Порядок формирования и использования прибыли организации, отчетность о финансовых результатах

 

     Наибольший  удельный вес в структуре затрат по основному производству занимают материалы и заработная плата. За анализируемый период произошло  уменьшение доли материалов в общей  структуре затрат с 64,2% в 2007 году до 59,5% в 2008 году; в то же время удельный вес заработной платы возрос с 17,7% в 2007 году до 18,3% в 2008 году.

     В структуре затрат по сравнению с 2007 годом существенно возросли услуги сторонних организаций, в основном, за счет роста затрат: на услуги автотранспорта, механизмов, на ремонты автомобилей, на выполненные работы по разрубке просеки и т.д.

     Валовая прибыль в сравнении с 2007 годом  снизилась на 687,37 тыс. руб. (на 1,6%), что обусловлено превышением темпа роста себестоимости над темпом роста выручки в 2008 году.

     В 2008 году предприятием чистой прибыли  получено - 18166 тыс. руб., с учетом прибыли, использованной на инвестиции  - 13394 тыс. руб. С точки зрения этих показателей предприятие 2008 год сработало успешно, поскольку их плановые значения (18155 тыс. руб. и 12395 тыс. руб. соответственно) были перевыполнены.

     В 2008 году также необходимо отметить снижение показателя рентабельности на 0,84%, что является отрицательной  тенденцией для предприятия. В отчетном году рентабельность составила 4,43%, то есть прибыль составляет 4,43% от себестоимости (на 1 рубль затрат приходится 0,0443 рубля прибыли).

     В отчетном году также претерпели снижение и показатели рентабельности основного производства и строительно-монтажных работ на 0,84% и 1,2% соответственно.  

     Показатель  рентабельности собственного капитала за 2008 год составил 12,27% (чистая прибыль составляет 12,27% от собственного капитала) при значении того же показателя за предшествующий год в 15,6%. Стоит также отметить и тот факт, что, несмотря на снижение данного показателя в сравнении в 2007 годом, план по нему был перевыполнен (плановое значение показателя на 2008 год   ̶   11,58% при фактическом значении в 12,27%).

     Рентабельность  продаж в отчетном году сократилась  на 0,76% в сравнении с предшествующим годом. Помимо этого, имело место недовыполнение плана по данному показателю на 0,69% (плановое значение показателя на 2008 год   ̶  4,94% при фактическом значении в 4,25%).

     За  анализируемый период на предприятии  произошло сокращение численности  работников на 2 человека  (на 0,4%). В то же время увеличилась средняя заработная плата работников основной деятельности на 5720 рублей в месяц, что является положительным моментом в деятельности предприятия.

     Выработка на 1 работающего в 2008 году увеличилась  на 27,9 тыс. руб./чел. и составила 138,5 тыс. руб./чел., что говорит о повышении производительности труда на анализируемом предприятии в целом.

     В целом с точки зрения экономических  показателей 2008 год предприятие  провело успешно, плановые показатели по чистой прибыли выполнены, чистой прибыли получено - 18166 тыс. руб., с учетом прибыли, использованной на инвестиции в 2008 г. - 13394 тыс. руб.

Снижение  некоторых оценочных экономических  показателей объяснимо работой на более удаленных объектах, частыми перебазировками в процессе строительства и др.  

     2.1. Анализ финансового состояния ОАО “Вологодская механизированная колонна №19” 

           Под финансовым положением или состоянием организации понимают ее способность обеспечить процесс  хозяйственной деятельности финансовыми  ресурсами и возможность соблюдения нормальных финансовых взаимоотношений с работниками организации и другими организациями, банками, бюджетом и т. д.

     Чтобы охарактеризовать финансовое состояние  ОАО “Вологодская механизированная колонна № 19”, необходимо оценить  размещение, состав и использование её средств (активов), а также состояние источников их формирования (пассивов) по принадлежности (собственный или привлеченный капитал) и срокам погашения обязательств (долгосрочные и краткосрочные).

     Для общей оценки динамики финансового состояния исследуемого предприятия статьи баланса (Прил. 1) объединим в отдельные специфические группы по признаку ликвидности (статьи актива) и срочности обязательств (статьи пассива).

     Непосредственно из аналитического баланса ОАО “Вологодская механизированная колонна № 19” можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния  изучаемого предприятия. Такой анализ представлен соответственно в табл.  2.4. и  2.5. 

Табл. 2.4. Аналитическая группировка и анализ статей актива баланса за 2008 г. 

 

     По  данным табл.  2.4. важно отметить, что в целом имущество предприятия увеличилось в конце 2008 года на 79093 тыс. руб. и составило 121,2 % от суммы, относящейся к началу периода. При этом повышение стоимости активов наблюдается по всем разделам агрегированного баланса, за исключением денежных средств и краткосрочных ценных бумаг (их снижение в сравнении с 2007 годом составило 65,7 %) .

