Понятие и сущность финансового контроля

      4) повышение качества контрольных мероприятий путем совершенствования методологической базы государственного финансового контроля и систематического повышения квалификации работников Счетного комитета;

      5) совершенствование казахстанской системы государственного финансового контроля в целом.

      При планировании контрольных мероприятий больший акцент делается на оценку эффективности расходования средств республиканского бюджета. Это обусловлено определенным улучшением бюджетной дисциплины в результате внедрения бюджетного программирования и сложившимися условиями социально-экономического развития страны, требующими оценки экономности, продуктивности и эффективности управления государственными финансовыми ресурсами. Как показывают результаты контрольных мероприятий, проведенных Счетным комитетом в 2003 году, значительные средства республиканского бюджета расходуются неэффективно. Использование средств государства неэффективным путем приводит к тому, что администраторами республиканских бюджетных программ не обеспечивается достижение конечных целей расходования бюджетных средств. Например, значительные средства республиканского бюджета были израсходованы на реализацию проекта модернизации казначейства. Счетным комитетом установлено, что функционирование новой системы в отдельных регионах не обеспечило снижение затрат на материалы, оперативность обработки трансакций, устойчивость и бесперебойность в повседневной эксплуатации. Помимо сбоев, ошибок в работе и остановок системы отмечена слабая проработка вопросов обеспечения защиты информации и безопасности, высокая стоимость каналов связи, слабое сопровождение системы. Таким образом, реализация проекта не достигла поставленных целей, и оценена Счетным комитетом как неэффективная.    

      ВОФК  также проводятся контрольные мероприятия  по оценке эффективности по значимым направлениям расходования средств республиканского бюджета, а именно бюджетных средств, выделяемых на реализацию социальных программ, на строительство и реконструкцию дорог, информатизацию государственных органов и т.д.

      Все большее значение приобретает аналитическое направление деятельности Счетного комитета. К примеру, подведены итоги проведенного по результатам исполнения республиканского бюджета за 2002-2003 годы анализа исполнения доходной части республиканского бюджета. Установлено, что в республике имеются значительные резервы пополнения доходов бюджета, в том числе за счет улучшения администрирования за поступлением неналоговых платежей, решения вопроса государственного регулирования челночного бизнеса, сокращения числа налогоплательщиков, не представляющих отчетность или представляющих "нулевую отчетность", повышения качества внедряемых в налоговых органах информационных систем и др.

      В целях повышения полезности и  конструктивности контрольно-аналитической  деятельности Счетным комитетом  по результатам контрольных мероприятий и аналитических исследований готовятся конкретные рекомендации по устранению и предупреждению нарушений, улучшению бюджетной процедуры. В частности, в последнем годовом отчете Счетного комитета представлены следующие основные рекомендации Правительству Республики Казахстан: разработать комплексный механизм обеспечения полного поступления дивидендов на пакеты акций, являющихся республиканской собственностью, и мониторинга за полнотой и своевременностью уплаты их в республиканский бюджет; принять меры по совершенствованию нормативных правовых актов, регламентирующих исполнительное производство и порядок реализации использования конфискованного имущества, обращенного (поступившего) в собственность государства по отдельным основаниям; усилить контроль за финансово-хозяйственной деятельностью республиканских государственных предприятий и обеспечить полноту и своевременность поступлений части их доходов в республиканский бюджет; обеспечить полную увязку программ развития с государственными, отраслевыми и региональными программами и оптимизировать количество бюджетных программ развития с мелкими объемами бюджетных назначений на финансовый год и т.д.   Функционирование в условиях реформирования финансовой системы страны требует адекватного совершенствования методологической базы государственного финансового контроля. Так, Счетным комитетом в целях реализации принятых стандартов контроля разработаны и утверждены Правила планирования, проведения контрольных мероприятий и оформления заключений и постановлений Счетного комитета. В настоящее время подготовлен проект Методических рекомендаций по осуществлению контроля эффективности. Планируется разработка рекомендательных документов по проведению финансового контроля, контроля качества и других документов.

      В целях обеспечения высокого качества контрольных мероприятий ВОФК также  на систематической основе проводится работа по повышению квалификации работников аппарата, которые принимают участие  в международных, региональных программах обучения аудиторов. В настоящее время прорабатывается вопрос создания Регионального центра обучения работников государственных органов финансового контроля.

