Отражение в бухгалтерской отчетности событий после отчетной даты

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 26 Сентября 2011 в 13:28, курсовая работа

Описание работы

Бухгалтерская отчетность – это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации на отчетную дату о результатах её хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Содержание работы

СТР.
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………… 3
1. ПОЛОЖЕНИЕ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ «СОБЫТИЯ ПОСЛЕ ОТЧЕТНОЙ ДАТЫ» ПБУ 7/98………………………………………………. 7
1.1. ОТРАЖЕНИЕ СОБЫТИЙ ПОСЛЕ ОТЧЕТНОЙ ДАТЫ И ИХ ПОСЛЕДСТВИЙ В БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ…………..…… 8
1.2. ПРИМЕРНЫЙ ПЕРЕЧЕНЬ ФАКТОВ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, КОТОРЫЕ МОГУТ БЫТЬ ПРИЗНАНЫ СОБЫТИЯМИ ПОСЛЕ ОТЧЕТНОЙ ДАТЫ........................................................................ 10
3. ДЕЙСТВУЮЩАЯ ПРАКТИКА ПО СОСТАВЛЕНИЮ ГОДОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ…………………………………………………………………. 19
3.1. ЗАКРЫТИЕ ОПЕРАЦИОННЫХ СЧЕТОВ……………………………… 19
3.2. ПРОВЕДЕНИЕ ЕЖЕГОДНОЙ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ…………………. 20
3.3 ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ ТИПОВЫХ ФОРМ ОТЧЕТНОСТИ…….. 23
3.3.1. ФОРМА № 1 «БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС»………………………... 23
3.3.2. ФОРМА № 2 «ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ»……………….. 36
3.3.3. ПОЯСНЕНИЕ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ И ОТЧЕТУ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ…………………………………………………… 42
3.3.4. ФОРМА № 3 «ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ КАПИТАЛА»………….. 43
3.3.5. ФОРМА № 4 «ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ»….. 50
3.3.6. ФОРМА № 5 «ПРИЛОЖЕНИЕ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ.. 54
3.3.7. ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА К ГОДОВОМУ ОТЧЕТУ………….. 56
4. ВЗАИМОУВЯЗКА ПОКАЗАТЕЛЕЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ
ОТЧЕТНОСТИ…………………………………………………………………. 58
ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ……………………………………………….. 64
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………………… 67

Файлы: 1 файл

БФО.doc

— 338.00 Кб (Скачать файл)

       По графе 3 отражается остаток  основных средств на начало  года; по графе 4 – поступление  основных средств по всем источникам, включая ранее неучтенные, приобретенные  за плату, перешедшие из оборотных в основные, безвозмездно поступившие от других организаций, введенные в действие в отчетном году новые основные средства; по графе 5 указывается восстановительная (первоначальная стоимость выбывших в отчетном году основных средств, включая проданных за плату в порядке реализации излишнего и неиспользованного имущества, перешедших из основных в оборотные средства, безвозмездно переданных другим организациям, а также полная стоимость (без вычета из взноса) основных средств, ликвидированных в отчетном году вследствие ветхости и износа, стихийных бедствий, аварий и других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями, в связи с реконструкцией и новым строительством и по другим причинам. По графе 6 отражается остаток основных средств на конец года.

         Раздел III – Доходные вложения в материальной ценности

         В третьем разделе отражаются  доходные вложения в материальные  ценности (счет 03). По строке 381 указывается  имущество для передачи в лизинг (у лизингодателя), по строке 382 –  имущество, предоставленное по договору проката, по строке 383 – прочие виды доходных вложений в материальные ценности. По строке 385 отражается общая сумма доходных вложений в материальные ценности по счету 03.

       Раздел IV – Справочные данные

       Справочные данные включают суммы, уточняющие и конкретизирующие информацию, приведенную в предыдущих трех разделах.

       По строке 387 показываются суммы  основных средств, переданных  в аренду, с указанием в том  числе: по строке 388 – переданных  в аренду зданий, по строке 389 – сооружений; по строке 392 указывается сумма основных средств производственного назначения, переведенных на консервацию.

       По строкам 393 – 398 производятся  данные об амортизации имущества,  в том числе: по строке 393 –  нематериальных активов, по строке 394 – основных средств всего, по строке 395 – в том числе по зданиям и сооружениям, по строке 396 – машинам, оборудованию и транспортным средствам, по строке 397 – по прочим основным средствам. По строке 398 указывается сумма начисленной амортизации по доходным вложениям в материальные ценности.

