Отражение в бухгалтерской отчетности событий после отчетной даты

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 26 Сентября 2011 в 13:28, курсовая работа

Описание работы

Бухгалтерская отчетность – это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации на отчетную дату о результатах её хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Содержание работы

СТР.
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………… 3
1. ПОЛОЖЕНИЕ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ «СОБЫТИЯ ПОСЛЕ ОТЧЕТНОЙ ДАТЫ» ПБУ 7/98………………………………………………. 7
1.1. ОТРАЖЕНИЕ СОБЫТИЙ ПОСЛЕ ОТЧЕТНОЙ ДАТЫ И ИХ ПОСЛЕДСТВИЙ В БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ…………..…… 8
1.2. ПРИМЕРНЫЙ ПЕРЕЧЕНЬ ФАКТОВ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, КОТОРЫЕ МОГУТ БЫТЬ ПРИЗНАНЫ СОБЫТИЯМИ ПОСЛЕ ОТЧЕТНОЙ ДАТЫ........................................................................ 10
3. ДЕЙСТВУЮЩАЯ ПРАКТИКА ПО СОСТАВЛЕНИЮ ГОДОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ…………………………………………………………………. 19
3.1. ЗАКРЫТИЕ ОПЕРАЦИОННЫХ СЧЕТОВ……………………………… 19
3.2. ПРОВЕДЕНИЕ ЕЖЕГОДНОЙ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ…………………. 20
3.3 ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ ТИПОВЫХ ФОРМ ОТЧЕТНОСТИ…….. 23
3.3.1. ФОРМА № 1 «БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС»………………………... 23
3.3.2. ФОРМА № 2 «ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ»……………….. 36
3.3.3. ПОЯСНЕНИЕ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ И ОТЧЕТУ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ…………………………………………………… 42
3.3.4. ФОРМА № 3 «ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ КАПИТАЛА»………….. 43
3.3.5. ФОРМА № 4 «ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ»….. 50
3.3.6. ФОРМА № 5 «ПРИЛОЖЕНИЕ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ.. 54
3.3.7. ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА К ГОДОВОМУ ОТЧЕТУ………….. 56
4. ВЗАИМОУВЯЗКА ПОКАЗАТЕЛЕЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ
ОТЧЕТНОСТИ…………………………………………………………………. 58
ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ……………………………………………….. 64
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………………… 67

Файлы: 1 файл

БФО.doc

— 338.00 Кб (Скачать файл)

       Подраздел «Налог на добавленную  стоимость по приобретенным  ценностям (счет 19)» 

              В данном подразделе по строке 220 «Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям», который  не был списан на счет 68 «Расчеты  по налогам и сборам».

              Подраздел заполняется на основании  данных ведомости №32 – АПК  аналитического учета операций  по налогу на добавленную стоимость  по счетам 19, 68 и сводных данных  по счету 19 журнала – ордера  №10 – АПК. 

       Подраздел «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)» 

              По строке 230 показывается общая  сумма дебиторской задолженности  (по счетам 62, 76, 73 и др.), а по  строкам 231-235 отражаются суммы,  составляющие эту задолженность:  покупателей и заказчиков (счета 62, 76) – строка 231, по векселям к получению (счет 62) – строка 232, задолженность дочерних и зависимых обществ – строка 233, по авансам выданным – строка 234, прочих дебиторов – строка 235. Таким образом, дебиторская задолженность, срок наступления которой ожидается через 12 и более месяцев, считается долгосрочной [7 c. 2-7]. 

Подраздел «Дебиторская задолженность (платежи  по которой ожидаются  в течение 12 месяцев  после отчетной даты)» 

       Задолженность по тем же счетам, но со сроками погашения в течение 12 месяцев после отчетной даты общей суммой показывается по строке 240, а по конкретным суммам, её составляющим (по этой же номенклатуре счетов, что и в предыдущем разделе, включается дополнительно счет 75), расшифровывается по строкам 241-246.

       Таким образом, дебиторская задолженность  со сроком погашения до 12 месяцев  считаемся краткосрочной.

        Для составления этого подраздела  привлекаются данные тех же  регистров бухгалтерского учета,  что и по предыдущему подразделу. 

Подраздел «Краткосрочные финансовые вложения» 

        В подразделе отражаются краткосрочные  финансовые инвестиции по счету  58 (в увязке со счетом 59) и частично  по счету 81 (в части акций,  выкупленных у акционеров). Общая  сумма по подразделу отражается  по строке 250, а суммы, её составляющие, по строкам 251 – 253, в том числе займы, предоставленные организации на срок до 12 месяцев, - строка 251, собственные акции, выкупленные у акционеров (по счету 81), - строка 252, прочие краткосрочные финансовые вложения (инвестиции в ценные бумаги других организаций, в том числе в дочерние общества, государственные ценные бумаги) – строка 253. 