      Комитет финансового контроля и государственных закупок является ведомством Министерства финансов Республики Казахстан, осуществляющим в пределах своей компетенции реализационные и контрольно-надзорные функции в области государственного финансового контроля и государственных закупок. 

      Основными задачами Комитета являются: проверка соответствия законодательству Республики Казахстан деятельности объектов государственного финансового контроля в части исполнения, ведения учета и отчетности по исполнению республиканского и местных бюджетов, оценки их исполнения, использования грантов, активов государства, гарантированных государством займов, денег от реализации государственными учреждениями товаров (работ, услуг), остающихся в их распоряжении; контроль за организацией и проведением государственных закупок, соблюдением законодательства Республики Казахстан о государственных закупках.           Комитет осуществляет свою деятельность в соответствии с Конституцией и другими законами Республики Казахстан, актами Президента и Правительства Республики Казахстан, иными нормативными правовыми актами и настоящим Положением.     Комитет является юридическим лицом в организационно-правовой форме государственного учреждения, имеет печать и штампы со своим наименованием на государственном языке, бланки установленного образца. Комитет может иметь бюджетные счета, а также в соответствии с законодательством, счета в органах казначейства Министерства и в случаях, предусмотренных Бюджетным кодексом Республики Казахстан, международными договорами, ратифицированными Республикой Казахстан, иные счета.            Комитет в установленном законодательством порядке издает соответствующие акты, в том числе предписания, которые имеют обязательную силу на всей территории Республики Казахстан. 
Комитет по отношению к Министерству финансов Республики Казахстан выполняет функции службы внутреннего контроля.     Лимит штатной численности Комитета утверждается Правительством Республики Казахстан.   
 Полное наименование Комитета - государственное учреждение "Комитет финансового контроля и государственных закупок Министерства финансов Республики Казахстан".        Финансирование деятельности Комитета осуществляется только из республиканского бюджета.         Если Комитету законодательными актами предоставлено право осуществлять приносящую доходы деятельность, то доходы, полученные от такой деятельности, направляются в доход республиканского бюджета. 
Комитет не вправе вступать в договорные отношения с субъектами предпринимательства на предмет выполнения обязанностей, являющихся функциями Комитета. Комитет имеет право: разрабатывать и принимать в пределах своей компетенции приказы; давать оценку причинам нарушений требований законодательства Республики Казахстан в части исполнения, ведения учета и отчетности по исполнению республиканского и местных бюджетов, использования грантов, гарантированных государством займов, активов государства, денег от реализации государственными учреждениями товаров (работ, услуг), остающихся в их распоряжении, а также законодательства Республики Казахстан о государственных закупках; вносить предложения по разработке форм отчетности по вопросам внутреннего финансового контроля, порядка ее составления и представления; давать оценку эффективности и результативности исполнения республиканских и местных бюджетных программ (подпрограмм), причинам нарушений требований законодательства Республики Казахстан; анализировать акты контроля служб внутреннего контроля и давать рекомендации по повышению эффективности их деятельности; осуществлять контроль за исполнением решений, принятых по итогам контрольных мероприятий; запрашивать и получать в установленный им срок: информацию и материалы необходимые для реализации своих функций от объектов государственного финансового контроля, государственных органов, заказчиков, организаторов конкурсов по государственным закупкам, членов конкурсных комиссий; документы, справки, устные и письменные объяснения по вопросам, связанным с проведением финансового контроля, контроля за процессом государственных закупок; вырабатывать рекомендации по повышению эффективности контроля, осуществляемого службами внутреннего контроля; привлекать к проведению контроля соответствующих специалистов государственных органов и, при необходимости, аудиторов или аудиторские организации и экспертов с оплатой их услуг в пределах выделенных на эти цели средств из республиканского бюджета; беспрепятственно знакомиться с документацией, относящейся к вопросам осуществления процесса государственных закупок, исполнения республиканского и местных бюджетов, использования грантов, активов государства, гарантированных государством займов, а также денег от реализации государственными учреждениями товаров (работ, услуг), остающихся в их распоряжении, с учетом соблюдения режима секретности, служебной, коммерческой или иной охраняемой законом тайны; 
получать от правоохранительных, налоговых и иных государственных органов исчерпывающую информацию о принятых мерах по материалам проведенного контроля, переданным им Комитетом и его территориальными подразделениями; вносить предложения по Стандартам государственного финансового контроля; направлять объектам финансового контроля предписания по устранению выявленных нарушений, обязательных для исполнения должностными лицами организаций; 
вырабатывать предложения по совершенствованию законодательства; 
взаимодействовать с государственными органами аудита и финансового контроля, контроля за процессом государственных закупок иностранных государств и международными организациями, в соответствии с законодательством Республики Казахстан заключать с ними договоры и соглашения о сотрудничестве и вступать в состав этих международных организаций в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан; предъявлять в суды иски о признании недействительными сделок, заключенных с нарушением законодательства Республики Казахстан о государственных закупках; вносить по вопросам своей компетенции предписания, обязательные для исполнения, заказчикам и организаторам конкурса по государственным закупкам, а также членам и секретарю конкурсной комиссии; в случае обжалования действий конкурсной комиссии по государственным закупкам, организатора конкурса, комиссии по государственным закупкам или заказчика приостанавливать заключение договора о государственных закупках на период проведения соответствующей проверки, но на срок не более тридцати календарных дней; 
в пределах своей компетенции принимать обязательные для исполнения заказчиками решения по вопросам организации и проведения государственных закупок; давать рекомендации по повышению эффективности контроля, осуществляемого лицами, выступающими в процессе государственных закупок в качестве заказчиков; 
оказывать консультационную помощь организаторам конкурсов по вопросам государственных закупок; получать от организаторов конкурса в течение трех рабочих дней со дня подведения итогов конкурса, копии протоколов об итогах конкурсов; рассматривать, анализировать и принимать соответствующие решения по поступающим обращениям; рассматривать обращения (жалобы) потенциальных поставщиков (поставщиков) на действия (бездействия) заказчиков, организаторов конкурсов по государственным закупкам, членов конкурсных комиссий, секретаря конкурсной комиссии и принимать по ним соответствующие меры; 
по результатам проведенных проверок составлять акты.