       По строкам 401 – 406 приводятся  данные о переоценке основных  средств: по строке – 401 результат  от переоценки первоначальной (восстановительной)  стоимости основных средств (дебет  счета 01, кредит счета 83-1), по строке 402 – результат от переоценки сумм износа основных средств (дебет счета 83-1, кредит счета 02), по строке 403 – имущество, находящееся в залоге.

       В конце справочных данных  по строке 404 указывается балансовая  стоимость имущества, по которому амортизация не начисляется.

      

       4. Движение средств  финансирования долгосрочных  инвестиций и финансовых  вложений

       В данной таблице приводится движение собственных и привлеченных источников финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений.

       Таблица имеет три раздела:  I – собственные средства, II – привлеченные средства , III – справочные данные.

       Как и предыдущие, она построена  в виде оборотной ведомости:  по графе 3 отражается остаток  соответствующих источников на начало года, по графе 4 – начислено (образованно), 5 – использовано, 6 – остаток на конец года. Рассмотрим движение соответствующих источников по каждому разделу.

       Раздел I – Собственные средства организации

       В первом разделе отражаются общая сумма собственных средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений, а так же составляющие суммы собственных средств.

       По строке 410 указывается общая  сумма собственных средств организации,  которая складывается из суммы по следующим строкам: 411 – прибыль, остающаяся в распоряжении организации (для накопления), 412, 413 – прочие источники. 

       Раздел II – Привлеченные средства

       Во втором разделе отражаются  общая сумма привлеченных средств  финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений, а также составляющие суммы привлеченных средств.

       По строке 420 указывается общая  сумма привлеченных средств организации,  которая складывается из суммы  по следующим строкам: 421 – кредиты  банков, 422 – заемные средства других организаций, 423 – долевое участие в строительстве, 424 – средства из бюджета, 425 – средства из внебюджетных фондов, 426 – прочие привлеченные источники.

       По строке 430 показана общая сумма  собственных и привлеченных средств  как сумма строк 410 и 420.

      

       Раздел III – Справочные данные

       Здесь приводится информация  о затратах на капитальное  строительство, инвестициях организации  в дочерние и зависимые общества.

       По строке 440 отражаются данные  о незавершенном строительстве по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы», по строке 450 – суммы инвестиций в дочерние общества, по строке 460 – в зависимые общества.

       Для заполнения таблицы №4  привлекаются данные следующих  регистров бухгалтерского учета:  №70-АПК «Ведомость аналитического учета по счетам целевых средств», №26-АПК «Ведомость аналитического учета кредитов и займов», журнал-ордер №4-АПК, ведомость №37-АПК аналитического учета расчетов по внебюджетным платежам и с бюджетом (кроме НДС), ведомость №79-АПК учета затрат по капитальным вложениям и ремонту, журнал-ордер №9-АПК и аналитические данные к нему. 

       5. Финансовые вложения

       В таблице №5 «Финансовые вложения»  отражаются данные по счету  58 «Финансовые вложения». В отличие  от предыдущих таблиц здесь (по графам 3 и 4) приводятся только остатки на начало и конец года (без отражения сумм оборотов) долгосрочных финансовых вложений.

      По строкам таблицы записывают  конкретные виды финансовых вложений: по строке 510 – паи и акции  других организаций, по строке 520 – облигации и другие долговое обязательства, по строке 530 – предоставленные займы и по строке 540 – прочие виды финансовых вложений (по вкладам в простые товарищества и др.). Все виды финансовых вложений отражаются по балансовой стоимости, а по графе 550 справочно указывается рыночная стоимость облигаций и других ценных бумаг.

       Данные в таблице 5 заполняются  на основе ведомости № 28 –  АПК аналитического учета по  счету 58, журнала-ордера № 5 –  АПК и книги учета ценных  бумаг. 

       6. Расходы по обычным видам деятельности

       В таблице № 6 «Расходы по  обычным видам деятельности»  указываются затраты за отчетный  год в сравнении с предыдущим  годом, связанные с выпуском  продукции, по элементам затрат: по строке 610 – материальные затраты, том числе по строкам 611 – 613 выделяются основные виды этих затрат, по строке 620 – затраты на оплату труда, по строке 630 – отчисления на социальные нужды, по строке 640 – амортизация, по строке 650 – прочие затраты с выделение их основных видов. Общий итог по всем элементам затрат отражается по строке 660.

       По строке 670 показывается изменение  остатков (прирост - +), уменьшение  – (-) незавершенного производства, по строке 680 – то же самое  по расходам будущих периодов, по строке 690 – изменения по резервам предстоящих расходов и платежей.

