Понятие и сущность финансового контроля

      Ведомственный финансовый контроль осуществляют министерства и ведомства республики в отношении подчиненных им предприятий, организаций и учреждений. Ведомственный финансовый контроль осуществляется в трех формах: предварительный, текущего и последующего контроля. Основными методами контроля являются рассмотрения проектов финансовых планов, ревизии и проверки. Объектом контроля выступают – децентрализованные фонды денежных средств.

      Внутрихозяйственный контроль осуществляют структурные  подразделения хозяйствующих субъектов. Контрольные функции в области финансов осуществляют руководители, бухгалтерия и финансовый отдел. При этом важная роль принадлежит главным бухгалтерам. Внутрихозяйственный контроль осуществляется во всех формах присущих финансовому контролю. Основными методами являются проверки и ревизии. Внутрихозяйственный контроль в коммерческих структурах (АО, частных предприятиях и фирмах, биржах, банках и т.д.) осуществляет учредитель или собственник, а также по его поручению – аудиторские фирмы.      Ответственность должностных лиц органов государственного финансового контроля, служб внутреннего контроля, объектов государственного финансового контроля, членов ревизионных комиссий Маслихатов:          Работники органов государственного финансового контроля, служб внутреннего контроля, члены ревизионных комиссий маслихатов несут предусмотренную законами Республики Казахстан ответственность за достоверность, объективность и полноту сведений, изложенных в актах контроля.           Воспрепятствование должностным лицам органов государственного финансового контроля, служб внутреннего контроля, членам ревизионных комиссий в выполнении ими служебных обязанностей в соответствии с их компетенцией, выразившееся в отказе допуска для проведения контроля, отказе от предоставления необходимых документов, материалов, информации о деятельности и иных сведений, предоставлении недостоверной информации, создании иного препятствования в осуществлении контроля, а также невыполнение или ненадлежащее выполнение актов об устранении выявленных нарушений влекут ответственность, предусмотренную законами Республики Казахстан.   Действия должностных лиц органов государственного финансового контроля, служб внутреннего контроля, объектов государственного финансового контроля, а также членов ревизионных комиссий маслихатов могут быть обжалованы в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.           
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   2 АНАЛИЗ ПРОВЕДЕНИЯ ФИНАНСОВОГО  КОНТРОЛЯ В РЕСПУБЛИКЕ КАЗАХСТАН 

      2.1 Государственный финансовый контроль в РК 

      Система государственного финансового контроля Казахстана прошла несколько этапов реформирования - от смены командно-административных методов рыночными методами контроля до построения новой организационно-функциональной структуры, соответствующей рыночным отношениям в сфере финансов. В первые годы независимости государственный финансовый контроль осуществлялся Главным контрольно-ревизионным управлением Министерства финансов Республики Казахстан (до 1993 года) и Государственным комитетом финансового контроля Республики Казахстан (до 1996 года).

      Государственный финансовый контроль (внешний и внутренний) - проверка соответствия законодательству Республики Казахстан деятельности объектов государственного финансового  контроля в части исполнения, ведения  учета и отчетности по исполнению республиканского и местных бюджетов, оценки их исполнения, использования грантов, активов государства, гарантированных государством займов, денег от реализации государственными учреждениями товаров (работ, услуг), остающихся в их распоряжении.         

      Внешний контроль – государственный финансовый контроль, осуществляемый Счетным комитетом  по контролю за исполнением республиканского бюджета и ревизионными комиссиями Маслихатов.

      Внешний контроль осуществляется:

      1. на республиканском уровне – Счетным комитетом по контролю за исполнением республиканского бюджета;

      2. на местном уровне – ревизионными комиссиями Маслихатов.

      Внутренний  контроль – государственный финансовый контроль, осуществляемый центральным  уполномоченным органом по внутреннему контролю и службам внутреннего контроля.

      Объекты государственного финансового контроля – Правительство РК, местные исполнительные органы, государственные органы, ответственные  за взимание и контроль поступлений  в бюджет, государственные учреждения, финансируемые из республиканского и местных бюджетов, их подведомственные организации, получатели бюджетных средств, физические и юридические лица, использующие гранты, активы государства, гарантированные государством займы.

        Государственный финансовый контроль подразделяется на следующие типы:

      1. контроль на соответствие – оценка соответствия деятельности объекта государственного финансового контроля требованиям законодательства РК;

      2. контроль финансовой отчетности – оценка достоверности, обоснованности и своевременности составления и представления финансовой отчетности объектом государственного финансового контроля;

      3. контроль эффективности – проверка и оценка экономичности, результативности и продуктивности, с которыми объект государственного финансового контроля использует средства республиканского или местных бюджетов, активы государства, гарантированные государством займы, деньги от реализации государственными учреждениями товаров (работ, услуг), гранты.          Государственный финансовый контроль осуществляется в следующих видах:              1. комплексный контроль - проверка и оценка деятельности объекта государственного финансового контроля за конкретный период сплошным методом;             2. тематический контроль - проверка и оценка деятельности объекта государственного финансового контроля по отдельным вопросам за конкретный период сплошным методом;        3. встречный контроль - контроль третьих лиц, связанный с необходимостью получения информации в отношении объекта государственного финансового контроля, который заключается в сопоставлении документов, связанных между собой единством операций. Встречный контроль проводится исключительно по вопросам взаимоотношений с основным объектом государственного финансового контроля и в рамках проверяемого вопроса.

