Теоретические и методологические подходы к анализу финансовой устойчивости

Содержание

Введение                                                                                                            3

Глава 1. Теоретические и методологические подходы к анализу финансовой устойчивости                                                                                                      4

1.1 Сущность, значение и содержание бухгалтерской отчетности                   4

1.2 Порядок формирования показателей финансовой отчетности                 10

1.3 Бухгалтерская отчетность, как информационная база для расчета финансовой устойчивости                                                                                 14

1.4 Анализ структуры и диагностики активов и пассивов баланса                  22

Глава 2 . Экономические исследования на примере ОАО «КЭМЗ»             28

2.1 Организационно – экономическая характеристика                                 28

2.2 Порядок формирования показателей финансовой отчетности на примере ОАО «КЭМЗ»                                                                                                   33

Глава 3. Расчет и оценка финансовой устойчивости                                     41

3.1 Общая оценка структуры имущества  организации и его источников      41

3.2 Расчет и оценка финансовой устойчивости по данным финансовой отчетности                                                                                                        44

3.3 Диагностика вероятности показателей банкротства                               47

Заключение                                                                                                             48

Список литературы                                                                                        50

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Обеспечение финансовой устойчивости любой коммерческой организации является важнейшей задачей ее менеджмента. Финансовое состояние организации можно признать устойчивым, если при неблагоприятных изменениях внешней среды она сохраняет способность нормально функционировать, своевременно и полностью выполнять свои обязательства по расчетам с персоналом, поставщиками, банками, по платежам в бюджет и внебюджетные фонды и при этом выполнять свои текущие планы и стратегические программы.

Финансовая устойчивость — это стабильность финансового положения предприятия, обеспечиваемая достаточной долей собственного капитала в составе источников финансирования.

Основные средства (активы) - это средства длительного пользования, имеющие материальную форму. В эту категорию средств включаются здания и сооружения, машины и оборудование, транспорт и др. На все статьи реальных основных средств начисляется амортизация. Как правило, все статьи этого раздела баланса включаются в отчётность по их первоначальной стоимости, под которой понимаются все затраты на приобретение этих средств, доставку и монтаж.

Нематериальные активы - активы, не имеющие физически осязаемой формы, но приносящие предприятию доход. К неосязаемым активам относятся: патенты, товарные знаки, торговые марки, авторские права, лицензии, затраты на научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки, затраты на разработку программного обеспечения. На нематериальные активы начисляется износ, как и на другие средства, срок службы которых превышает один год.

В связи с выше сказанным, обосновывается актуальность анализа финансовой устойчивости организации.

Глава 1. Теоретические и методологические подходы к анализу финансовой устойчивости.

1.1 Сущность, значение и содержание бухгалтерской отчетности.

Достаточная доля собственного капитала означает, что заемные источники финансирования используются предприятием лишь в тех пределах, в которых оно может обеспечить их полный и своевременный возврат. С этой точки зрения краткосрочные обязательства по сумме не должны превышать стоимости ликвидных активов. В данном случае ликвидные активы — не все оборотные активы, которые можно быстро превратить в деньги без ощутимых потерь стоимости по сравнению с балансовой, а только их часть. В составе ликвидных активов — запасы и незавершенное производство. Их превращение в деньги возможно, но его нарушит бесперебойную деятельность предприятия. Речь идет лишь о тех ликвидных активах, превращение которых в деньги является естественной стадией их движения. Кроме самих денежных средств и финансовых вложений сюда относятся дебиторская задолженность и запасы готовой продукции, предназначенной к продаже. Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка степени независимости от заемных источников финансирования.

Обеспечение финансовой устойчивости любой коммерческой организации является важнейшей задачей ее менеджмента. Финансовое состояние организации можно признать устойчивым, если при неблагоприятных изменениях внешней среды она сохраняет способность нормально функционировать, своевременно и полностью выполнять свои обязательства по расчетам с персоналом, поставщиками, банками, по платежам в бюджет и внебюджетные фонды и при этом выполнять свои текущие планы и стратегические программы.

Финансовая устойчивость — одна из характеристик соответствия структуры источников финансирования в структуре активов. В отличие от платежеспособности, которая оценивает оборотные активы и краткосрочные обязательства предприятия, финансовая устойчивость определяется на основе соотношения разных видов источников финансирования и его соответствия составу активов.

Финансовая устойчивость — это стабильность финансового положения предприятия, обеспечиваемая достаточной долей собственного капитала в составе источников финансирования.

Согласно требованиям Министерства финансов, каждое предприятие должно отражать результаты своей деятельности документально, а в частности - вести учет всех активов и обязательств.

В конце календарного года, каждое предприятие, на основе первичной документации, готовит общий отчет и предоставляет в Налоговую службу и Государственный комитет статистики – таким образом, осуществляется государственный контроль за предпринимательской деятельности.

Как уже упоминалось выше,  ежегодно предприятия сдают ведомости о деятельности за отчетный период в контролирующие органы. Информация должна быть сконструирована и изложена согласно действующим правилам, к тому же на бланках установленного образца. Ежегодно все организации сдают:

- бухгалтерский баланс

         - отчет о финансовых результатах

При необходимости если требуется более плотно отразить какие-нибудь позиции баланса или отчета можно прилагать к обязательному пакету документов пояснительную записку, графики и дополнительные отчеты - это не является непременным требованием.

