Порядок возврата (возмещения) излишне уплаченных (взысканных) сумм из бюджетов органами Федерального казначейства

шей степени на ручной обработке документов, характерной  для традиционных бюрократических офисов в России того периода. Это решение в условиях недостатка времени на подготовительный период и недостаточного финансирования программы создания казначейской системы было обоснованным и единственно верным. По организации работы и методам обработки финансовой информации органы казначейства полностью соответствовали уровню развития окружающей инфраструктуры финансовой сферы.

Внедрение современных  средств вычислительной техники (производительных компьютеров, серверов, средств передачи информации) позволило провести начальную автоматизацию рутинных операций.

С помощью этих мероприятий  была подготовлена база для комплексного решения проблем автоматизации  информационного обслуживания процесса исполнения федерального бюджета и организации электронного документооборота в казначейских органах.

Электронный документооборот  — схема организации передачи и формирования электронных документов в автоматизированных информационных системах.

В связи с тем, что  федеральный бюджет складывается из доходной и расходной частей, в настоящее время существуют два относительно независимых друг от друга потока документов: по доходам федерального бюджета и по расходам федерального бюджета.

Налогоплательщик подает в банк, где открыты его расчетные  счета, платежное поручение об уплате налогов в федеральный бюджет в четырех экземплярах. Один экземпляр платежного поручения со штампом об уплате возвращается налогоплательщику, один экземпляр остается в банке налогоплательщика, два экземпляра направляются в банк, в котором открыт текущий счет казначейства, при этом один из двух последних экземпляров остается в банке, а другой направляется им в казначейство.

Поступившие суммы налогов  и других платежей ежедневно электронным  платежом перечисляются банками  налогоплательщиков в банк, в котором открыт доходный счет казначейства. При перечислении в банк передаются копии платежного документа и сводное авизо.

Авизо - извещение банка  о выполненных операциях, направляемое другому банку или клиенту.

Банк, в котором открыт текущий счет казначейства, зачисляет налоги и платежи на указанный счет, после чего по электронным каналам связи пересылает в казначейство копии поступивших платежных документов и выписку о поступлении доходов.

Канал связи - часть коммуникационной системы, связывающая между собой источник и приемник сообщений.

Казначейство в течение  одного рабочего дня обрабатывает платежные  документы, полученные из банка, т. е. заводит  их в базу данных с учетом распределения  регулирующих налогов в соответствии с действующим законодательством.

Возврат средств из федерального бюджета осуществляется органами казначейства на основе заключений территориальных органов Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по форме № 21.

При наличии у налогоплательщика  переплаты по одному коду бюджетной  классификации Российской Федерации и недоимки по другому, регулирование между ними производится на основе заключений территориальных органов МНС России по форме №21 мемориальными ордерами органов казначейства.

Окончанием учета доходов  в операционном дне органов казначейства для счета № 40101 является вывод на печать платежных поручений на счет доходов федерального бюджета и на счета бюджета субъекта Федерации и местных бюджетов (доля каждого бюджета в части регулирующих налогов). Операционный день для этого счета заканчивается при получении выписки банка с отметкой о прохождении подготовленных документов.

Окончанием операционного  дня для счета № 40102 является подготовка отчетных форм по этому счету.

Далее копии платежных  документов вместе со сводным реестром и ведомостью распределения регулирующих налогов поступают в инспекцию Министерства Российской Федерации по налогам и сборам (ИМНС), которая ведет дальнейшую работу с налогоплательщиками.

Все физические и юридические  лица, платящие налоги в федеральный бюджет, перечисляют их платежным поручением или каким-либо другим платежным документом со своих расчетных счетов, открытых в коммерческих банках, на доходные счета федерального бюджета. На основании этих платежных поручений банковская система производит перечисление денежных средств. После этого копии платежных документов с выпиской банка, в котором открыты доходные счета казначейства, направляются в отдел учета доходов федерального бюджета.

