Шпаргалка по "Финансам"

Источники:

1)Конституция;

2)ФЗ (налоговый кодекс  и другие);

3)Указы Президента;

4)Постановления Правительства;

5)Нпа органов исполнительной  власти;

6)Конституции(Уставы) субъектов;

7)Законы субъектов;

8)Нпа органов власти  субъектов;

9)Уставы МО

10)Акты органов власти МО.

Законодательство РФ о налогах и сборах состоит из НК и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

БК устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в РФ, в том числе:

1) виды налогов и сборов, взимаемых в РФ;

2) основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;

3) принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов субъектов РФ и местных налогов;

4) права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;

5) формы и методы налогового контроля;

6) ответственность за совершение налоговых правонарушений;

7) порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.

Внесение изменений в законодательство РФ о налогах и сборах, а также приостановление, отмена или признание утратившими силу положений актов законодательства РФ о налогах и сборах осуществляются отдельными федеральными законами и не могут быть включены в тексты федеральных законов, изменяющих (приостанавливающих, отменяющих, признающих утратившими силу) другие законодательные акты РФ или содержащих самостоятельный предмет правового регулирования.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Принципы:

1. Всеобщности -

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

2. Принцип равенства налогообложения — предполагается равенство всех налогоплательщиков перед налоговым законом.

3. Принцип справедливости —  учитывается фактическая способность  налогоплательщика уплачивать налог при обязательности каждого участвовать в финансировании расходов государства.

3. Принцип соразмерности, или экономической сбалансированности, — учитывается сбалансированность интересов налогоплательщика и казны государства.

4. Принцип однократности налогообложения — один и тот же объект может облагаться налогом одного вида и только один раз за определенный законом период налогообложения.

5. Принцип равенства защиты прав и интересов налогоплательщиков и государства — каждый из участников налоговых правоотношений имеет право на защиту своих законных прав и интересов в установленном законом порядке.

6. Презумпция невиновности.

   7. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить

  8. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, обладающие установленными БК признаками налогов или сборов, не предусмотренные БК.

  9. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.

30. Налог и сбор: понятия, основные черты, функции. Виды налогов и сборов. Порядок их установления и введения.

 

Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и ФЛ в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и ФЛ, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Черты:

1)Законность;

2)Общеобязательность;

3)Индивидуальная безвозмездность;

4)Безвозвратность;

5)Денежный характер изъятия;

6)Принудительность изъятия.

7)Публичный и нецелевой характер  налогов.

Функции налогов:

1)Фискальная;

2)Социальная;

3)Регулирующая:

А)Стимулирующая— направлена на поддержку развития тех или иных экономических процессов. Она реализуется через систему льгот и освобождений.

Б)Дестимулирующая— направлена на установление через налоговое бремя препятствий для развития каких-либо экономических процессов.

В)Воспроизводственная предназначена для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов. Эту подфункцию выполняют отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, плата за воду и т. д.

4)Контрольная— позволяет государству  отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджет денежных средств и сопоставлять их величину финансовых ресурсов.

Виды налогов:

1. В зависимости от территории:

А) федеральные – установлены БК;

Б)региональные - установлены БК и законами субъектов РФ;

В)местные - установлены БК и нпа представительных органов МО.

БК устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в статье 13 БК, определяются порядок установления таких налогов, а также порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов.

2. В зависимости от характера налогооблажения:

А)пропорциональная;

Б)прогрессивная;

В)регрессивная;

3. По объекту:

А)Прямые;

Б)Косвенные.

К федеральным налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

5) налог на прибыль организаций;

6) налог на добычу полезных ископаемых;

8) водный налог;

9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

10) государственная пошлина.

 

К региональным налогам относятся:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

 

К местным налогам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

Установление налога - определение факта наличия и существования налога как такового и определение его существенных элементов. Это первичное нормотворческое действие, юридическое создание налога, определение его места в действующей налоговой системе государства.

Введение налога - вторичное нормотворческое действие, принятие соответствующего нормативного акта, подробно регламентирующего условия, порядок и процедуру фактического взимания того или иного налога в бюджет. При введении налога должны быть определены существенные элементы налоговых обязательств.

 

31. Действие законодательства о налогах и сборах во времени. Несоответствие НПА о налогах и сборах Налоговому кодексу: правовые последствия.

 

Акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. Акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответственность, отменяющие налоги и (или) сборы могут вступать в силу в сроки, прямо предусмотренные этими актами.

Акты законодательства о сборах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

ФЗ, вносящие изменения в БК в части установления новых налогов и сборов вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования.

Акты ухудшающие положение участника отношений регулируемых БК(установление нового налога, установление ответственности…) обратной силы не имеют.

Акты, устраняющие или смягчающие ответственность, имеют обратную силу.

Акты, отменяющие налоги и (или) сборы или иным образом улучшающие положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

Вышеперечисленные положения распространяются на все уровни.

 

Несоответствие нормативных правовых актов о налогах и сборах БК:

1. Нпа признается не соответствующим БК, если такой акт:

1) издан органом, не имеющим в соответствии с НК права издавать подобного рода акты, либо издан с нарушением установленного порядка издания таких актов;

2) отменяет или ограничивает права налогоплательщиков… установленные НК;

3) вводит обязанности, не предусмотренные НК, или изменяет содержание обязанностей;

4) запрещает действия налогоплательщиков, плательщиков сборов… разрешенные НК;

5) запрещает действия налоговых органов, таможенных органов, их должностных лиц, разрешенные или предписанные НК;

6) разрешает или допускает действия, запрещенные НК;

7) изменяет установленные НК основания, условия, последовательность или порядок действий участников;

8) изменяет содержание понятий и терминов, определенных в НК;

9) иным образом противоречит НК.

Признание нормативного правового акта не соответствующим НК осуществляется в судебном порядке.

В отношении нпа, регулирующих порядок взимания налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС, применяются положения, установленные таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле.

 

32. Субъекты налоговых правоотношений, их общая характеристика.

 

Участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются:

1) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с БК налогоплательщиками или плательщиками сборов;

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В порядке, предусмотренном НК, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.

Налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Полномочия представителя должны быть документально подтверждены в соответствии с НК.

2) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с БК налоговыми агентами;

Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с БК возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов.

3) налоговые органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы);

4) таможенные органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела, подчиненные ему таможенные органы РФ).

Кроме этого к субъектам налогового права можно также отнести банки. В статье 86 НК банки открывают счета организациям, индивидуальным предпринимателям и предоставляют им право использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств только при предъявлении свидетельства о постановке на учет в налоговом органе. Банк обязан сообщить об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации… Банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) организаций… Банки обязаны исполнять поручение налогоплательщика на перечисление налога…