Отражение в бухгалтерской отчетности событий после отчетной даты

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 26 Сентября 2011 в 13:28, курсовая работа

Описание работы

Бухгалтерская отчетность – это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации на отчетную дату о результатах её хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Содержание работы

СТР.
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………… 3
1. ПОЛОЖЕНИЕ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ «СОБЫТИЯ ПОСЛЕ ОТЧЕТНОЙ ДАТЫ» ПБУ 7/98………………………………………………. 7
1.1. ОТРАЖЕНИЕ СОБЫТИЙ ПОСЛЕ ОТЧЕТНОЙ ДАТЫ И ИХ ПОСЛЕДСТВИЙ В БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ…………..…… 8
1.2. ПРИМЕРНЫЙ ПЕРЕЧЕНЬ ФАКТОВ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, КОТОРЫЕ МОГУТ БЫТЬ ПРИЗНАНЫ СОБЫТИЯМИ ПОСЛЕ ОТЧЕТНОЙ ДАТЫ........................................................................ 10
3. ДЕЙСТВУЮЩАЯ ПРАКТИКА ПО СОСТАВЛЕНИЮ ГОДОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ…………………………………………………………………. 19
3.1. ЗАКРЫТИЕ ОПЕРАЦИОННЫХ СЧЕТОВ……………………………… 19
3.2. ПРОВЕДЕНИЕ ЕЖЕГОДНОЙ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ…………………. 20
3.3 ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ ТИПОВЫХ ФОРМ ОТЧЕТНОСТИ…….. 23
3.3.1. ФОРМА № 1 «БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС»………………………... 23
3.3.2. ФОРМА № 2 «ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ»……………….. 36
3.3.3. ПОЯСНЕНИЕ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ И ОТЧЕТУ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ…………………………………………………… 42
3.3.4. ФОРМА № 3 «ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ КАПИТАЛА»………….. 43
3.3.5. ФОРМА № 4 «ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ»….. 50
3.3.6. ФОРМА № 5 «ПРИЛОЖЕНИЕ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ.. 54
3.3.7. ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА К ГОДОВОМУ ОТЧЕТУ………….. 56
4. ВЗАИМОУВЯЗКА ПОКАЗАТЕЛЕЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ
ОТЧЕТНОСТИ…………………………………………………………………. 58
ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ……………………………………………….. 64
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………………… 67

Файлы: 1 файл

БФО.doc

— 338.00 Кб (Скачать файл)

      

Статьи 030, 040 «Резервный фонд (резервный  капитал)»

        По этим статьям отражается движение резервного фонда или резервного капитала, создаваемых, либо в соответствии с Действующим законодательством (акционерные общества), либо в соответствии с учредительными документами и положениями учетной политики организации.

       В графе 3 указывается остаток  резервного фонда (капитала) по  счету 82 на начало года, в графе  4 – произведенные в течение  года отчисления (оборот по кредиту  счета), в графе 5 – суммы, списанные  на покрытие убытков, погашение  облигаций и выкуп акций в акционерном обществе при отсутствии других источников и др. (дебетовый оборот счета 82) и в графе 6 – остаток счета 82 на конец года.

       Статья 050 «Нераспределенная прибыль прошлых лет»

       Статья используется для отражения  движения сумм нераспределенной прибыли прошлых лет, числящейся на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в части сумм, перешедших с прошлого года.

       В графе 3 показывается остаток  нераспределенной прибыли прошлых  лет на начало года. В графе  4 отражается оборот по кредиту счета 84 в течении года, в частности списанные суммы, т. е. суммы неиспользованной прибыли текущего года, на увеличение остатка неиспользованной прибыли прошлых лет. В графе 5 показывается использование сумм нераспределенной прибыли прошлых лет на текущие потребности отчетного года. В графе 6 приводится остаток средств нераспределенной прибыли прошлых лет на конец года (если такой остаток имел место). 

Статья 060 «Фонд социальной сферы»

        По данной статье отражается движение средств фонда социальной сферы. В графе 3 показывается остаток на начало года по субсчету «Фонд социальной сферы» счета 84; в графе 4 – оборот по кредиту субсчета, т. е. суммы, зачисленные на увеличение фонда социальной сферы, в графе 5 – оборот по дебету счета, т. е. суммы использования фонда. В графе 6 отражается неиспользованный остаток фонда социальной сферы на конец года [8 c. 135-45].  