Подраздел «Денежные средства» 

       В подразделе «Денежные счета»  по строке 260 баланса показывается  общий остаток денежных средств по счетам 50 – 57 с расшифровкой по видам денежных средств по отдельным строкам баланса: касса (счет 50) – строка 261, расчетный счет ( счет 51) – строка 262, валютные счета (счет 52) – строка 263, прочие денежные средства (счета 55, 57) – строка 264.

       При учете денежных средств  в иностранной валюте она переводится  по действующему курсу в рубли.  Пересчет денежных средств в  рубли производится на даты  совершения операций в иностранной  валюте и на дату составления  бухгалтерской отчетности по  курсу, действующему на соответствующие даты.

      

Подраздел «Прочие оборотные  средства» 

       В данном подразделе по строке 270 отражаются остатки оборотных  активов, не нашедшие отражения  по другим статьям раздела  II бухгалтерского баланса «Оборотные активы». 

ПАССИВ  БАЛАНСА 

       Принципиально новым в структуре  баланса, начиная с 2000 года, является  перенос в пассив баланса статей, отражающих данные о непокрытом  убытке прошлых лет и непокрытом  убытке отчетного года. Эти статьи  в итоге уменьшают полученную прибыль, когда организация её получит ( и в балансе вычитаются из итогов раздела капитала).

        Группы статей по прибылям  и убыткам включены в раздел  баланса «Капитал и резервы».

        Рассмотрим основные разделы  пассива баланса.  

Раздел  III «Капитал и резервы»

Подраздел «Уставный капитал» 

        В данном подразделе по строке 410 отражается сумма уставного  (складочного) капитала (счет 80), которая  должна соответствовать размеру  уставного капитала, зафиксированному  в учредительных документах организации и отраженному по кредиту счета 80. В унитарных предприятиях по данной статье отражается сумма уставного капитала. 

Подраздел «Добавочный капитал»

       В подразделе по строке баланса  420 отражаются данные кредитового  остатка по счету 83 «Добавочный капитал», которые включают сумму числящейся переоценки основных фондов, сумму эмиссионного дохода (в акционерных обществах). 

Подраздел «Резервный капитал» 

       В подразделе по строке 430 отражаются  суммы резервов, образованные организацией  и учтенные на счете 82 «Резервный капитал», с расшифровкой по строке 431 сумм резервов, образованных в соответствии с законодательством (например, в акционерных обществах), и по строке 432 – сумм резервов, образованных в соответствии с учредительными документами (товарищества, кооперативы и другие). 

Подразделы  «Фонд социальной сферы», «Целевое финансирование», «Нераспределенная  прибыль прошлых  и текущих лет» (счета 84, 86) 

        В этих подразделах по строкам  440 – 470 отражаются: фонд социальной  сферы – строка 440, целевое финансирование – строка 450, нераспределенная прибыль прошлых лет – строка 470. В случае наличия непокрытого убытка прошлых лет он показывается в скобках по строке 465, а непокрытого убытка отчетного года – в скобках по строке 475. Согласно п.20 ПБУ 4/99 непокрытый убыток при выведении итогов в балансе уменьшает итог раздела «Капитал и резервы» пассива баланса. 
 

Раздел  IV «Долгосрочные обязательства»

Подраздел «Займы и кредиты» 

       В этом подразделе отражаются  заемные средства, привлеченные по со сроком погашения свыше 12 месяцев. По строке 510 указываются такие заемные средства, числящиеся на конец года по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» с расшифровками по строке 511 – кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты, и по строке 512 – займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты. По полученным займам и кредитам задолженность показывается вмести с суммами начисленных по ним процентов.

       По строке 520 отражаются прочие долгосрочные пассивы, не нашедшие отражения по статьям долгосрочных кредитов и займов. 
 

Раздел  V «Краткосрочные обязательства»

Подраздел «Займы и кредиты» 

       В данном подразделе по строке 610 отражается общая задолженность  по кредитам и займам по счету 66, подлежащая погашению в течение ближайщих 12 месяцев после отчетной даты, с расшифровками по строке 611 – кредиты банков, подлежащие погашению в срок до 12 месяцев, и по строке 612 -  займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев. Суммы кредитов и займов включают и начисленные проценты за их использование. 