Последний учитывает  налоговые поступления в федеральный  бюджет и распределяет регулирующие налоги по бюджетам различных уровней.

Затем копии платежных  документов и отчетные формы по электронным  каналам связи передаются в районную налоговую инспекцию, а в УФК  передаются сведения о суммах, зачисленных, распределенных и перечисленных налоговых и иных платежей в бюджеты различных уровней.

По завершении операционного  дня со счета № 40101 «Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между бюджетами различных уровней» оформляются платежные поручения:

•     в доле регулирующих налогов, причитающихся  к перечислению в федеральный бюджет на балансовый счет № 40102 «Доходы федерального бюджета»;

•     в доле регулирующих налогов, причитающихся  к перечислению в бюджет субъекта Федерации и местных бюджетов, на счета № 40201 «Доходы бюджета субъекта Российской Федерации» и № 40204 «Доходы местных бюджетов».

Отчеты по поступлениям доходов в федеральный бюджет формируются ОФК по состоянию  на 1, 5, 10, 15, 20-е и 25-е число каждого  месяца и по каналам связи направляются в УФК.

УФК собирает отчетные формы, подвергает их автоматизированной обработке, формирует сводный отчет о поступивших за отчетный период доходах федерального бюджета.

Таким образом, ГУФК имеет  полную оперативную и достоверную информацию о состоянии доходной части бюджета каждые пять дней. Кроме того, полностью контролируется прохождение денежных средств через банковскую систему.

Организация электронного документооборота при формировании расходной части бюджета

На основании бюджетной  росписи, утвержденной Минфином России, отраслевые министерства и ведомства представляют в ГУФК реестры на перечисление средств федерального бюджета нижестоящим распорядителям и получателям средств федерального бюджета в пределах лимитов бюджетных обязательств. На основе представленных реестров ГУФК формирует сводные реестры на финансирование и платежным поручением по электронным каналам связи перечисляет средства на балансовые счета №40105 «Средства федерального бюджета» соответствующих УФК, открытые в учреждениях Банка России, а сводные реестры по распорядителям и получателям средств федерального бюджета передает в электронном виде по системе связи УФК.

Информацию о поступлении  реестров УФК передает распорядителям средств федерального бюджета посредством электронной почты или по телефону. Средства федерального бюджета, поступившие в адрес получателя бюджетных средств, зачисляются на лицевой счет получателя. Распорядители средств федерального бюджета представляют в УФК реестры на перечисление средств получателям бюджетных средств на лицевые счета, открытые получателям в ОФК. УФК формирует сводные реестры на финансирование и платежным поручением по каналам связи, зачисляет средства на счета № 40105 ОФК, на которых открыты лицевые счета получателям бюджетных средств. Сводные реестры передаются в ОФК в электронном виде по каналам связи.

Для расходования средств  со своего счета распорядитель бюджетных ассигнований представляет по каналам связи в орган казначейства, в котором открыт его лицевой счет, платежные поручения на списание средств со своего лицевого счета и документы, подтверждающие законность расходования средств. Перечень документов, подтверждающих законность расходования средств, утверждается Правительством Российской Федерации.

Таким образом, полностью  контролируется целевое использование средств федерального бюджета и исключается использование бюджетных средств коммерческими банками.

Лицевые счета распорядителей бюджетных средств открываются на основе разрешительной надписи руководителя и главного бухгалтера органа казначейства на заявлении об открытии лицевого счета после предоставления в этот орган документов, необходимых для оформления открытия соответствующего лицевого счета отделом платежей органа казначейства. Лицевые счета закрываются органом казначейства:

•     по заявлению  распорядителя бюджетных средств  в связи с реорганизацией, изменением подчиненности, завершением работы ликвидационной комиссии;

•     по окончании  финансового года, если в течение  данного финансового года операции по данному лицевому счету не производились;

•     в иных случаях, предусмотренных нормативно-правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации. Для расходования денежных средств с лицевого счета РБС в отдел платежей органа казначейства представляют лимиты бюджетных обязательств с поквартальной разбивкой и смету расходов, которые заносятся работниками отдела платежей в единую базу данных органа казначейства.