Статья 070 «Целевое финансирование»

          По статье отражается движение  источников средств и их использование  в некоммерческих организациях (например, в сельскохозяйственных потребительских кооперативах). Статья включена в раздел «Капитал», так как в некоммерческих организациях сюда входят суммы паевого фонда, неделимого фонда и других источников средств этих организаций. По этой же статье отражаются суммы целевых взносов. 

Статья 079 «Итого по разделу  I»

             По этой статье показываются итоговые данные о движении собственного капитала организации за год, полученные путем сложения сумм, отраженных в статьях 010-070 формы №3. 
 
 
 

Раздел  II «Резервы предстоящих расходов» 

Статья 080 «Резервы предстоящих  расходов, всего»

       Резервы предстоящих расходов, созданные  по счету 96, в целом отражаются  по строке 080, а суммы, их составляющие (т. е. суммы по каждому созданному резерву), указываются как расшифровки общей суммы по строкам 081-086. В соответствии с учредительными документами и учетной политикой организации по счету 96 может создавать следующие резервы: ремонтный фонд или резерв расходов на ремонт основных средств, на предстоящую оплату отпусков работникам, на выплату вознаграждений по итогам работы за год, на выплату вознаграждений за выслугу лет, на подготовительные работы в связи с сезонным характером производства, на погашение предстоящих затрат по ремонту предметов проката, на предстоящие затраты по рекультивации земель и осуществление иных природоохранных мероприятий на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание, на покрытие иных непредвиденных затрат и другие цели, предусмотренные законодательством Российской Федерации [4 c. 46-53].

       Таким образом, по данной статье (по строке 080) показываются остатки  и движение резервов по дебету  и кредиту счета 96 в целом,  по строкам 080 – 086 отражаются  остатки движения средств по  каждому созданному резерву отдельно.

       

Раздел  III. Оценочные резервы 

       В отличие от предыдущего раздела  оценочные резервы создаются  за счет резервирования сумм  не затрат, а прибыли. Общая  сумма оценочных резервов отражается  по статье 090 «Оценочные резервы»  и включает три вида резервов: резервы под обесценение вложений в ценные бумаги (в счет 59), резервы по сомнительным долгам (счет 63) и резервы под снижение стоимости материальных ценностей (счет 14). Общим для всех этих резервов является то что они создаются за счет прибыли и каждый из них служит для уточнения отдельных статей баланса. Например, резерв по счету 59 уточняет оценку ценных бумаг по счету 58 «Финансовые вложения», резервы по счету 14 служат для уточнения оценки материальных ценностей. Оценочные резервы отражаются по статьям 090 - 092. 

Статья 099 «Итого по разделу  III»

       По этой статье отражают данные  о движении оценочных резервов  в целом. 

Раздел  IV. Изменение капитала 

       Раздел IV «Изменение капитала» заполняют только хозяйственные товарищества и общества. В этом разделе приводится величина капитала на начало отчетного периода, суммы увеличения капитала ( в том числе за счет дополнительного увеличения выпуска акций, переоценки активов, прироста имущества, за счет реорганизации юридического лица (слияние, присоединение), за счет доходов, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета и отчетности относятся непосредственно на увеличение капитала), суммы уменьшения капитала ( в т. ч. за счет уменьшения номинала акций, уменьшения количества акций, реорганизация юридического лица (разделение, выделение), расходов которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета и отчетности относятся непосредственно на уменьшение капитала), величина капитала на конец отчетного периода.

       Внутренние обороты по изменению состава частей капитала в разделе не отражаются.  

Справочные  данные 

       Отдельным разделом в форме  №3 приводятся справочные данные  о чистых активах организации  (кроме некоммерческих) и полученных  суммах финансирования. 

Статья 150 «Чистые активы» 

       При расчете стоимости чистых  активов акционерные общества  руководствуются порядком, изложенным  в приказе Минфина России и  ФКЦБ России от 05.08.1996 г. № 71/149 (другие организации пользуются  этим же порядком).

       Согласно приказу при расчете чистых активов суммируются следующие активы организации: основные средства, нематериальные активы, незавершенное строительство, долгосрочные финансовые вложения , прочие внеоборотные активы, запасы, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства, прочие оборотные активы; и из их итога вычитаются следующие пассивы: целевое финансирование, заемные средства, кредиторская задолженность, расчеты по дивидендам, резервы предстоящих расходов и платежей, прочие пассивы. Полученная разница будет представлять чистые активы предприятия.