Организации, которые согласно законодательству должны предоставлять сведения о своем финансовом положении и результатах за год в публичный доступ, должны проходить аудит, перед тем, как публиковать документы. Вместе с публикацией баланса и отчета о финансовых результатах всем заинтересованным должно быть представлено и заключение аудиторов, более того, без оценки и подписи, проверяющих отчетность считается недействительной.[3, с. 17]

Как было выше изложено, бухгалтерская документация бухгалтерская отчетность составляется на основе первичных документов и содержит совокупность о предприятии и его состоянии.

Это единая система данных и она выполняет очень важную функцию.

Во-первых, в отчетности содержится максимальное количество данных, А поскольку пре необходимости отчеты также можно подготовить хоть за весь период предприятия- то и за максимальный временной промежуток.

Во-вторых, данные максимально удобно структурированы, что позволяет специалисту легко разобраться в потоке цифр и сведений, и сделать вывод об успешности деятельности предприятия.

Следовательно, сущность бухгалтерской отчетности – это обобщение данных текущего бухгалтерского учета в виде удобных таблиц, графиков и прочих установленных форм, а также предоставление этих сведений руководителям предприятий, контролирующим органом, потенциальным инвесторам, партнерам или клиентам или же любому лицу, согласно его правам (установленным по законодательству или внутренним документам предприятия).

Обычно отчетность составляется по мере необходимости: как итог деятельности за календарный год,  по требованию проверяющей комиссии или руководства, и так далее.

Поэтому ее можно классифицировать по периодичности составления (годовая и промежуточная), назначению (внешняя и внутренняя), степени обобщения данных (первичная и сводная) по видам и экономическому содержанию. [4, с. 33]

В зависимости от задач, которые должны решить бухгалтерские отчеты, в них могут быть внесены сведения о деятельности всей организации или же лишь об отдельных филиалах, отраслях производства или структурных подразделений. В зависимости от назначения - внутреннего или внешнего – данные также могут различаться. В публичные отчеты могут включаться лишь общие сведения и показатели в то время как, в во внутренние входят самые полные и подробные данные. [4, с. 43]

Бухгалтерские документы, содержащие обобщенные данные, должны решать следующие задачи по использованию информации:

- Выбор только существенных  показателей, имеющий значение, лишь  для того лица, которому предназначается  отчет, второстепенные сведения  при этом отсекаются;

          -Отражать информацию, достаточную  для финансового анализа, дать  возможность для оценки состояния  имущества и его источников, платежеспособности  и финансовой устойчивости предприятия, а так же наметить пути развития;

         - Отражать информацию, достаточную  для финансового анализа, дать  возможность для оценки состояния  имущества и его источников, платежеспособности  и финансовой устойчивости предприятия, а так же наметить пути развития;

         - Отчетность должна содержать  сведения, позволяющая сравнить  отклонения существующих показателей  от плановых. На основании этих данных можно оценить качество планирования, определить потенциальные резервы для улучшения показателей, о работе предприятии в целом. Также по сведениям, Содержащимся в итоговых документах можно планировать дальнейшую стратегию развития организации;

           - Отчетность должна служить основным  средством коммуникаций между  внутренними пользователями (руководством  и  штата) и внешним (инвесторам, акционерам, клиентам и так далее). Следовательно,  информация должна быть сформирована  и структурирована по определенным  показателям, которые будет понятны всем. [5, с. 27]

          Значение отчетности заключается  в следующих показателях:

          - Достоверности – что позволяет  своевременно выявить ошибки  и    недостатки;

          - Целостности или полноты –  что позволяет принимать обоснованные  управленческие решения;

           - Своевременности - что предполагает  предоставления сведений в отчетный  срок;

           - Простоты – то есть информация  должна быть изложена понятно  и доступна любому, кто будет  ее изучать;

           - Проверяемости -  то ест данные,  изложенные в отчетах можно подтвердить данными, взятых в первичных документа;

           - Сравнимости – это означает, что можно сравнить одинаковые  данные, за разны отчетные периоды;

           - Экономичности – это подразумевает  автоматизацию и унификацию отчетов, выбор оптимальных форм и сокращение  показателей без ущерба качеству;

          - Публичность – то есть сведения  о финансовом состоянии должны  быть готовы к выставлению  на всеобщее обозрение;

          - Оформлению -  отчетность должна  быть составлена на русском  языке, показатели должны быть  проведены в национальную валюту, документы должны соответствовать  установленным нормам и требованиям. [5.ст 33-37.]

           Бухгалтерская отчетность – система показателей, отражающая имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые показатели ее деятельности за отчетный период.

          Бухгалтерская отчетность должна  удовлетворят следующим принципам:

          - соблюдение единой отчетной  политики в течении отчетного периода:

          - полнота отражений всех хозяйственных  операций и результатов инвентаризации;

- правильность отнесения доходов  и расходов к отчетному периоду;

- четкое разграничение издержек  производства и капитальных вложений;

- тождество данных аналитического  и синтетического учета. Бухгалтерскую отчетность составляют предприятия, являющиеся юридическими лицами независимо от форм собственности, включая предприятия с иностранными инвестициями.  Бухгалтерская отчетность в зависимости от периода, за который она составляется, бывает периодической и годовой. К периодической отчетности (квартальной) относится бухгалтерская отчетность квартальная, полугодовая, за 9 месяцев. Годовая бухгалтерская отчетность составляется по итогам истекшего года. Бухгалтерская отчетность составляется в тысячах рублей без десятичного знака.  [5, с. 41]