Зачисление поступивших  средств на счета РБС и федеральных целевых программ осуществляется на основе реестров ГУФК (УФК), которые поступают в электронном виде по системе связи, в виде платежных документов, распоряжений о зачислении и выписки банка. При поступлении реестров и платежного поручения отдел платежей проводит разассигнование по лицевым счетам по кодам экономической классификации.

По завершении ввода  и разассигнования реестра ГУФК отдел платежей УФК формирует распоряжение операционному отделу о зачислении средств на лицевые счета распорядителей бюджетных средств и федеральных целевых программ, а также бухгалтерии на перечисление средств по реестрам нижестоящим органам казначейства. Для финансирования получателей бюджетных средств, не имеющих статуса юридического лица, распорядитель бюджетных средств представляет в отдел платежей платежные поручения, по которым перечисляются средства на лицевые счета получателей.

Фактическое зачисление средств на лицевые счета РБС  и федеральных целевых программ производится при подтверждении операционным отделом введенных платежных документов по выписке банка. После подтверждения суммы введенные данные автоматически учитываются в отчетных документах и отражаются на состоянии лицевых счетов. Поступления по выписке, не подтвержденные платежными документами и распоряжениями на зачисление, направляются по электронным каналам связи на счет сумм невыясненных поступлений. При последующем подтверждении назначения этих средств они перемещаются отделом платежей на лицевые счета РБС и федеральных целевых программ, либо оформляется возврат средств, не подтвержденных соответствующими документами.

При поступлении платежных  поручений на списание средств с лицевых счетов РБС отдел платежей контролирует целевое использование бюджетных средств, сверяет их со сметой расходов, остатком средств на счете по кодам экономической классификации, по которым средства списываются, и формирует распоряжение для операционного отдела на списание средств со счетов.

Операционный отдел  осуществляет автоматизированный ввод платежных поручений в базу данных и формирует пакет платежных поручений для передачи в РКЦ по системе электронной почты. Для перечисления средств с лицевых счетов федеральных целевых программ получателям, не имеющим лицевых счетов в органах казначейства, главным распорядителем по которым является Минфин России, отдел платежей формирует распоряжение операционному отделу, на основе которого последний готовит платежные документы на перечисление средств.

При недостаточности  на лицевом счете получателя бюджетных средств финансов для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, денежные средства списываются в очередности, определяемой Бюджетным кодексом Российской Федерации, а поступающие документы для списания средств со счета помещаются в картотеку. В дальнейшем при поступлении средств на соответствующий лицевой счет отделом платежей производится полное или частичное списание с картотеки, для чего формируется распоряжение операционному отделу. Операционный отдел на основании распоряжения отдела платежей готовит мемориальный ордер на частичное списание либо исполняет платежный документ из картотеки при его полном погашении.

Распорядители бюджетных  ассигнований для получения наличных средств в банке в орган казначейства представляют чек, заполненный в установленном порядке, и платежное поручение, соответствующее выписанному чеку по кодам экономической классификации. Отдел платежей сверяет платежное поручение со сметой расходов, лимитами бюджетных обязательств и документами, подтверждающими целевое расходование средств, проверяет, при необходимости, наличие платежных поручений на перечисление обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды. Принятые к исполнению чеки и платежные поручения на выдачу наличных денежных средств передаются в бухгалтерию для оформления подписями руководителя и главного бухгалтера казначейского органа.

По завершении операций с платежными документами на списание средств операционный отдел готовит реестр платежных документов для передачи их в банк. Фактическое списание средств с лицевых счетов РБС и федеральных целевых программ производится при подтверждении операционным отделом платежных документов по выписке банка. После подтверждения суммы введенных документов автоматически учитываются в отчетных формах и отражаются на лицевых счетах.