Теоретические и методологические подходы к анализу финансовой устойчивости

 

Проанализировав основные экономические показатели деятельности предприятия, ОАО “КЭМЗ ”, можно  сказать, что выручка от продаж увеличилась на 6525.т.р, это на  14,9% , что является положительным фактором. Также в отчетном году увеличилась себестоимость на 556т.р.,а именно на 13,6%, что также благополучно повлияло на выручку предприятия. Прибыль от продаж в отчетном периоде, составила 1236т.р., по сравнению с предыдущим периодом, она увеличилась на 553т.р., что составило увеличение на 11,7%, это является положительным фактором. Также, исходя из этого, увеличилась прибыль до налогообложения на 4565т.р. Чистая прибыль в 2013 году составляет 7536т.р. и  по сравнению с 2011 годом, она увеличилась на 3545т.р., что является положительным фактором. Период оборачиваемости в отчетном году составляет 168 дней, по сравнению с предыдущим годом он  значительно снизался, на 49 дней, что составляет снижение на 17%. Это положительный фактор так, как это говорит о том, что предприятие за меньшее количество времени может получить прибыль за проданную продукцию.

 

 

2.2 Порядок формирования показателей финансовой отчетности  на примере ОАО “КЭМЗ”.

В отчетной форме №1 «Бухгалтерском балансе», в первом разделе «Внеоборотные активы» строка 1110 «Нематериальные активы» составляет 67 т.р., счет 0.4 «Нематериальные активы» дебетовое сальдо конец периода,  составляет 65854р. Счет 05. «Амортизация нематериальных активов» формируется из суммы кредитового сальдо на начало периода, что составляет 54674 и оборота по кредиту за период , что составляет 52654р.,из этого формируется кредитовое сальдо на конец периода, она составляет 643р. Для формирования показателя строки «нематериальные активы» находят разницу между дебетовым сальдо счета 04 «Нематериальные активы» и кредитовым сальдо счета 05 «Амортизация нематериальных активов». Для этого из конечного сальдо счета 04 вычитают конечное сальдо счета 05. 7164р.-4415р.= 35681р.

Строка 1150. «Основные средства». Дебетовое сальдо на начало периода составляет 43565р. Дебетовый оборот за период составляет 44646р., кредитовый оборот составляет 546436. Дебетовое сальдо на конец периода – 464634р. Счет 0.2 «Амортизация основных средств» сальдо на конец отчетного периода составляет 1566р. Для формирования показателя строки 1150 «Основные средства», находят разницу между дебетовым сальдо счета 01 «Основные средства», и кредитовым сальдо счета 02 «Амортизация основных средств». Для этого из конечного сальдо65 счета 01 вычитают конечное сальдо счета 02. 463543р.- 416347= 51559р.

Строка «Итого по разделу I» формируется из сумм строк по данному разделу.

«Нематериальные активы». Строка 1110. Сумма  545т.р. + «Основные средства». Строка 1150. Сумма 856т.р. = «Итого по разделу I» 856т.р.

          Во втором разделе баланса  «Оборотные активы», строка 1210 «Запасы», формируется из суммы строк конечного сальдо счета 10 «Материалы», что составляет 8786р., счета 41 «Товары», она составляет

1465р.,  и счета  44 «Расходы на продажу»-4587р.

Счет 10 «Материалы». Дебетовое сальдо на начало периода составило 6

453547р., дебетовый  оборот за период 4584635р., кредитовый  оборот за период 7435588р. Сальдо  на конец периода  равно 47847678р. 1735433 .р. + 245786р. – 47847678р р. = 55455р.

Счет 41 «Товары». Дебетовое сальдо на начало периода составило 7467466р., дебетовый оборот за период 457546р., кредитовый оборот за период 4767678р. Сальдо на конец периода  равно 47488р.

7464556р + 4566р  -. = 476646р.

Счет 44 «Расходы на продажу». Дебетовое сальдо на начало периода составило 78799р., дебетовый оборот за период 5464р., кредитовый оборот за период 4765474р. Сальдо на конец периода  равно 44898р. 5365695р. + 4335р. - 4666р =  747665р.Строка 1210 «Запасы»: 56689р. + 668656р. + 15568р. = 25458

 Строка 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям по приобретенным ценностям» формируется из конечного сальдо по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Дебетовое сальдо на начало периода составило 545652р., дебетовый оборот за период 5455358р., кредитовый оборот за период 454999р. Сальдо на конец периода  равно268644р

545652р. + р. 5455358р = 1160000.

