Производственная практика

       План  продаж на IV квартал составляет 27% годового, или 415 тысяч бутылей.

       В денежном выражении рост продаж составит 30% - с 9,1 до 11,8 миллионов долларов без  учета НДС. Отстающий темп роста  выручки связан, с замедлением  темпов роста установок и с  планируемым снижением средних  цен на воду (за счет расширения системы скидок). Средняя цена 19-литровой бутыли в 2009 году упадет с 6,25 до 6 долларов без НДС (7,2 доллара с НДС). Доля выручки, обеспечиваемая продажей воды, составит 79%, как и в 2008 году, поскольку снижение цен должно быть компенсировано увеличением потребления воды в расчете на установку.

       Арендные  поступления должны по плану обеспечить 2,05 миллиона долларов, или 18% выручки. Ставки арендной платы за оборудование планируется  сохранять на уровне 2008 года. Новые  карбокулеры – относительно дорогое  оборудование – обеспечат 13% арендных поступлений.

       Оставшиеся 3% планируемой выручки приходятся на прочие доходы, такие как продажа  сопутствующих товаров и санобработка оборудования.

       Прогнозирование плановых производственных затрат на реализуемую  продукцию, коммерческих и управленческих расходов.

       Как было отмечено в первой главе, производственные расходы составляют меньшую часть  издержек. Их размер находится в  довольно четкой зависимости от объема производства, поэтому планирование осуществляется методом пропорционального расчета, с учетом экономии от повышения эффективности использования производственных ресурсов.

       Планирование  удельных производственных расходов целесообразно  вести в расчете на бутыль, расходов на реализацию продукции – в расчете  на установку.

       Резервы снижения удельных нормативов существуют по многим статьям, в первую очередь вследствие увеличения загрузки существующих мощностей и, таким образом, поднятия эффективности использования основных средств и трудовых ресурсов. Увеличение производства бутылей планируется исходя из исследований спроса, и должно составить в 2009 году 34% по сравнению с 2008 годом, с 1160 до 1550 тысяч бутылей (см. предыдущую главу). Заработная плата с начислениями в расчете на одну бутыль, как было отмечено ранее, составила в 2008 году 29 центов. Штат производственного управления планируется увеличить с 56 до 70 человек, т.е. на 25%, в основном за счет низкоквалифицированных рабочих, так что увеличение фонда заработной платы производственных рабочих с учетом отчислений в социальные фонды при этом составит около 19% - с 337 до 400 тысяч долларов.

       Таким образом, производительность труда  в 2009 году должна составить (1550/70)/(1160/56)=107% по сравнению с 2008 годом. Средняя  заработная плата работающих на производстве составит (400/70)/(337/56)=95%.

       Экономия  от снижения себестоимости продукции  за счет опережающего роста производительности труда составит:

       Э(т)=(0,33 – 0,33*95/107)*1550 тыс. бутылей = 50 тысяч долларов.

       Дополнительных  капиталовложений в основные фонды  фабрики производить не планируется, планируемая закупка дополнительного оборудования для розлива воды обойдется предприятию в 1900 тысяч долларов, в том числе 1275 тысяч – карбокулеры, 19-литровых бутылей - в 240 тысяч. При этом, с учетом естественного выбытия кулеров и бутылей, прирост стоимости основных фондов, амортизация которых относится на прямые затраты, составит 1440 тысяч долларов. Сами амортизационные отчисления увеличатся на 230 тысяч долларов.

       План  закупок, списания и амортизации  оборудования для розлива воды и бутылей приведен в таблице (все суммы – в тысячах).

       Таким образом, в 2008 году амортизация бутылей  и оборудования в расчете на одну проданную бутыль воды составила 51 цент. В 2009 году амортизационные отчисления от стоимости основных фондов составят (739/4100)/(589/2640)=81% от отчислений 2008 года. Фондоотдача в 2009 году по сравнению с 2008 составит (1550/4100)/(1160/2640)=86%. Снижение фондоотдачи связано, в первую очередь, с изменением структуры фондов – появлением сравнительно дорогих карбокулеров при темпах роста выручки, отстающих от темпов роста числа установок.

