Теоретические и методологические основы государственных доходов

       Безвозмездные перечисления состоят из подгрупп:

- от нерезидентов; 
- от бюджетов других уровней; 
- от государственных внебюджетных фондов; 
- от государственных организаций; 
- от наднациональных организаций; 
- средства, передаваемые в целевые бюджетные фонды.

     Подчеркнем, что признак безвозмездности  присущ не всем видам государственных доходов. Например, сборы имеют в качестве своей основной характеристики, кстати, отличающей их от налогов, индивидуальную возмездность; возмездными являются также поступления от использования государственной собственности, от оказания платных услуг государственными органами. Необязательные - средства, привлекаемые в виде займов, пожертвований и других;  
IV. По форме образования: *

1) налоговые:

- налоги на прибыль (доход), прирост капитала; 
- налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы; 
- налоги на совокупный доход; 
- налоги на имущество; 
- платежи за пользование природными ресурсами; 
- налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции; 
- прочие налоги, пошлины, сборы [6, С.296].

2) неналоговые:

- платежи штрафного характера (суммы, полученные от реализации конфискованного имущества; взимаемые штрафы);

- доходы от использования объектов федеральной собственности, собственности субъектов РФ и муниципальной собственности (например, плата за воду);

- доходы от деятельности государственных или муниципальных органов, предприятий и организаций;

- доходы от продажи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

- административные платежи и сборы (сборы ГИБДД и другие);

- суммы, получаемые в возмещение ущерба;

- доходы от внешнеэкономической деятельности;

- поступления от продажи государственных ценных бумаг);  
V. По получателю дохода:

- Российская Федерация;

- субъекты Российской Федерации;

- муниципальные образования [6, С.297].

     Российское  бюджетное законодательство разделяет  государственные доходы на доходы от налогов и сборов и иные доходы. При этом не учитывается, получены данные доходы от частно-правовой или публично-правовой деятельности государства, то есть не соблюдается принцип деления доходов на публично-правовые и частно-правовые. Налоговые платежи не являются единственными платежами в пользу государства, основанием взимания которых являются нормы публичного права. Например, к неналоговым доходам относятся доходы от применения мер правовой ответственности, которые относятся к доходам, связанным с осуществлением государством властных (публичных) полномочий.  
Также Бюджетный кодекс РФ не ориентируется на признак возмездности доходов, включая налоговые доходы, платежи возмездного характера (сборы) и относя к неналоговым доходам безвозмездные перечисления (штрафы, конфискации, компенсации). Не менее важным является деление государственных доходов на основе способов (порядка) их распределения между уровнями бюджетной системы. С учетом данного критерия выделяют собственные и регулирующие доходы бюджетов. Собственные доходы бюджетов - виды доходов, закрепленные законодательством Российской Федерации на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами (ст. 47 БК РФ). Регулирующие доходы бюджетов - доходы (федеральные и региональные налоги и сборы), по которым устанавливаются нормативы отчислений в другие уровни бюджетной системы, на предстоящий финансовый год или сроком не менее чем на три года (ст. 48 БК РФ).  
В 2004 году в Бюджетный кодекс РФ были внесены изменения, исключившие из бюджетного законодательства понятие «регулирующие доходы». С другой стороны, бюджетная компетенция федеральных и региональных органов государственной власти включает в себя право на распределение собственных доходов бюджета между другими уровнями бюджетной системы (ст. 7-8 БК РФ). Передача части собственных доходов другому бюджету является формой межбюджетного регулирования, и отказ от него представляется преждевременным в условиях концентрации большинства источников денежных поступлений в пользу государства в федеральном бюджете [8, С.205].

     В новой бюджетной классификации  Российской Федерации не сохранилось деление доходов на налоговые и неналоговые доходы: теперь они вместе составляют группу «доходы». В свою очередь перечень безвозмездных перечислений существенно расширен. В настоящее время в составе доходов бюджетов доходы целевых бюджетных фондов не предусмотрены вообще. Однако появился новый вид доходов, а именно доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности. В данном случае имеются в виду те доходы, которые получены бюджетными организациями или органами государственного управления от предпринимательской деятельности или от деятельности по реализации товаров и услуг, осуществляемых не по государственно регулируемым, а по рыночным ценам. В данный вид доходов входят также целевые отчисления от государственных и муниципальных лотерей [8, С.207].

