Теоретические и методологические основы государственных доходов

Введение

     Любому  государству для выполнения своих  задач и функций необходимы денежные средства, обеспечивающие финансирование всей государственной деятельности. Поэтому в собственность государства  направляется часть национального  дохода страны в виде различных по своей юридической природе поступлений, за счет которых формируются государственные доходы. Достаточная обеспеченность государства финансовыми ресурсами - одно из необходимых условий эффективного функционирования системы государственной власти и, как следствие, успешного выполнения государством своих задач и функций. Поэтому проблема наполнения федерального бюджета, являющегося главной казной государства, во все времена была актуальна, и находилась под пристальным вниманием как государственной власти, ученых и финансистов, так и общественности. Поскольку само государство - учреждение постоянное, то и потребности его в финансовых ресурсах также явление постоянное.

     В юридической литературе под государственными доходами традиционно понимается часть национального дохода страны, обращаемая в процессе его распределения и перераспределения через различные виды денежных поступлений в собственность и распоряжение государства с целью создания финансовой базы, необходимой для выполнения его задач по осуществлению социально-экономической политики, обеспечению обороны и безопасности страны, а также функционирования государственных органов. Вместе с тем понятие «государственный доход» можно рассматривать как централизованные денежные поступления в государственный бюджет, осуществляемые на основании бюджетного законодательства соответствующего государства (в нашем случае Российской Федерации), а также прибыль государственных предприятий и учреждений, коммерческих организаций, в которых государство в лице органов государственной власти имеет право на долю в уставном (складочном) капитале.

      Цель  курсовой работы – изучить государственные доходы: основные их формы и перспективы развития в современной России.

      Для достижения цели были поставлены и  решены следующие задачи:

- изучить теоретические и методологические основы государственных доходов;

- проанализировать эффективность образования и использования государственных доходов;

- рассмотреть  перспективы развития  государственных доходов в современной России;

     Объектом данного исследования является государственный бюджет Российской Федерации, предметом иследования являются государственные доходы: основные их формы и перспективы развития в современной России.

      Методологической основой для написания курсовой работы явились законы, статьи, опубликованные в периодической печати, научные труды отечественных авторов: Александрова И.М., Белозерова С.А., Врублевской О.В., Поляка Г.Б., Романовского М.В..

     Для решения поставленных задач в  данной работе применялись методы анализа  и сравнения относительных показателей расходов и доходов федерального бюджета.

      Курсовая  работа состоит из введения, трех глав, выводов и предложений, списка использованной литературы и приложений.

      В первой главе изучаются теоретические и методологические основы государственных доходов.

      Во  второй главе анализируется эффективность образования и использования государственных доходов.

      В третий главе рассматриваются перспективы развития  государственных доходов в современной России.

       «Теоретические и методологические основы государственных доходов»

     1.1. Государственные доходы как экономическая категория, их источники и основные каналы формирования

     Под доходами государства понимается часть  централизованных финансовых ресурсов государства, необходимых для выполнения его функций. Государство как экономический субъект в силу своих властных полномочий устанавливая налоги, формирует свои доходы за счет налоговых платежей, сборов, отчислений и расходует их для создания общественных благ, то есть несет определенное бремя расходов для удовлетворения общественных нужд – содержания армии, служб общественного порядка, администрации, судов, оказания медицинских услуг и социальной помощи и так далее [7,С.314].

      Государственные доходы – это экономическая категория, общественное назначение которой заключается в том, что доходы служат финансовой базой деятельности государства и включают в себя:

1) доходы государственного бюджета;                                                               

2) привлеченные  государством кредиты и размещенные займы;

3) ресурсы государственных внебюджетных фондов.

                                                                                                                   Формула 1

Государственные доходы = доходы государственного бюджета + привлеченные государством кредиты и размещенные займы + доходы бюджетов внебюджетных фондов.

     Ведущее место в составе государственных  доходов занимают доходы государственного бюджета, за счет которых, в основном, и обеспечивается решение главных  социально-экономических задач. Под доходами бюджета понимаются денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации в распоряжение органов государственной власти РФ, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления.

      Основным  источником формирования государственных  доходов выступает национальный доход. Когда же вновь созданной  стоимости государству недостаточно для покрытия финансовых нужд, например в период экономического кризиса, оно обращается к другому источнику – национальному богатству.

      Национальный  доход, как важнейший макроэкономический показатель, представляет собой вновь  созданную стоимость; совокупный доход, полученный в экономике страны. Часть  этого дохода поступает в централизованные фонды (бюджет и внебюджетные фонды) в виде обязательных платежей, в том числе – налогов [7,С.315].

      Национальное  богатство как другой важнейший  макроэкономический показатель, характеризующий собой экономическую мощь страны, представляет собой совокупность:

1) материальных  благ, созданных трудом предшествующих  и нынешних поколений;

2) природных  ресурсов, которыми располагает  общество на определенный момент  времени, вовлеченных в процесс  воспроизводства.