       Экономия  за счет изменения фондоотдачи бутылей  и оборудования для розлива воды составит:

       Э(а)=(0,51-0,51*81/86)*1550 тыс. бут. = 48 тысяч долларов.

       Поскольку основные фонды фабрики не претерпят  изменений в 2009 году (максимальная мощность имеющегося оборудования позволяет  производить до 9 миллионов бутылей  в год), и их стоимость не изменится, эффективность их использования также возрастет при увеличении объема производства. Экономия от повышения фондоотдачи данного оборудования, а также от сокращения доли прочих условно-постоянных расходов, таких как земельная рента, оплата коммунальных услуг и прочие, составляет: (0,39-0,4/1,39)*1550 тыс. бут. = 155 тыс. дол., где 39 центов – доля условно—постоянных производственных расходов в цене бутыли в 2008 году.

       Нормы материальных затрат строго установлены, их доля в стоимости бутыли в 2009 году должна остаться на том же уровне, что и в 2008 – 39 центов. Экономия по данной статье не предусматривается.

       Итак, за счет повышения эффективности  использования имеющихся ресурсов предприятие планирует сэкономить 50+48+155=253 тысячи долларов на прямых затратах. В расчете на каждую из 1550 тысяч бутылей, которые должны быть произведены и проданы по плану 2009 года, экономия составит 253/1550=0,16 дол., т.е. 16 центов.

Постатейный план производственных затрат приведен в таблице:

       Планирование  расходов на реализацию продукции может  осуществляться пропорциональным методом (исходя из нормы расходов на одну установку), или методом прямого счета. На этом направлении выделены четыре основных центра затрат – транспортное управление, отделы сервисного обслуживания, продаж и маркетинга. Расходы отдела маркетинга являются, в значительной своей части, единовременными: реклама, PR-акции, исследования рынка. Планирование этих мероприятий осуществляется методом прямого счета, с учетом опыта прошлых лет. Лимит затрат отдела маркетинга на 2009 год составляет 370 тысяч долларов.

       Затраты отделов сервисного обслуживания и  продаж, а также транспортного  управления напрямую зависят от числа установок. 75% этих затрат (1210 тысяч долларов) в 2008 году составила заработная плата (с отчислениями) водителей, операторов и торговых агентов, напрямую зависящая от числа клиентов. Среди прочих статей затрат этих отделов следует выделить расходы на топливо, ремонт и связь транспортного управления, амортизацию транспортных средств и расходы на обслуживание базы данных. Эти расходы являются условно-постоянными, их размер возрастает с меньшими темпами, чем число установок. План предусматривает 15%-й рост по перечисленным статьям по сравнению с 2008 годом. Напомню, что рост среднего числа установок в 2009 году планируется на уровне 26%.

       С учетом экономии за счет снижения доли условно-постоянных расходов финансовый план предусматривает увеличение расходов транспортного управления на 22%, отделов продаж и сервисного обслуживания на 26%, отдела маркетинга на 40%.

       Административные  и управленческие расходы в 2008 году составляли 45% всех расходов предприятия, свыше 3 миллионов долларов. Основные направления, по которым расходуются эти средства – это заработная плата сотрудников офиса генерального директора, бухгалтерии и юридического отдела, арендная плата за офис, командировки, услуги связи, аудиторско-консультационные услуги и прочие расходы, в том числе налоги, относимые на себестоимость. В 2009 году планируется уменьшение некоторой части этих расходов. Общий лимит по административным и управленческим расходам на 2009 год определен на уровне 2950 тысяч долларов.

       Таким образом, плановый размер прибыли от хозяйственной деятельности предприятия за 2009 год равен 4,29 миллиона долларов. Убыток от прочих видов деятельности планируется в размере 350 тысяч. В результате, планово-прогнозный размер прибыли до налогообложения равняется 3,94 миллиона долларов.

       Планирование  распределения и использования  прибыли рассмотрено в следующей  главе.

       Прогнозный  отчет о прибылях и убытках предприятия  за 2009 год