Сущность, цель, задачи и организация финансового контроля в рыночной экономике

Главная задача Федеральной налоговой службы – контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах всеми физическими и юридическими лицами, правильностью исчисления, своевременностью и полнотой внесения в соответствующие бюджеты и государственные внебюджетные фонды государственных налогов и сборов, установленных законодательством Российской Федерации, ее субъектов и органов местного самоуправления.

Важная роль в осуществлении финансового контроля возложена на Банк России. Правовой статус этого органа определен Законом о Банке России. Основной задачей Банка России является организация финансового контроля за осуществлением денежно кредитных отношений коммерческими банками и другими кредитными учреждениями. Для решения этих задач Банк России вправе: принять решение о государственной регистрации кредитных организаций; выдавать лицензии на осуществление кредитными организациями банковских операций; приостанавливать их действие или отзывать их; осуществлять банковское регулирование и банковский надзор.

К числу специализированных органов финансового контроля относится Федеральная таможенная служба РФ. Федеральная таможенная служба наделена полномочиями по:

– организации контроля за правильностью определения таможенной стоимости товара;

– обеспечению своевременного и полного внесения в государственный бюджет России таможенных платежей;

– таможенному оформлению и таможенному контролю за товарами и перемещаемыми через таможенную границу;

− обеспечению контроля за соблюдением режима зоны таможенного контроля и осуществлению иных мер по охране таможенной границы;

– осуществлению валютного контроля в статусе органа валютного контроля.

Особое место в системе специальных органов государственного финансового контроля занимает Федеральная служба по финансовому мониторингу, которая является федеральным органом исполнительной власти осуществляющим функции по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма в координирующим деятельность в этой сфере иных федеральных органов исполнительной власти. Этот орган государственного финансового контроля осуществляет свою деятельность на основании Положения о Федеральной службе по финансовому мониторингу утвержденному постановлением Правительства РФ от 23 июня 2004 г. №307. К числу основных задач Федеральной службы по финансовому мониторингу относят:

- сбор, обработка  и анализ информации об операциях  с денежными средствами или  иным имуществом, подлежащим контролю  в соответствии с законодательством  РФ;

- осуществление  контроля и надзора за выполнением  юридическими и физическими лицами  требований законодательства Российской  Федерации о противодействии  легализации (отмыванию) доходов, полученных  преступным путем, и финансированию  терроризма;

- создание  единой информационной системы  и ведение федеральной базы  данных в сфере противодействия  легализации (отмыванию) доходов, полученных  преступным путем, и финансированию  терроризма;

- направление  информации в правоохранительные  органы при наличии достаточных  оснований, свидетельствующих о  том, что операция (сделка) связана  с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем, или  финансированием терроризма, а также  представляет соответствующую информацию  по запросам Правоохранительных  органов в соответствии с федеральными  законами и др.

Особое место в системе специальных органов ГФК занимает Федеральная служба финансово-бюджетного надзора, которая как орган федеральной исполнительной власти выполняет две основные функции: контроля и надзора в финансово-бюджетной сфере и органа валютного контроля. Федеральная служба финансово-бюджетного надзора осуществляя свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы.

Контроль и надзор в первую очередь распространяются на порядок использования федерального бюджета, средств внебюджетных фондов, и материальные ценности находящиеся в федеральной собственности. Практически любой субъект является подконтрольной Федеральной службе финансово-бюджетного надзора, если он является получателем финансовой помощи из федерального бюджета либо ему предоставлена гарантия Правительства РФ, выделены бюджетные кредиты, бюджетные ссуды и инвестиции. Речь идет о получателях средств из федерального бюджета и бюджетов внебюджетных фондов, включая получателей финансовой помощи, бюджетных кредитов, бюджетных ссуд, бюджетных инвестиций и гарантий Правительства РФ, а также субъектах, использующих материальные ценности, находящийся в федеральной собственности в отношении названных субъектов Федеральная служба надзора праве проверять денежные документы, отчеты, сметы, регистры бухгалтерского учета, планы и иные документы, сохранность, фактическое наличие и правильное использования денежных средств, ценных бумаг, материальных ценностей.

Таким образом, исходя из действующего Российского законодательства и сложившейся практики можно сделать вывод о том, что Российской Федерации образована система органов государственного финансового контроля, эффективность работы которой во многом зависит от налаживания взаимодействия между различными контрольными органами, что является главным условием успешной борьбы с финансовыми правонарушениями.

 

2.2 Механизмы финансового контроля, применяемые в России

 

На основе анализа ряда отчетов о проверках, проводимых Счетной Палатой РФ с целью выявления эффективности и целесообразности расходования государственных средств на различные программы развития отраслей социальной сферы, обобщаются отличительные признаки механизмов финансового контроля, применяемых в России.

В рамках контроля за исполнением бюджета, выделяемого на инновационное развитие отраслей социальной сферы, счетными органами нашей страны основное внимание до сих пор уделяется контролю за исполнением соответствующих бюджетных средств, в то время как предварительному контролю, т.е. прогнозно-проектной стадии финансового контроля, контрольно-счетные органы уделяют относительно небольшое внимание. Этот вид контроля практически полностью сведен к ведомственному внутреннему контролю самих исполнителей при составлении проектов смет с вытекающими отсюда последствиями. В этой связи, основным недостатком, вытекающим из недостаточно разработанного и согласованного методического обеспечения в области контроля за бюджетными средствами, является приоритет контроля над затратностью над контролем за результатом. При этом при контроле финансовой затратности основное внимание уделяется выявлению отдельных нарушений. Не случайно самыми распространенными критериями оценки эффективности деятельности органов государственного финансового контроля являются показатели объемов выявленных нарушений.