      Следует остановиться также на классификации государственных доходов. Источники доходов делятся на две группы – внутренние и внешние. К внутренним относятся национальный доход и национальное богатство, создаваемые внутри страны и используемые государством для осуществления своих функций, к внешним – национальный доход другой страны, заимствованный в форме внешних займов, и в исключительных случаях - национальное богатство. Финансовые ресурсы, аккумулируемые государством, называются централизованными и формируются за счет налоговых поступлений и других платежей населения и неналоговых доходов, а остающиеся в распоряжении государственных предприятий – децентрализованными, образующимися из денежных доходов  и накоплений самих предприятий. По территориальному уровню государственные доходы РФ подразделяются на федеральные, доходы субъектов федерации, муниципальные (местные) доходы.

     Во  всех экономически цивилизованных государствах основными методами перераспределения национального дохода с целью мобилизации государственных доходов, или каналами формирования доходов государств, являются: налоговые поступления, займы, неналоговые поступления, эмиссия, трансферты. Соотношение между этими методами неодинаково в разных странах и внутри страны в разные исторические периоды и определяются множеством факторов.

     Центральное место в системе государственных  доходов принадлежит налогам, с помощью которых формируется большая часть доходов, как бюджетов, так и внебюджетных фондов. Налоги – это обязательные платежи, безвозмездно взимаемые государством (федеральными и региональными органами власти), а также органами местного самоуправления с физических и юридических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. Налоговые поступления присущи мирному политически стабильному периоду развития государства. Они служат основой для всех звеньев бюджетной системы совершенных стран. Принципы и механизм налогообложения формируются государством и находят свое выражение в финансовой политике государства [18,С.194].

     Государственные займы являются по своему значению вторым видом поступлений. Этот вид  имеет тысячелетнюю историю, но получил  широкое распространение только в XX веке, особенно в последнее время. При этом государственные займы как таковые не являются доходами в истинном смысле. Это денежные средства на возвратной основе, да еще и с определенной платой в виде процентов. Их положительная сторона состоит в возможности удовлетворения временных неотложных нужд при чрезвычайных обстоятельствах.

     Третий  источник поступлений государства объединяет неналоговые доходы. К ним относятся поступления от государственного имущества, его содержания, эксплуатации и реализации. Данный вид поступлений носит специфический характер, суть которого заключается в результативном функционировании государственного достояния. Небольшие доходы в казну поступают от государственных предприятий, в виде дивидендов по акциям, находящимся в собственности у государства, и от ряда других источников.

     Четвертый вид поступлений государственного бюджета - это эмиссия денежных знаков. Как правило, данный вид финансирования государственного бюджета используют для покрытия бюджетного дефицита, возникающего при превышении расходов бюджета над его доходами. Эмиссия, так же как и займы, является, образно выражаясь, негласным поступлением бюджета, о ее применении широкая общественность узнает постфактум.

     Пятый вид бюджетных поступлений - трансферты (финансовая помощь) - имеет место исключительно в странах со сложной бюджетной системой, состоящей из нескольких бюджетных уровней. Трансферты включают дотации, субвенции, субсидии и другие выплаты вышестоящих бюджетов нижестоящим уровням бюджетной системы [18,С.196].

      Таким образом, государственные доходы –  это экономические (денежные) отношения, связанные с формированием централизованных фондов денежных средств. Ведущее место в составе государственных доходов занимают доходы государственного бюджета, за счет которых, в основном, и обеспечивается решение главных социально-экономических задач. К государственным доходам относятся также доходы внебюджетных фондов и привлеченные государством кредиты и размещенные займы. 

     1.2. Классификация государственных доходов

     В государственном бюджете страны (с любым государственным устройством) находит свое отражение структура доходов и расходов государства. Классификация доходов основывается на законодательных актах РФ, определяющих источники формирования доходов бюджетов всех уровней. Группы доходов состоят из статей доходов, объединяющих конкретные виды доходов по источникам и способам их получения.

     Состав и особенно структура доходов государственного бюджета в каждом конкретном случае строго индивидуальны в зависимости от характера, типа государства, времени, периода, особенностей социально-экономического развития. В юридической литературе наиболее удачной представляется следующая классификация доходов:  
I. По социально-экономическому признаку (основана на «существующем различии форм собственности, закрепленных Конституцией РФ (ч. 2. ст. 8)») доходы, поступающие от:

- государственных предприятий и организаций;

- муниципальных организаций и предприятий;

- негосударственных организаций и предприятий;

- совместных предприятий, иностранных предприятий и организаций, действующих на территории РФ;

- граждан;

II. По территориальному признаку:

- федеральные;

- региональные;

- местные;

III. По методу мобилизации - государственные и муниципальные доходы подразделены на обязательные и добровольные доходы, при этом к обязательным относят большую часть поступлений в бюджет, они являются безвозвратными и безвозмездными [6, С.295].