Подраздел «Кредиторская задолженность» 

       В данном подразделе по строке 620 отражается общая сумма числящейся  кредиторской задолженности: поставщиками  и подрядчиками (счета 60, 76), по векселям к уплате (счет 60), перед персоналом организации (счет 70), перед государственными внебюджетными организациями (счет 69), перед бюджетом (счет 68), прочие кредиторы (счета 71, 73 и др.). По строкам 621-628 приводится расшифровка по видам кредиторской задолженности:  поставщикам и подрядчикам (счета 60, 76) – строка 621, векселя к уплате (счет 60) – строка 622, персоналу организации (счет 70) – строка 624, перед внебюджетными государственными фондами – строка 625, перед бюджетом (счет 68) – строка 626, прочие кредиторы (счета 71, 73 и др.) – строка 628.

             

     

  Подразделы «Задолженность участникам по выплате доходов», «Доходы будущих периодов», «Резервы предстоящих расходов и платежей», «Прочие краткосрочные пассивы»

        

       По подразделу «Задолженность  участникам по выплате доходов»  по строке 630 отражается кредитовое  сальдо по счетам 70 и 75 в части  начисленных, но невыплаченных  дивидендов физическим лицам  – работникам предприятия (счет 70) и юридическим лицам, а также физическим лицам, не состоящим в штате организации (счет 75).

       По подразделу «Доходы будущих  периодов» по строке 640 отражается  кредитовое сальдо счета 98 «Доходы  будущих периодов» (средства, полученные  в отчетном году, но относящиеся  к будущим отчетным периодам, - полученная вперед арендная плата, средства из бюджета и др.).

       По подразделу «Резервы предстоящих  расходов» по строке 650 отражаются  суммы, числящиеся на кредите  счета 96 части неиспользованных  остатков созданные за счет  издержек производства (обращения) резервов для выплаты вознаграждений по итогам года, выплат отпусков, вознаграждений за выслугу лет, сумм ремонтного фонда и др.

       По подразделу «Прочие краткосрочные  пассивы» по строке 660 отражаются  суммы прочих краткосрочных пассивов, не нашедших отражения в предыдущих статьях V раздела.

       После итога в специальной  справке приводятся данные о  наличии ценностей на забалансовых  счетах, в том числе:

       Арендованные основные средства (счет 001) – по строке 910

       Товарно-материальные ценности на ответственном хранении (счет 002) – по строке 920

       Материалы, принятые в переработку  (счет 003), - по строке 930

       Товары, принятые на комиссию (счет 004), - по строке 940

       Оборудование, принятое для монтажа (счет 005), - по строке 950

       Бланки строгой отчетности (счет 006) – по строке 960

       Списанная в убыток задолженность  неплатежеспособных дебиторов (счет 007) – по строке 970 и т. д. 

3.3.2. ФОРМА № 2 ОТЧЕТ  О ПРИБЫЛЯХ И  УБЫТКАХ

             Порядок представления данных в отчете о прибылях и убытках зависит от признания организацией доходов исходя из требований Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденного приказом Минфина РФ от 06.05.99 №32н, характера деятельности, вида доходов, размеров и условий их получения как доходов от обычных видов деятельности или прочих поступлений (операционные, внереализационные или чрезвычайные).

       При отражении в отчете о  прибылях и убытках видов доходов,  каждый из которых составляет 5% и более от общей суммы доходов организации за отчетный период, в этом же отчете показывается соответствующая ему (доходу) часть расходов.

       Графа 4 заполняется на основе  данных графы 3 отчета за предыдущий  год.  

Раздел  I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности 

Статья 010 «выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налогов  на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных  обязательных платежей)» 

        По данной статье отражается  выручка от продажи продукции, товаров, поступления от выполненных работ, оказанных услуг, отдельных фактов хозяйственной деятельности. Выручка производится за минусом НДС, акцизов, налога на реализацию ГСМ, налога с продаж, т.е. выручка – нетто. Иными словами, по данной статье указывается кредитовый оборот по счету 90 «Продажи» за минусом показанных по дебету счета сумм налогов, списываемых на счет 90, по статье 011 приводится в т.ч. выручка от продаж. 
 

Статья 020 «Себестоимость проданных  продукции, работ, услуг»

       По данной статье указывается себестоимость товаров, продукции, работ, услуг, выручка от реализации которых отражена по предыдущей статье (010) отчета формы №2.

Информация о работе Отражение в бухгалтерской отчетности событий после отчетной даты