Роль финансового контроля в экономических отношениях

      Главная цель государственного контроля — максимизировать поступление ресурсов в казну и минимизировать государственные издержки управления, а негосударственного (главным образом, внутрифирменного) — напротив, минимизировать свои отчисления в пользу государства и другие издержки с целью повышения нормы прибыли на вложенный капитал. И то же время обе сферы контроля ограничены правовыми рамками действующих законов.

      Мировое сообщество на основе многолетнего опыта  разработало основные принципы организации  государственного финансового контроля, к реализации которых стремится  каждое современное цивилизованное государство. К ним относятся  такие универсальные принципы, как независимость и объективность, компетентность и гласность.

      Независимость контроля должна быть обеспечена финансовой самостоятельностью контрольного органа, более длительными по сравнению  с парламентскими сроками полномочий руководителей органов контроля, а также их конституционным характером. Объективность и компетентность подразумевают неукоснительное соблюдение контролерами действующего законодательства, высокий профессиональный уровень работы контролеров на основе строго установленных стандартов проведения ревизионной работы. Гласность предусматривает постоянную связь государственных контролеров с общественностью и средствами массовой информации.

      Из  этих базовых принципов вытекают и другие, носящие более прикладной характер, в том числе:

• результативность;
• четкость и логичность предъявляемых контролерами требований;
• неподкупность субъектов контроля;
• обоснованность и доказательность информации, приведенной в актах проверок и ревизий;
• превентивность (предупреждение вероятных финансовых нарушений);
• презумпция невиновности (до суда) подозреваемых в финансовых преступлениях лиц;
• согласованность действий различных контролирующих органов и др.

      Принимая  законы, прямо или косвенно затрагивающие  систему организации финансового  контроля, государство ориентируется на вышеназванные принципы. В то же время в каждом государстве существует свой регламент (порядок и последовательность) контрольных действий, что в конечном итоге сказывается на результатах. 

2.2 Виды финансового  контроля.

      Виды  финансового контроля весьма разнообразны. Их принято классифицировать по следующим критериям:

      1. Регламент осуществления — обязательный (внешний), инициативный (внутренний);

      2. Время проведения — предварительный, текущий (оперативный) и последующий финансовый контроль;

      3. Субъекты контроля — президентский, контроль законодательных органов власти и местного самоуправления, контроль исполнительных органов власти, контроль финансово-кредитных органов, внутрифирменный, аудиторский;

      4. Объекты контроля — бюджетный, контроль за внебюджетными фондами, налоговый, валютный, кредитный, страховой, инвестиционный, контроль за денежной массой.

      Виды  контроля, различающиеся регламентом  осуществления и временем проведения.

      Обязательный контроль за финансовой деятельностью физических и юридических лиц осуществляется на основе закона. Это относится, например, к налоговым проверкам, контролю за целевым использованием бюджетных ресурсов, обязательному аудиторскому подтверждению данных финансово-бухгалтерской отчетности предприятий и организаций и т. д., осуществляемым в основном внешними, независимыми контролерами.

      Инициативный (внутренний) контроль не вытекает из финансового законодательства, но является неотъемлемой частью управления  финансами для достижения тактических и стратегических целей.

      Предварительный финансовый контроль проводится до совершения финансовых операций и имеет важное значение для предупреждения  финансовых  нарушений.

      Он  предусматривает оценку финансовой обоснованности расходов для предотвращения неэкономного и неэффективного расходования средств. Примером такого контроля на макроуровне является процесс составления и утверждения бюджетов всех уровней и финансовых планов внебюджетных фондов на основе прогноза макроэкономических показателей развития экономики страны. На микроуровне — это процесс разработки финансовых планов и смет, кредитных и кассовых заявок, финансовых разделов бизнес-планов, составление прогнозных балансов, договоров о совместной деятельности и т. д.

      Текущий (оперативный) финансовый контроль производится в момент совершения денежных сделок, финансовых операций, выдачи ссуд и субсидий и т. д. Он предупреждает возможные злоупотребления при получении и расходовании средств, способствует соблюдению финансовой дисциплины и своевременности осуществления денежных расчетов. Большую роль здесь играют бухгалтерские службы.

      Последующий финансовый контроль, проводимый путем анализа и ревизии отчетной финансовой и бухгалтерской документации, предназначен для оценки результатов финансовой деятельности экономических субъектов, эффективности осуществления предложенной финансовой стратегии, сравнения финансовых издержек с прогнозируемыми и т. д. 
 

2.3 Методы финансового  контроля

Различают следующие методы проведения контроля:

• проверки;
• обследования;
• надзор;
• анализ финансового состояния;
• наблюдение (мониторинг);
• ревизии.

      Проверки производятся по отдельным вопросам финансово-хозяйственной деятельности на основе  отчётных,  балансовых  и расходных документов. В процессе проверки выявляются нарушения финансовой дисциплины и намечаются мероприятия по их устранению.

      Обследование в отличие от проверки охватывает более широкий спектр финансово-экономических показателей обследуемого экономического субъекта для определения его финансового состояния и возможных перспектив развития.

      В ходе обследования могут осуществляться контрольные обмеры выполнения работ, расхода материалов, топлива, энергии  и т.д.