      Имущество Комитета        Комитет имеет на праве оперативного управления обособленное имущество.  Имущество Комитета формируется за счет имущества, переданного ему государством, стоимость которого отражается в балансе государственного органа. Имущество, закрепленное за Комитетом, относится к республиканской собственности. Комитет не вправе самостоятельно отчуждать или иным способом распоряжаться закрепленным за ним имуществом. Организация деятельности Комитета     Комитет и его территориальные подразделения образуют единую систему Комитета финансового контроля и государственных закупок Министерства финансов Республики Казахстан. Комитет возглавляет председатель, назначаемый на должность и освобождаемый от должности Правительством Республики Казахстан по представлению Министра финансов Республики Казахстан. Председатель имеет заместителя (заместителей), назначаемых на должности и освобождаемых от должностей Министром финансов Республики Казахстан по представлению председателя. Председатель и его заместители составляют руководство Комитета. Председатель организует и руководит работой Комитета, несет персональную ответственность за выполнение возложенных на Комитет задач и осуществление им своих функций.      В этих целях председатель: определяет обязанности и полномочия своих заместителей и руководителей структурных подразделений Комитета; 
по согласованию с Министром финансов Республики Казахстан утверждает штатное расписание в пределах структуры и лимита штатной численности, утвержденных Правительством Республики Казахстан; в пределах своей компетенции утверждает положения и структуру подразделений Комитета и его территориальных подразделений; в соответствии с законодательством и номенклатурой должностей работников органов системы Министерства финансов Республики Казахстан, утверждаемой Министром финансов Республики Казахстан, назначает на должности и освобождает от должностей работников Комитета; в установленном законодательством порядке поощряет, а также налагает дисциплинарные взыскания на сотрудников Комитета; подписывает приказы Комитета; представляет Комитет во всех государственных органах и иных организациях в соответствии с действующим законодательством; определяет периодичность и продолжительность проведения контроля; информирует по поручению Министра финансов Республики Казахстан Правительство Республики Казахстан о результатах контроля, в том числе по вопросам государственных закупок, для принятия соответствующих мер; имеет иные права в соответствии с законодательством Республики Казахстан. Во время отсутствия председателя его обязанности исполняет один из заместителей, определяемый председателем, который координирует деятельность Комитета, осуществляет иные обязанности, возложенные на него председателем. 