В то же время практика показывает, что простое расходование бюджетных средств, не ориентированное на достижение определенных результатов, зачастую приводит к законному, целевому, но либо не нужному для государства, общества и налогоплательщиков расходованию бюджетных средств, либо к их расточительному использованию, когда финансовые средства направляются на цели, достичь которых просто невозможно.

Одной из наиболее характерных черт системы государственного контроля в России является отсутствие адекватных реакций у проверяемых организаций на результаты контрольных мероприятий. До сих пор не создана эффективная система контроля за выполнением представлений и предписаний.

В этой связи, для достижения сформулированной выше цели потребуется решение задачи совершенствования механизмов государственного аудита инновационного развития отраслей социальной сферы – относительно нового направления контроля за бюджетными средствами. Государственный аудит включает в себя контроль за всеми решениями, приводящими к определенным финансовым операциям. Таким образом, объектом государственного аудита становятся не только финансовые средства и имущество государства, их учет и обращение, но и также:

• экспертиза проектов нормативных правовых актов;

• экспертиза финансовых и иных результатов, достигнутых в ходе исполнения бюджета;

• оценка прогнозов и направлений развития как отдельных отраслей экономики (в нашем случае отраслей социальной сферы) и регионов, так и страны в целом.

Объект государственного аудита носит не ведомственный, а общегосударственный характер. По сути, именно объект государственного аудита определяет его основную цель – предоставление парламентариям и гражданам независимой целостной информации о том, как исполнительная власть управляет страной и защищает их интересы, какие цели она перед собой ставит и какие реально сможет достичь. При этом объект государственного финансового контроля входит в состав объекта государственного аудита.

Важным отличием между государственным финансовым контролем и государственным аудитом заключается в характере получаемых ими результатов. Если задача финансового контроля состоит в проверке правильности выполнения государственного бюджета, то задача государственного аудита дополняется прогнозом состояния объектов контроля, а также подготовкой рекомендаций по решению выявленных проблем.

При осуществлении государственного контроля, отправная точка в осуществлении контрольных функций – это начало исполнения целевой программы, но не раньше. При этом происходит проверка целевого и законного характера расходования бюджетных средств, выделенных в рамках определенной программы, когда возможно проконтролировать получение и расходование исполнителем всего объема бюджетных средств.

При осуществлении государственного аудита центральными вопросами становятся не целевой и законный характер расходования средств (хотя и эти вопросы, безусловно, должны рассматриваться), а целесообразность и эффективность управленческих решений, принятых в связи с данной целевой программой.

Основные задачи, стоящие перед органом государственного аудита, можно свести к трем группам, зависящим от этапов проведения государственного аудита – предварительного, текущего и последующего. Государственный аудит, проводимый лишь на одном из этих этапов, не достигнет своей задачи и не будет полным.

Первая группа задач, возникающая перед органом государственного аудита на этапе предварительного аудита, касается необходимости самой целевой программы, точности и реалистичности ее формулировки. Подобные задачи возможно решить, получив ответы на вопросы:

• Какие цели ставят перед собой органы власти, принимающие целевую программу?

• Достижимы ли эти цели?

• Насколько точно сформулированы будущие результаты целевой программы?

• Нужны ли такие результаты?

• Насколько оптимальны и обоснованы выбранные в целевой программе пути достижения целей и получения результатов?

• Правильно ли определены сроки реализации программы?

• Верны ли расчеты стоимости программы?

По сути, все эти вопросы позволяют органу государственного аудита ответить на главный вопрос – насколько необходима целевая программа для отраслей социальной сферы, государства и общества, возможно ли реализовать предлагаемую целевую программу в те срок, на тех условиях и за те деньги, которые предлагаются авторами программы.

Принятие органами власти целевой программы до предварительной проверки органом государственного аудита хоть и снижает эффективность такой проверки, но не должно исключать ее проведение. Предварительный аудит программы возможен сразу после ее принятия с обязательным доведением результатов аудита до органов власти, способных внести в программу необходимые изменения.

Текущий контроль за целевой программой со стороны органа государственного аудита проходит на этапе реализации программы. Время осуществления контроля выбирается таким образом, чтобы программа, с одной стороны, уже прошла какой-либо этап своей реализации и появилась ясность относительно перспектив ее осуществления, с другой стороны, в ходе ее осуществления еще можно было внести необходимые коррективы.

На этом этапе основные вопросы, стоящие перед органом государственного аудита, будут связаны с эффективностью реализации целевой программы:

• В какой степени процесс осуществления программы соответствует ее основным положениям?

• Можно ли оптимизировать реализацию программы (по финансовым затратам, времени и т.п.)?

• Насколько сроки реализации соответствуют выработанным?

• Соответствует ли стоимость реализации программы запланированной?

• Каковы прогнозы по окончательной стоимости;

• Каков объем полученных финансовых средств?

• Какие меры необходимо принять в случае неполного финансирования?

• Насколько расходование финансовых средств соответствует целям программы и требованиям законодательства?

• Какие меры необходимы для устранения случаев нецелевого и неэффективного использования средств?

Последующий государственный аудит целевой программы проводится после ее завершения. Его основная проблема – степень эффективности программы.