Строка 1230 «Дебиторская задолженность. Формируется исходя из суммы дебетовое сальдо счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Расчеты по авансам, выданным на срок меньше года»; дебетовое сальдо счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям; дебетовое сальдо счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Счет 60 ««Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Расчеты по авансам».  Дебетовое сальдо на начало периода составило 656114р., дебетовый оборот за период 54558р., кредитовый оборот за период 46784р. Сальдо на конец периода  равно 116485р.  46784р + 54558р - 46784р. = 1054562р. Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Дебетовое сальдо на начало периода составило 4567865р., дебетовый оборот за период 456682р., кредитовый оборот за период 456559р. Сальдо на конец периода  равно 154856р.    5646р. + 4646р., -756455р =46566 р.

Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».   Дебетовое сальдо на начало периода составило 45665р., дебетовый оборот за период 3948537,59р., кредитовый оборот за период 464648р. Сальдо на конец периода  равно 413666р. 13356р. + 43665р. - 466855р. = 56555р. Строка 1230 «Дебиторская задолженность»: 455332р. + 565666р. + 356565р. = 46465656р.

Строка 1250 «Денежные средства». Для нахождения показателя этой строки нужно сложить суммы остатков по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета». Счет 50 «Касса». Дебетовое сальдо на начало периода составило 546655р., дебетовый оборот за период 413535р., кредитовый оборот за период 114240674,76р. Сальдо на конец периода  равно 354535р. 455544, + 4566455р. - 465465р. = 536555р. Счет 51 « Расчетный счет». Дебетовое сальдо на начало периода составило 45436468р., дебетовый оборот за период 5256465р., кредитовый оборот за период 546656р. Сальдо на конец периода  равно 46565463р. 545465р. + 5465685р. - 465858р. = 3536558. Строка «Денежные средства и денежные эквиваленты» 2465658р. + 456625р. = 243657р.

          Строка 1260 «Прочие оборотные активы». В эту строку входят показатели, которые не вошли в предыдущие строки раздела «Оборотные активы». 354656т.р.

           Строка 1200 «Итого по разделу II» формируется из сумм строк раздела.

«Запасы» + «НДС по приобретенным ценностям» + «Дебиторская задолженность» + «Денежные средства и денежные эквиваленты» + «Прочие оборотные активы».

525655т.р.+45654т.р.+36565т.р.+4566т.р.+4566т.р.= 46665т.р.

Строка 1600 «Баланс» формируется из сумм строк «Итого по разделу I» и «Итого по разделу II».

4552т.р. + 5755 = 946541

В третьем разделе бухгалтерского баланса «Капитал и резервы» Строка 1310 «Уставный капитал» формируется из конечного сальдо счета 80 «Уставный капитал».

Кредитовое сальдо на начало периода составляет 13000р., оборотов за период не было. Кредитовое сальдо на конец года 13000р.

Отражение в бухгалтерском балансе: Строка 1310 «Уставный капитал» сумма 13т.р.

Строка 1370. «Нераспределенная прибыль» формируется по сальдо счета 84 «Нераспределенная прибыль».

Кредитовое сальдо на начало периода составляет 88910975,67р., оборот по кредиту за период составил 6031441,14р. Кредитовое сальдо на конец года равно 94942416,81.

88910975,67р. + 6031441,14р. = 94942416,81

Отражение в бухгалтерском балансе: Строка 1370 ««Нераспределенная прибыль». Сумма 94942т.р.

Итого по разделу III формируется как сумма строк всего раздела III «Капитал и резервы»

«Уставный капитал» + «Нераспределенная прибыль».

10т.р. + 5633т.р. = 114547

Строка 1520 «Заемные средства» Отражается кредитовое сальдо счета 66 счета « Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

Кредитовое сальдо на начало периода составляет 245654р., Дебетовый оборот за период 4555896р., кредитовый оборот за период 566565р. Кредитовое сальдо на конец периода составляет 245785р.

454566р. - 35458р. + 4р = 55854р.

Строка 1520. «Кредиторская задолженность» Отражается сумма кредитовых сальдо по счетам: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70  «Расчеты с персоналом по оплате труда» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Кредитовое сальдо на начало периода составляет 554544р., Дебетовый оборот за период 564645р., кредитовый оборот за период 656565р. Кредитовое сальдо на конец периода составляет 4655868р. 465455р. - 525574р. + 635684р = 4655868р. Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Кредитовое сальдо на начало периода составляет 45555р., Дебетовый оборот за период 6536853р., кредитовый оборот за период

65545р. Кредитовое сальдо на конец периода составляет 11575656р.

11575689р. - 5455459р. + 455455р. = 36345р.

Счет 69 ««Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Кредитовое сальдо на начало периода составляет 355285р., Дебетовый оборот за период 5454554р., кредитовый оборот за период 75456154р. Кредитовое сальдо на конец периода составляет75456154р. 325656р. -245465р. + 5565241р. = 75456154р. Счет 70 ««Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредитовое сальдо на начало периода составляет 45646р., Дебетовый оборот за период 435656р., кредитовый оборот за период 4563368р. Кредитовое сальдо на конец периода составляет 25656р. 45646р. - 43538р. + 356566р. = 25656р. Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Кредитовое сальдо на начало периода составляет 354656р., Дебетовый оборот за период 246514р., кредитовый оборот за период 5586685р. Кредитовое сальдо на конец периода составляет 2536655р.