      Надзор производится контролирующими органами за экономическими субъектами, получившими лицензию на тот или иной вид финансовой деятельности, и предполагает соблюдение ими установленных правил и нормативов, нарушение которых влечёт за собой отзыв лицензии. Например, осуществляется надзор со стороны ЦБ  России за деятельностью коммерческих банков; со стороны Департамента страхового надзора Минфина России — за страховыми фирмами.

      Анализ  финансового состояния как разновидность финансового контроля предполагает детальное изучение периодической или годовой финансово-бухгалтерской отчетности с целью общей оценки результатов финансовой деятельности и ликвидности, обеспеченности собственным капиталом и эффективности его использования.

      Наблюдение (мониторинг) — постоянный контроль со стороны кредитных организаций за использованием выданной ссуды и финансовым состоянием предприятия-клиента; неэффективное использование полученной ссуды и снижение ликвидности может привести к ужесточению условий кредитования, требованию досрочного возврата ссуды.

      Ревизия — наиболее глубокий и всеобъемлющий метод финансового контроля, представляющий собой взаимосвязанный комплекс проверок финансово-хозяйственной деятельности предприятий, учреждений и организаций, проводимых с помощью определенных  приемов фактического и документального контроля. Ревизия проводится для установления целесообразности, обоснованности, экономической эффективности совершенных хозяйственных операций, проверки  соблюдения финансовой дисциплины, достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности – для выявления нарушений и недостатков в деятельности ревизуемого объекта. 

По полноте  охвата хозяйственной деятельности субъекта различаются ревизии:

• Полные – предусматривают проверку всех сторон финансово-хозяйственной деятельности объекта;
• Частичные - проводятся для проверки отдельных сторон или участков финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов;
• Комплексные - являются наиболее полными, охватывающими все стороны деятельности проверяемого предприятия, учреждения, организации, охватывают хозяйственную и финансовую деятельность субъекта контроля, вопросы сохранности и эффективного использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, качества и состояния бухгалтерского учета и отчетности. Для проверки узких технических и технологических вопросов к ревизии привлекаются соответствующие специалисты. Это позволяет при проведении комплексной ревизии обеспечить эффективность и полноту ее результатов;
• Тематические - проводятся на определенную тему по деятельности  однотипных предприятий, организаций, учреждений, что позволяет выявить типичные недостатки или нарушения и принять меры к их  устранению.

      В зависимости от степени «охвата» финансовых и хозяйственных операций различают ревизии:

      - сплошные - предполагают проверку  всех операций на определенном  участке деятельности за весь  проверяемый период;

      - выборочные — это проверка  определенной части первичных документов за тот или иной промежуток времени. Как правило, проверяют один месяц в квартале, при обнаружении нарушений переходят к сплошной ревизии;

      - комбинированные – предусматривают  проверку одних участков сплошным  методом, а других — выборочным, что позволяет ревизовать большие объекты с высоким документооборотом, осуществляющие крупные хозяйственные операции.

      Ревизии проводятся органами  управления  в  отношении  подведомственных предприятий  и учреждений, а также различными государственными и негосударственными органами контроля (Департаментом финансового контроля и аудита Министерства финансов РФ, Казначейством, Центральным банком, аудиторскими службами). На основании проведенной ревизии оформляется акт, по которому принимаются меры по устранению нарушений, возмещению материального ущерба и привлечению виновных лиц к ответственности. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Заключение 

      Финансовый  контроль – неотъемлемая составная часть процесса управления финансами, обусловлен важнейшими функциями финансов: распределительной и контрольной.

      Финансовый  контроль – законодательно регламентированная деятельность специально созданных учреждений контроля и контролёров - аудиторов за соблюдением финансового законодательства и финансовой дисциплины всех экономических субъектов, а также за целесообразностью и эффективностью их финансовых операций.

      Финансовый  контроль имеет две формы:

      - государственный

      - негосударственный.

      Они имеют схожие методы, но различаются  конечными целями. Цель государственного контроля – максимизировать поступления ресурсов в казну и минимизировать государственные издержки управления. Цель негосударственного контроля – напротив, минимизировать свои отчисления в пользу государства и другие издержки с целью повышения нормы прибыли на вложенный капитал.

     Государственный финансовый контроль  делится на: контроль со стороны президента; контроль со стороны представительных органов власти; контроль со стороны исполнительных органов; контроль со стороны специализированных государственных структур. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Литература

1. http://dic.academic.ru/dic.nsf/econ_dict/15442
2. Финансы, денежное обращение, кредит; Москва ЮНИТИ 2004; Г.Б. Поляка.
3. Финансы: учебник для вузов— М.: Финансы и статистика, 2001
4. Общая теория финансов; под редакцией Дробозиной Л. А.; ЮНИТИ 1995.
5. Н.И. Химичева «Финансовое право» - М.: Юристъ, 2000
6. год.Государственный финансовый контроль/ФК НОВОСТИ/ 03.03 2006.
7. Андреев А.Г., Соменков А.Д. Правовые основы фин контроля   /Финансы, 2005.
8. www.nasledie.ru/schetpal/
9. И.Г. Русакова «Налоги и налогообложение»: финансы ЮНИТИ 1998 год.