Понятие и виды финансово-правовых норм

Процессуальные (процедурные) финансово-правовые нормы устанавливают порядок деятельности

в области формирования, распределения и использования  государственных и муниципальных

денежных фондов (доходов). Они требуют соблюдения предусмотренных процедурных правил в

этой деятельности: сроков, участия определенных органов, установленной юридической формы

принимаемых решений  и т.п.

В отличие от некоторых других отраслей права  финансовое право концентрирует  в единой

совокупности  материальные и процессуальные нормы. Его разделы и институты, как  правило, в

единстве представляют материальные и процессуальные нормы. Исключением является

бюджетное право, в котором от материальных норм довольно четко обособляется совокупность

норм, регулирующих бюджетный процесс. В БК РФ особо  выделена часть третья под названием

«Бюджетный  процесс в Российской Федерации». Такое обособление было свойственно  и

действовавшему  до него Закону РСФСР от 10 октября 1991 г. «Об основах бюджетного устройства

и бюджетного процесса в РСФСР»1. Значительное внимание формированию процессуальных норм

уделено в НКРФ.

Высокий уровень  разработанности и четкое соблюдение процессуальных финансово-правовых

норм способствуют эффективности использования механизма  финансов, служат важной гаран-

тией реализации материальных прав и обязанностей в области финансов в полном объеме,

являются необходимым  условием формирования правового государства.

Норма финансового  права по своей логической структуре состоит из трех основных

элементов: гипотезы, диспозиции и санкции, каждый из которых  отражает особенности этой

отрасли права.

Гипотеза указывает на условия действия финансово-правовой нормы. Чаще всего гипотеза

финансово-правовой нормы имеет сложную форму  и содержит ряд четко сформулированных

условий, при  наличии которых требуется или  предоставляется право совершить  определенные

действия в  сфере финансовой деятельности государства  и муниципальных образований.

Например, обязанность  предприятия уплатить в государственный  бюджет налог на прибыль

реализуется при  условии, если оно имеет расчетный  счет в банке и самостоятельный

(отдельный)  баланс, а также получает подлежащую  налогообложению прибыль и др.

Диспозиция устанавливает содержание самого правила поведения, т.е. предписывает

совершение  определенных действий по формированию, распределению или использованию

государственных и муниципальных финансовых ресурсов, выражает содержание прав и

обязанностей  участников финансовых отношений. Диспозиция требует определенного

поведения от участников финансовых отношений и не допускает  отклонения от этих требова-

ний.

Санкции предусматривают последствия нарушения правовой нормы, определяют виды и меру

юридической (финансово-правовой) ответственности нарушителей финансово-правовых

норм1. Посредством санкций осуществляется государственное принуждение к исполнению

финансово-правовых норм. Основанием для применения финансово-правовых санкций

является нарушение  норм финансового права (финансовое правонарушение), то есть

несоблюдение  установленных ими правил: нецелевое  использование средств,

несвоевременное перечисление бюджетных средств  получателям, несоблюдение нормативов

финансовых  затрат, неуплата или неполная уплата налогов, нарушение правил учета  доходов

и расходов и  объектов налогообложения, представление  коммерческим банком недостоверной

информации  Центральному банку РФ и т.п.

Итак, финансово-правовая санкция — это мера юридической ответственности за

нарушение нормы финансового  права.

Финансово-правовым санкциям в сравнении с санкциями  норм других отраслей права

свойственен ряд  особенностей.

Они имеют, как  правило, денежный характер и содержат меры принудительного воздействия

на нарушителя через его денежные фонды и  средства (прямым или косвенным путем). Таковы

наложение штрафа, начисление пени, принудительное изъятие  бюджетных средств,

приостановление операций подсчетам в банках, запрет на осуществление банком отдельных

банковских  операций и т.д.

При изъятии  денежных средств путем финансово-правовых санкций характерным является

зачисление  их в государственную (федеральную  и субъектов РФ) или муниципальную  казну.