     На  основании изложенного можно  заключить, что доходы государства  следует определять как имущество, приобретаемое государством за определенный период времени (финансовый год) в соответствии с группами доходов бюджета Российской Федерации (централизованный доход), а также имущество, приобретенное за указанный период государственными учреждениями, предприятиями и коммерческими организациями, в которых часть уставного капитала состоит из вклада Российской Федерации (децентрализованный доход). В свою очередь рассмотрение финансово-правовых категорий, таких как «доходы государства»,  «доходы бюджета», «казна», позволяет говорить о том, что каждая последующая категория включается в предыдущую и является ее составной частью. В структуре доходов государства следует выделять публично-правовые и частноправовые доходы. И наконец, классификация государственных доходов может осуществляться прежде всего по следующим основаниям: 1) социально-экономическому признаку; 2) территориальному признаку; 3) методу мобилизации; 4) форме образования; 5) получателю дохода. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

«Анализ эффективности образования и использования государственных доходов»

      2.1. Анализ доходов федерального бюджета РФ

      Объем доходов федерального бюджета в 2009 году составил 109,3% от прогнозируемого на 2009 год объема, утвержденного Федеральным законом «О федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов» (с учетом Федерального закона от 28.04.2009 № 76-ФЗ).

      По  оперативным данным Федеральной налоговой службы, в федеральный бюджет Российской Федерации 2009 года поступило налогов, сборов и иных обязательных платежей, администрируемых ФНС России на 29,9% меньше чем за соответствующий период предыдущего года, а в 2008 году - на 6,9% больше, чем за соответствующий период 2007 года.                                                                                                      

        Таблица 1

Поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей в федеральный бюджет Российской Федерации по видам в 2007-2009 гг.

     Источник: http://www.gks.ru.

     Основную  часть налогов, сборов и иных обязательных платежей федерального бюджета в 2009 году обеспечили поступления налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации – 47%; налогов, сборов и регулярных платежей за пользование природными ресурсами – 40,2%; налога на добычу полезных ископаемых – 39,2%. В 2008 году основную часть налогов, сборов и иных обязательных платежей обеспечили поступления налогов, сборов и регулярных платежей за пользование природными ресурсами – 45,8%, налога на добычу полезных ископаемых – 44,9% , налога на добавленную стоимость – 27,9 %  .

     По  сравнению с 2007 годом, в 2008 году поступления налога на добавленную стоимость (НДС) на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, снизились на 28,2%. В 2009 году, по сравнению с 2008 годом, поступления данного налога увеличились  на 18%.

      Поступления налога на прибыль организаций в федеральный бюджет Российской Федерации в 2008 году составили 761,1 млрд. рублей. По сравнению с 2007 годом поступления выросли на 119,8 млрд. рублей, или на 18,7%, а в 2009 году поступления этого налога составили 195 млрд. рублей, снизившись по сравнению с 2008 годом в 3,9 раза. Снижение поступлений обусловлено ухудшением результатов финансово-хозяйственной деятельности организаций и снижением с 2009 года ставки налога, зачисляемого в федеральный бюджет, с 6,5% до 2%.

     Поступления единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, в 2008 году составили 506,8 млрд. рублей и выросли по сравнению с 2007 годом на 25,1%. А в 2009 году составили 510 млрд. рублей и по сравнению с 2008 годом выросли на 3 млрд. рублей, или на 1%.

     По  сводной группе акцизов поступления в 2008 году выросли относительно 2007 года на 15,1%,а в 2009 году поступления по сводной группе акцизов снизились относительно 2008 года на 35%. Снижение поступлений по сводной группе акцизов в федеральный бюджет обусловлено изменением законодательства в части акцизов на нефтепродукты. С 2009 года уплата акцизов на автомобильный бензин, дизельное топливо и моторные масла осуществляется в бюджет субъекта РФ в полном объеме.

     И только 2% поступлений в общем  объеме налоговых доходов в Федеральный бюджет приходятся на такие налоги, как налог на доходы физических лиц, водный налог, государственная пошлина, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

  Таблица 2

     Поступление в федеральный бюджет Российской Федерации налога на прибыль организаций 2007-2009

     Источник: http://www.gks.ru.

     Поступление налога на прибыль организаций в  федеральный бюджет в 2009 году сократилось по сравнению с 2008 годом на 74,3%, по сравнению с 2007 годом на 30,5%. В общей сумме поступлений по данному налогу в 2009 году доля налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по соответствующим ставкам, сократилась по сравнению с 2008 годом на 31,2 % и составила 56,5%, при увеличении доли налога с доходов, полученных в виде дивидендов на 26,2 % (соответственно 37,3%). А в 2008 году в общей сумме поступлений по данному налогу доля налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по соответствующим ставкам, увеличилась по сравнению с 2007 годом на 2,6 % и составила 85,1%, при уменьшении доли налога с доходов, полученных в виде дивидендов на 1,3 % (соответственно 12,4%).