащего зачислению в областной  бюджет, по нормативу 100% или 90% от  начисленного налога;

- включаются поступления единого  сельскохозяйственного налога в  части, подлежащей зачислению в  областной бюджет, по нормативу 100% или 30% от начисленного налога (с  учетом норматива отчисления  от налога, подлежащего зачислению в местный бюджет, установленного ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ в размере 60%, норматив зачисления единого сельскохозяйственного налога в местный бюджет с 1 января 2010 года составит 90% от общей суммы налога);

- увеличивается норматив отчисления  транспортного налога с 70% до 100%.

Анализ прогнозных поступлений налоговых доходов в бюджет города Оренбурга в 2010-2012 годах показал, что исключение поступлений налога на прибыль организаций в бюджет города Оренбурга не компенсируется увеличением нормативов отчислений от транспортного и единого сельскохозяйственного налога, а также зачислением в местный бюджет налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения и сборов за пользование объектами животного мира, предусмотренные Законом Оренбургской области № 3086/704-IV-ОЗ.

Таким образом, принятие поправок, внесенных в главу 26.2 Налогового кодекса РФ, повлечет за собой значительное увеличение количества организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и, соответственно, сумм налогов, взимаемых в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в том числе налогов, зачисляемых в бюджет города Оренбурга, а именно: налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы; налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов; и доходов от выдачи патентов на осуществление предпринимательской деятельности при применении упрощенной системы налогообложения.

При рассмотрении доходов подгруппы «Налоги на совокупный доход»,можно отметить ,что в 2012 году они выросли на 144392,9 тыс.руб. по сравнению с 2011 годом ,и в прогнозируемом периоде,данная подгруппа доходов растет. Увеличение поступлений доходов подгруппы «Налоги на совокупный доход» обусловлено внесением изменений в Закон Оренбургской области «О межбюджетных отношениях», вступающих в силу с 1 января 2010 года и включением в данную подгруппу поступлений налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, а также увеличением норматива отчислений в местные бюджеты единого сельскохозяйственного налога.

Таким образом, доходная часть бюджета города Оренбурга сформирована с повышением удельного веса в общем объеме доходов налоговых доходов и доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности на фоне снижения удельного веса поступлений неналоговых доходов и безвозмездных поступлений.

3.Совершенствование  механизма разграничения доходных  полномочий между бюджетами различных  уровней.

Проведенный анализ во второй главе, позволяет сделать вывод, что сбалансированность бюджетной системы Российской Федерации в 2013 – 2015 годах целесообразно обеспечивать прежде всего за счет выявления резервов действующей налоговой системы, в том числе за счет улучшения администрирования уже существующих налогов и страховых взносов, исполнения администраторами доходов планов поступления доходов и исключения случаев потерь бюджетных доходов, увеличения доходов от использования природных ресурсов и государственной и муниципальной собственности.

В  бюджетной  сфере,  между  органами  власти,  функционирующими  на      разном  уровне,  в любом  государстве  складываются  межбюджетные отношения на основе различных принципов в  зависимости  от  действующего государственного  устройства.  В  каждом  государстве  возникают   проблемы,   связанные   с   установлением межбюджетных  отношений  между  центральной и   региональной   властью.   Данные   отношения рассматриваются  со  стороны  таких  аспектов, как  финансовая  децентрализация  и  финансовая самостоятельность территорий в целом [ 25 ,ст.25].

Тема межбюджетных отношений и справедливого распределения ресурсов как по горизонтали, так и по вертикали всегда была широко и горячо обсуждаема. Она актуальна сейчас и будет востребована в будущем в силу необходимости постоянного совершенствования инструментов, позволяющих обеспечить устойчивость бюджетной системы, и максимально полного удовлетворения потребности в бюджетных услугах в условиях ограниченности финансовых ресурсов.[22].

Проблема межбюджетных отношения на федеральном уровне-недостатки механизма выравнивания бюджетной обеспеченности регионов.

Эксперты констатируют, что после распределения межбюджетных трансфертов сохраняется высокий уровень дифференциации бюджетной обеспеченности субъектов РФ. Ситуация связана в том числе с относительно небольшой долей дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ в общем объеме межбюджетных трансфертов, а также низким выравнивающим эффектом субсидий и дотаций на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов.

Эксперты предлагают следующие решения:

· с 2016 года увеличить объем дотаций на выравнивание за счет сокращения объемов субсидий. Сокращение объемов субсидий необходимо производить за счет планового завершения их предоставления;

· с 2016 года ограничить общий объем субсидий величиной, равной 50% объема дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ.[21,c.20].