Данные санкции  распространяются на всех участников финансовых правоотношений — РФ,

субъектов Федерации, муниципальные образования (например, принудительное списание

средств с единого  счета федерального бюджета, со счетов других соответствующих

бюджетов), органы государственной власти и местного самоуправления, организации,

должностных лиц  и граждан (блокировка расходов получателя бюджетных средств,

наложение штрафов  и пеней, приостановление операций по счетам, штрафы за несоблюдение

порядка ведения  кассовых операций предприятиями, учреждениями и организациями и т.п.).

При этом возможно одновременное применение финансово-правовой санкции к

должностному  лицу и организации, учреждению.

Меры финансово-правовой ответственности применяются государственными органами и их

должностными  лицами. К таким органам относятся  Федеральное казначейство,

Государственный таможенный комитет РФ, Центральный  банк РФ, Министерство по налогам

и сборам РФ со своими структурными подразделениями. Они применяют санкции в

административном  порядке (без судебного разбирательства). Такой порядок является

наиболее распространенным в связи с направленностью финансово-правовых санкций на

обеспечение общегосударственных  интересов в области финансов и необходимостью

быстрого реагирования на финансовые правонарушения. Однако это не исключает в соответ-

ствующих случаях необходимости принятия судебных решений (арбитражного суда или суда

общей юрисдикции) по применению финансово-правовых санкций (в частности, при наличии

спора при взыскании  штрафов и пеней).

Финансово-правовые санкции соединяют в себе правовосста-новительные и штрафные

(карательные)  элементы.

Для современных  условий характерны расширение круга финансово-правовых санкций,

большее разнообразие их в сравнении с допереходным к рыночным отношениям периодом.

С учетом основных направлений финансовой деятельности можно выделить следующие

группы финансово-правовых санкций: бюджетные, налоговые, кредитно-денежные,

валютные.

Помимо рассмотренных  санкций за нарушения в области  финансовой деятельности могут

быть применены  меры дисциплинарного, административного, уголовно-правового и иного

воздействия, то есть установленные нормами других отраслей права. Основанием этого

являются правонарушения соответствующего характера.

§ 2. Финансовые правоотношения: понятие, особенности, виды

Финансовые  правоотношения — это урегулированные нормами финансового права общественные

отношения, участники которых  выступают как  носители юридических  прав и обязанностей,

реализующие содержащиеся в этих нормах предписания  по образованию, распределению  и

использованию государственных  и муниципальных  денежных фондов и  доходов.

Правовая урегулированность этих отношений необходима для достижения целей,

поставленных государством и органами местного самоуправления в области финансовой

деятельности. Урегулированные нормами финансового  права, они становятся финансово-

правовыми отношениями: возникают на основе норм финансового  права, их участники

находятся во взаимной связи через субъективные юридические  права и обязанности, такие

связи (отношения) охраняются принудительной силой государства.

Следует иметь  в виду, что в процессе финансовой деятельности государства возникают  также

отношения, не нуждающиеся в правовой регламентации (при осуществлении

организационной, подготовительной, информационной, аналитической, массово-разъ-

яснительной и иной деятельности государственных органов и органов местного

самоуправления). Однако именно финансово-правовые отношения  выражают основное

содержание  этой деятельности, придают ей целенаправленность и четкую организованность.

Вне правовых отношений  финансовая деятельность

неосуществима. Только при взаимосвязанных юридических  правах и обязанностях,

реализация которых гарантируется мерами государственного принуждения, может быть

обеспечено  получение государством и органами местного самоуправления запланированных

доходов, их распределение  и использование соответственно намеченным планам и

программам.

Обладая общими с другими правоотношениями чертами, финансовые правоотношения имеют

и особенности. Основная особенность, которая определяет и другие отличительные черты фи-

нансовых правоотношений, заключается в том, что они возникают в процессе планового

образования, распределения  и использования государственных (а также муниципальных) де-

нежных фондов и доходов, т.е. в процессе финансовой деятельности государства и органов

местного  самоуправления. Отсюда и другая их особенность: финансовые правоотношения

являются разновидностью имущественных, имеющих публичный характер, так как возникают

по поводу денежных средств, точнее — финансовых ресурсов государства и муниципальных

образований, используемых на общезначимые потребности. Такой  объект правоотношений

налицо, например, при их возникновении между государством и предприятиями в случаях