     Темп  роста всего имущества следует  сравнить с изменением объема продаж по данным отчета о прибылях и убытках (Прил. 2). Если темп роста объема продаж опережает темп роста имущества, результат такого изменения характеризуется положительно.

     В нашем случае темп роста объема продаж составил:

     (997147 *100) / 859732 = 115,98 %

     Таким образом, темп роста имущества ОАО  “Вологодская механизированная колонна  № 19” (121,2 %) за 2008 год незначительно  опережает темп роста объема продаж (115,98 %), что не является положительным моментом для предприятия в целом.

     В составе всего имущества нельзя не отметить снижение удельного веса иммобилизованных активов с 15,70 %  до 13,62 % при общем увеличении доли оборотных активов c 84,30 %  до 86,38  % в сравнении с данными на начало исследуемого периода. Причем темп роста оборотного капитала достиг наибольшей величины среди групп агрегированного баланса и составил 124,2 %.

     В то же время за отчетный год произошло существенное  (на 65,7%) сокращение величины денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, что свидетельствует об общем снижении наиболее ликвидных активов предприятия и отрицательно сказывается на его платежеспособности и ликвидности в целом.

     Удельный  вес дебиторской задолженности снизился с 58,78 % в 2007 году до 58,01 % в 2008 году. Этот факт отражает незначительное ускорение сроков оплаты отгруженных предприятием товаров, а также некоторое сокращение размеров денежных средств, отвлеченных из оборота дебиторами.

     Помимо активов необходимо оценить также и пассив баланса (табл. 2.5.). 

Табл. 2.5. Аналитическая группировка и анализ статей пассива баланса за 2008 г. 

 

     В составе пассивов наблюдается абсолютное увеличение каждой из статей баланса. Рост удельного веса заемного капитала с 62,16 % до 67,20 % при сокращении удельного веса собственного с 37,84 % до 32,80% свидетельствует об общем снижении платежеспособности предприятия, а также о повышении его зависимости от заемных источников финансирования.

     Для оценки финансового состояния ОАО  “Вологодская механизированная колонна  № 19” также необходимо рассчитать и показатели финансовой устойчивости (табл. 2.6.). 

Табл. 2.6. Основные показатели финансовой устойчивости за 2008 год 

 

     Поскольку значение коэффициента автономии ниже нормального ограничения (К_{А >}0,5), зависимость организации от заемных источников превышает норму. Сокращение коэффициента автономии в 2008 году в сравнении с предшествующим годом свидетельствует с одной стороны о снижении финансовой устойчивости предприятия в краткосрочном периоде, а с другой стороны о более активном использовании займов и кредитов, что служит основой будущего развития предприятия.

     Значение  коэффициента заемных средств возросло в конце 2008 года, следовательно, увеличилась зависимость предприятия от заемных средств. Так, по итогам 2008 года значение этого коэффициента составило 2,051, то есть на 1 рубль собственных средств приходится более 2 рублей заемных средств.

     Значение  коэффициента покрытия инвестиций на конец 2008 года составило 0,328, что значительно ниже допустимой величины (доля собственного капитала и долгосрочных обязательств в общей сумме капитала ОАО “Вологодская механизированная колонна № 19" составляет лишь 32,8 %).

     Итоговое  значение коэффициента обеспеченности материальных запасов (1,146) соответствует нормативному значению, т. е. материально-производственные запасы в достаточной степени обеспечены собственными оборотными средствами организации.

     Коэффициент маневренности собственного капитала показывает, какая часть собственных средств предприятия находится в подвижной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать этими средствами. Каких-либо  устоявшихся в практике ограничений для этого коэффициента не существует, однако иногда рекомендуется принимать в качестве оптимальной величины коэффициент 0,5. Поэтому значение маневренности собственного капитала 0,535 соответствует допустимому и собственные источники средств анализируемого предприятия являются достаточно мобильными.

     Минимальная финансовая стабильность предприятия достигается в том случае, когда коэффициент соотношения текущих активов и стоимости недвижимого имущества больше коэффициента заемных средств. На исследуемом предприятии ОАО “Вологодская механизированная колонна № 19" это соотношение соблюдается. В начале 2008 года коэффициент соотношения текущих активов и недвижимости и коэффициент заемных средств были соответственно равны 4,715 и 1,656, а в конце 2008 года те же показатели составили 5,567 и 2,051.

     Помимо  анализа финансовой устойчивости необходимо провести также и оценку ликвидности и платежеспособности ОАО “Вологодская механизированная колонна № 19".