       Таблица заполняется на основе  данных сводных лицевых счетов (производственных отчетов) отраслей  ведомостей №83-АПК или №84-АПК  аналитического учета затрат  на производство.

   

       7. Социальные показатели

       Таблица №7 «Социальные показатели» содержат информацию по внебюджетным фондам социального назначения, учитываемым на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и некоторые другие данные.

       По графам таблицы указываются суммы, причитающиеся по расчету (гр. 3), израсходованные (гр. 4), перечисленные в фонды (гр. 5).

       По строкам таблицы отражаются  следующие данные: по строке 710 –  отчисления в фонд социального  страхования, по строке 720 – в  пенсионный фонд, 740 – в фонд медицинского страхования. По строке 750 показываются отчисления в негосударственные пенсионные фонды (если они имеются); по строке 755 – страховые взносы по договорам добровольного страхования пенсий. По строке 760 приводится среднесписочная численность работников, по строке 770 – денежные выплаты и поощрения, не связанные с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг (информация о натуральных выплатах в эту строку не включается), 780 – доходы по акциям и вкладам в имущество организации (здесь указываются доходы работников организации, доходы, начисленные другим участникам, при заполнении этой строки не учитываются) [10 c. 46-53].

       Таблица заполняется на основе  ведомостей №55-АПК «Ведомость  расчетов по социальному и  медицинскому страхованию», №56-АПК «Ведомость учета расчетов по социальному обеспечению с привлечением соответствующих ведомостей по каждому фонду. По прочим выплатам привлекается ведомость №70-АПК (части выплат из фонда потребления и №42-АПК (в части выплат по акциям и вкладам в имущество организации)).   

3.3.7.  ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА  К ГОДОВОМУ ОТЧЕТУ 

        Обязательной составной частью  типовых форм годового отчета  является пояснительная записка,  в которой объясняется наиболее  существенная информация, содержащаяся в формах годовой отчетности.

        В пояснительной записке приводится  краткая характеристика деятельности  организации (виды текущей, инвестиционной  и финансовой деятельности), основные  показатели деятельности и факторы,  повлиявшие на хозяйственные  и финансовые результаты деятельности организации, а также решения по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности и распределения прибыли, остающейся в распоряжении организации, т. е.соответствующая финансовая информация, полезная для получения более полной и объективной картины об имущественном и финансовом положении организации.

       При оценке финансового состояния  на краткосрочную перспективу  могут приводиться показатели  оценки удовлетворительности структуры  баланса (текущей ликвидности,  обеспеченности собственными средствами и способности восстановления (утраты) платежеспособности). При характеристике платежеспособности следует обратить внимание на такие показатели, как наличие денежных средств на расчетном счете, в кассе организации, убытки, просроченная  дебиторская и кредиторская задолженности, не погашенные в срок кредиты и займы, полноту перечисления соответствующих налогов в бюджет, уплаченные (подлежащие к уплате) штрафные санкции за неисполнение обязательств перед бюджетом. Также следует обратить внимание на положение организации на рынке ценных бумаг и причины имевших место негативных явлений.

         Пояснения к бухгалтерскому балансу  и отчету о прибылях и убытках  должны раскрывать сведения, относящиеся  к учетной политике организации,  и обеспечивать пользователей дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс  и отчет о прибылях и убытках, но которые необходимы пользователям бухгалтерской отчетности для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов её деятельности и изменений в её финансовом положении.

        В пояснениях к бухгалтерскому  балансу и отчету о прибылях  и убытках должно быть указано,  что бухгалтерская отчетность  организации сформирована исходя  из действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности, кроме случаев, когда организация допустила при формировании бухгалтерской отчетности отступления от этих правил в соответствии с п.6 Положения «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) [22 c.18-58].

        Акционерные общества в пояснительной  записке должны указать сведения  о количестве акций, выпущенных  акционерным обществом и полностью  оплаченных, количестве акций, выпущенных, но не оплаченных частично, номинальной  стоимости акций, находящихся в собственности акционерного общества, его дочерних и зависимых обществ; об объёмах продаж продукции, товаров, работ, услуг по видам (отраслям) деятельности и географическим рынкам сбыта (деятельности); о чрезвычайных фактах хозяйственной деятельности и их последствиях; о событиях после отчетной даты и условных фактах хозяйственной деятельности; о прекращенных операциях; об аффилированных лицах, о государственной помощи; о прибыли, приходящейся на одну акцию.

Информация о работе Отражение в бухгалтерской отчетности событий после отчетной даты