136568р. - 5245668р. + 354668р. = 2546568р. «Кредиторская задолженность»  как, говорилось ранее формируется  из сумма кредитовых сальдо по счетам: 60,68,69, 70, 76. Это составляет 33562000.05р.

Строка 1500 «Итого по разделу V». Формируется как сумма всех строк по этому разделу. «Заемные средства» + «Кредиторская задолженность».Эта сумма составляет 354656р.

Строка 1700 «Баланс» формируется как сумма всех трех итогов разделов пассива баланса.

Строка 1300 «Итог по разделу III» + Строка 1400  «Итог по разделу IV» + Строка 1500  «Итог по разделу V». Итого 145158т.р.

Порядок формирования формы № 2 «Отчет о финансовых результатах»

2110 —  Выручка: сумма выручки за продажу  товаров, оказание услуг, выполнение  работ (то есть выручка от основных  видов деятельности предприятия) за вычетом НДС, данные берутся  из счета 90 «Продажи» (кредит 90.1 минус  дебет 90.3). Кредитовый оборот за отчетный период по счету 90,1 «Реализация» составил 54365887р. Дебетовый оборот за отчетный период по счету 90,3 «Налог на добавленную стоимость» составил 15343685р.

56365887р. - 2153436887р. =  2956563656

           2120 — Себестоимость: данные также берутся из дебета счета 90 «Продажи», но нужно исключить коммерческие расходы на продажу, к которым относятся все затраты за исключением транспортно-заготовительных, и управленческие расходы, которые выделены в отдельные строки формы №2.

Кредитовый оборот за отчетный период по счету 90,3 «себестоимость» составил 565666р.

Строка 2120 «Себестоимость» Сумма 35656т.р.

        2100 — Валовая прибыль (убыток): разница между строками 2110 и 2120.

565т666.р. - 35656т.р. = 1658696т.р.

2210 —  Коммерческие расходы: к ним относятся  расходы от основного вида  деятельности за вычетом транспортно-заготовительных, данные берутся из дебета счета 44, эти расходы входят также в состав себестоимости на счете 90. Оборот по кредиту за период, 44 счета «Расходы на продажу» составляют 2454355р.

          2200 Прибыль (убыток) от продаж: определяется по формуле: стр. 2100 — стр. 2210.

543355- 13555= 354565

2330 — % к  уплате: проценты по кредитам, займам, подлежащие уплате организацией, данные для заполнения берутся  из дебета 91.

Оборот по  дебету 91 счета «Прочие доходы и расходы» составляет 55635р.

2340 —  Прочие доходы: указываются все  прочие доходы, числящиеся по  кредиту счет. 91 за вычетом сумм НДС, акцизов, экспортных пошлин, учтенных по дебету счет. 91, и не учтенных ранее (2310 и 2320). “, эта сумма составляет 534598

          2350 — Прочие расходы: указываются все прочие расходы, отраженные по дебету счет. 91 за вычетом данных строки 52468.

             2300 — Прибыль (убыток) до налогообложения: рассчитывается по формуле: стр. 2200 + стр. 2310 + стр. 2320 — стр. 2330 + стр. 2340 — стр. 2350, а именно:

569689т.р.-353554т.р+5435435т.р-24535т.р= 5435т.р

             2410 — Текущий налог на прибыль: налог на прибыль за тот отчетный период, за который составляется отчет о прибылях и убытках форма №2, сформированный на счету. 68 «Налоги и сборы».

          Конечное сальдо за период  по счету 68 «Налоги и сборы». Составляет 354655р.

           Строки 2421, 2430 и 2450 заполняются в том случае, если организация исчисляет налог на прибыль по ПБУ 18/02, субъекты малого предпринимательства могут не применять нормы ПБУ 18/02 и, соответственно, у него будут отсутствовать записи по этим строкам.

2421 —  Постоянные налоговые обязательства: если при определении налога  на прибыль возникают расхождения  между бухгалтерским и налоговым  учетом, то возникшая разница (согласно  ПБУ 18/02) называется постоянной разницей, а произведение этой постоянной  разницы на ставку налога на прибыль даст величину налога, которая приведет к увеличению уплаты налога на прибыль в бюджет. Эта величина налога, на которую увеличится (или уменьшится) платеж в бюджет из-за расхождений бухгалтерского и налогового учета, и будет являться постоянным налоговым обязательством, отражается он на счете 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства». Сумму, которую нужно указать в данной графе, можно определить, как разность дебета и кредита этого субсчета. Оборот по счету 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» составил 52555р.