      Единые  требования к государственному финансовому  контролю определяются стандартами  государственного финансового контроля. Стандарты государственного финансового  контроля разрабатываются Счетным  комитетом по контролю за исполнением  республиканского бюджета совместно с центральным уполномоченным органом по внутреннему контролю и утверждаются Счетным комитетом по контролю за исполнением республиканского бюджета. Стандарты государственного финансового контроля обязательны для исполнения органами государственного финансового контроля, ревизионными комиссиями Маслихатов, службами внутреннего контроля, их работниками и членами.

      Государственный контроль осуществляется органами государственной  власти и государственного управления. Национальное собрание и местные Советы осуществляют финансовый контроль при рассмотрении и утверждении бюджетов, заслушивании отчетов исполнительной власти о ходе исполнения бюджета. Постоянная комиссия Парламента также в процессе своей деятельности анализирует и проверяет финансовую информацию. До представления на рассмотрение Парламента проекта республиканского бюджета они рассматривают указанный проект на предмет его соответствия действующему законодательству. Государственный контроль осуществляют Комитет государственного контроля, финансовые и налоговые органы, Национальный банк.

      Органы  государственного финансового контроля – Счетный  комитет по контролю за исполнением республиканского бюджету  и Комитет финансового контроля и государственных закупок является ведомством Министерства финансов Республики Казахстан.      С 1996 года независимый от исполнительной власти внешний финансовый контроль в Казахстане осуществляется Счетным комитетом по контролю за исполнением республиканского бюджета (ВОФК). Вопросы формирования и подотчетности ВОФК отражены в Конституции Республики Казахстан, принятой в 1995 году. Так, Председатель и два члена Счетного комитета назначаются на должность Президентом сроком на 5 лет, шесть членов - назначаются сроком на 5 лет Парламентом, по три члена от каждой Палаты. Отчет ВОФК утверждается на совместном заседании Палат Парламента страны. В структуру Счетного комитета входит также аппарат Счетного комитета, целью которого является обеспечение своевременной и качественной реализации его полномочий.      Основными задачами ВОФК являются:

      1) контроль за соблюдением требований бюджетного законодательства и иных нормативных правовых актов, регулирующих вопросы исполнения республиканского бюджета;          2) контроль за целевым и эффективным использованием средств республиканского бюджета, кредитов, государственных и гарантированных государством займов, предназначенных для выполнения государственных и отраслевых программ Правительства и других расходов в соответствии с единой бюджетной классификацией;       3) контроль за полнотой и своевременностью поступлений в республиканский бюджет.         Счетный комитет, руководствуясь Стандартами внешнего и внутреннего финансового контроля за исполнением республиканского и местных бюджетов (далее - стандарты контроля), проводит три типа контроля: контроль на соответствие, контроль финансовой отчетности и контроль эффективности. В число утвержденных стандартов контроля входят общие стандарты (независимость, квалификация, конфиденциальность), рабочие стандарты (планирование, надзор, доказательства, документация), стандарт отчетности и стандарты управления и контроля качества.    Таким образом, полномочия, функции и принципы проведения контроля Счетного комитета соответствуют Лимской декларации, ИНТОСАИ, а также Ревизионным стандартам ИНТОСАИ.    С момента создания ВОФК проводилась активная работа по совершенствованию нормативных правовых актов, регулирующих его деятельность, а также повышению качества проводимых контрольных мероприятий. Далее приведены основные изменения в части осуществления внешнего контроля за исполнением республиканского бюджета:

      1) апрель 1996 года - подписан Указ Президента Республики Казахстан "Об утверждении положения о Счетном комитете по контролю за исполнением республиканского бюджета";        2) июнь 1996 года - подписан Указ Президента Республики Казахстан "О вопросах о Счетном комитете по контролю за исполнением республиканского бюджета";         3) май 2000 года - Счетный комитет по контролю за исполнением республиканского бюджета на сессии ИНТОСАИ в Сеуле принят в члены ИНТОСАИ;            4) октябрь 2000 года - Счетный комитет по контролю за исполнением республиканского бюджета на сессии АЗОСАИ в Таиланде принят в члены АЗОСАИ;

      5) сентябрь 2001 года - принято постановление Правительства Республики Казахстан "Концепция развития системы контроля за исполнением республиканского и местных бюджетов в Республике Казахстан";

      6) январь 2002 года - принят Закон Республики Казахстан "О контроле за исполнением республиканского и местных бюджетов";

      7) август 2002 года - подписан Указ Президента Республики Казахстан "Об утверждении положения о Счетном комитете по контролю за исполнением республиканского бюджета";

      8) август 2002 года - утверждены Стандарты внешнего и внутреннего контроля за исполнением республиканского и местных бюджетов;

      9)октябрь 2002 года - утверждены правила этики работников внешнего и внутреннего контроля за исполнением республиканского и местных бюджетов;

      10) октябрь 2003 года - Счетный комитет по контролю за исполнением республиканского бюджета на сессии ЕВРОСАИ в Риме принят в члены ЕВРОСАИ.

      В настоящее время деятельность ВОФК направлена на:

      1) проведение контрольных мероприятий по вопросам целевого и эффективного использования средств республиканского бюджета, а также обеспечения своевременного и полного поступления доходов республиканского бюджета;

      2) проведение аналитических исследований по актуальным проблемам исполнения доходов и расходов республиканского бюджета;

      3) подготовку конкретных рекомендаций по повышению качества исполнения доходов и расходов республиканского бюджета, а также улучшению финансовой дисциплины государственных учреждений;