      2.3 Анализ результатов государственного финансового контроля                   

      Итоги деятельности Комитета финансового  контроля и государственных закупок  Министерства финансов Республики Казахстан за 2004 год.            С 1 января 2005 года вступил в силу Бюджетный кодекс Республики Казахстан. Его принятие стало основой создания правовой базы для функционирования всех органов государственного финансового контроля (далее - ГФК).            В целях реализации норм, заложенных в Бюджетном кодексе РК, постановлением Правительства РК от 30 ноября 2004 года № 1246 утверждены Правила проведения внутреннего контроля в Республике Казахстан (далее - Правила).         Правилами регламентируются вопросы планирования контрольных мероприятий, осуществления внутреннего контроля, учета и отчетности по итогам проверки.           На современном этапе государственный финансовый контроль претерпевает серьезные организационные изменения. С учетом интеграции Казахстана в мировое экономическое сообщество контрольно-ревизионная деятельность органов ГФК должна соответствовать международным стандартам.  
 В этой связи ведется работа по созданию полноценной информационной базы данных по объектам и материалам контроля. Данное направление законодательно урегулировано Правилами, ими максимально детализирована процедура отражения результатов контроля в отчетности Комитета.  
 Информатизация процессов планирования контрольных мероприятий, свода и обработки результатов контроля позволяет проводить полномасштабный анализ целевого и эффективного использования бюджетных средств, необходимого для выявления и устранения факторов, способствующих возникновению нарушений финансовой дисциплины на объектах контроля.            Общая сумма выявленных финансовых нарушений по итогам контроля 6078 объектов составила 12446,1 млн. тенге. Анализ нарушений по их видам за последние три года показывает рост нецелевого и неэффективного использования бюджетных средств, расходов не соответствующих законодательству, при одновременном снижении выявляемых сумм недостач товарно-материальных ценностей и денежных средств, а также скрытых от учета платежей в бюджет.          В 2004 году в сравнении с показателями 2003 года наблюдалась тенденция увеличения количества проверенных объектов на 7 процентов и сумм выявленных нарушений на 6 процентов. В сравнении с базовым 2002 годом (вступление в действие Закона «О контроле за исполнением республиканского и местных бюджетов») количество проверок снизилось на 15 процентов. При этом сумма выявленных нарушений возросла в 2,5 раза.  
Снижение количества проверок и увеличение размера выявленных нарушений обусловлены изменением организации контрольной деятельности Комитета, в частности внедрением сплошного метода при проведении всех видов проверок, а также увеличением удельного веса комплексных проверок в их общем объеме.           Во главу угла деятельности Комитета ставится задача охватить контролем наибольшее количество бюджетных программ. Отчетные данные объектов контроля проверяются на предмет правомерности произведенных расходов. Акт внутреннего контроля в ближайшей перспективе должен стать своего рода аудиторским заключением.        Итоги контроля за соблюдением законодательства Республики Казахстан о государственных закупках свидетельствуют о многочисленных фактах финансовых нарушений, выразившихся: в ненадлежащей организации процесса государственных закупок, грубейших нарушениях при проведении конкурсов и подведении их итогов, при осуществлении закупок товаров, работ и услуг, осуществленных иными способами, а также при заключении и исполнении договоров.          В Министерстве обороны РК установлены нарушения при осуществлении закупок работ по капитальному ремонту и строительству различных объектов, продуктов питания для военнослужащих. Установлены 20 фактов подлога документов, когда конкурсные заявки потенциальных поставщиков приводились в соответствие с требованиями законодательства уже после их сдачи в конкурсную комиссию, в результате чего были неправомерно определены победители конкурсов на сумму свыше 487,6 млн. тенге. Имеются факты заключения договоров о государственных закупках без проведения соответствующих конкурсных процедур и согласования с уполномоченным органом в сфере государственных закупок.    Принятыми мерами по итогам финансового контроля возмещено незаконных и нецелевых расходов в сумме 1039,3 млн. тенге; перечислено платежей в бюджет - 114,0 млн. тенге; отозвано средств, использованных не по целевому назначению в сумме 194,8 млн. тенге. В правоохранительные органы передано 1073 материала контроля на сумму 4376,4 млн. тенге.  
По наиболее серьезным нарушениям законодательства о государственных закупках 12 материалов проверок переданы в правоохранительные органы для принятия процессуального решения, организаторам конкурсов направлены 162 письменных требования об отмене и пересмотре итогов конкурсов, заявлено 37 исков в суд об отмене итогов конкурсов и признании недействительными сделок, заключенных по их итогам.