        Рассчитанные чистые активы в  данной статье отражаются по  графе 3 в сумме остатка на  начало года и в графе 4 –  на конец года.

        В случае если при определении  показателя чистых активов выявляется отрицательный результат данные в соответствующих графах отражаются со знаком «минус». 

Статья 160 – 173 «Полученные  средства» 

        По указанным статьям в соответствующих  строках отражаются полученные  средства по графам 3, 4 – из бюджета и по графам 5, 6 – из отраслевых и межотраслевых фондов, в том числе: по обычным видам деятельности (строки 160 – 163), на финансирование капитальных вложений во внеоборотные активы (строки 170 – 173). 

3.3.5. ФОРМА № 4. ОТЧЕТ  О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ  СРЕДСТВ 

       Отчет о движении денежных  средств должен отражать сведения  о потоках денежных средств  (поступления, направление денежных  средств) с учетом их остатков  на начало года и конец отчетного  периода в разрезе текущей  деятельности, инвестиционной деятельности и финансовой деятельности.

       В форме № 4 отражаются данные  о движении денежных средств  организации, учитываемых на счетах 50 «Касса», 51 «Расчетные средства», 52 «Валютные счета» и 55 «Специальные  счета в банках». Отчет о  движении денежных средств составляется в рублях.

       Так как форма заполняется  в разрезе текущей (основной), инвестиционной и финансовой  деятельности (соответственно графы  4, 5, и 6 формы № 4), важное значение  имеет правильное разделение  движение денежных средств по  видам деятельности организации.

        Отчет о движении денежных  средств включает 4 раздела: остаток  денежных средств на начало  года – 1, поступило денежных  средств – 2, направлено денежных  средств – 3, остаток денежных  средств на конец года –  4. В конце отчета даются справочные данные о движении наличных денежных средств. Рассмотрим порядок заполнения каждого раздела отчета.  

Раздел  первый отчета 

       В первом разделе по строке 010 отражается остаток денежных  средств на начало года в  кассе и на счетах в банке (счета 50-57). Остаток показывается общей суммой без разграничения по видам деятельности, поскольку денежные средства в остатке еще не получили своего целевого назначения.

       

Раздел  второй отчета 

       Во втором разделе по строке 020 графе 3 отражаются поступление денежных средств (всего) с разбивкой общей суммы по видам деятельности: текущей (гр.4), по инвестиционной (гр.5), по финансовой (гр.6).

       По строкам 030-110 общая сумма  поступлений расшифровывается по  конкретным видам: строка 030 – выручка от реализации товаров, продукции, работ и услуг (определяется по данным счета 62), строка 040 – выручка от реализации основных средств и иного имущества (определяется по данным счета 91), строка 050 – авансы, полученные от покупателей (заказчиков) (определяются по данным счета 62), строка 060 – бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование (определяются по данным счета 86), строка 070 – безвозмездное поступление (определяются по данным счета 98, субсчет 2), строки 080 и 085 – кредиты и займы (определяются по данным счетов 66 - 67), строка 100 – дивиденды, проценты по финансовым вложениям (определяются по данным счета 91), прочие поступления (определяются по данным счета 76, 73 и др.).

       По строкам 030 и 050 поступления  отражаются только по текущей деятельности, по строке 090 – только по инвестиционной и финансовой деятельности, по остальным строкам – от всех видов деятельности. 

Раздел  третий отчета 

       В третьем разделе по строке 120 отражается общая сумма использования  (направления) денежных средств с расшифровкой по всем трем видам деятельности.

       По строкам 130 – 250 дается распределение  использования денежных средств  по основным каналам: по строке 130 – на оплату приобретенных  товаров, выполненных работ и  услуг (определяется по данным счетов 60 и 76 и отражается по всем трем видам деятельности), по строке 140 – на оплату труда (определяется по данным счета 70 и отражается только общей суммой без расшифровки по видам деятельности), по строке 150 – отчисления на социальные нужды ( определяются по данным счета 69 и отражаются также только общей суммы без расшифровки по видам деятельности), по строке 160 – на выдачу подотчетных сумм (определяется по данным счета 71 и отражается по всем трем видам деятельности), по 170 – на выдачу авансов поставщикам и подрядчикам (определяется по данным счета 60 и отражается по всем трем видам деятельности); по строке 18  - на оплату долевого участия в строительстве (определяется по данным счета 58 и отражается только по разделу инвестиционной деятельности); по строке 190 – на оплату машин, оборудования и транспортных средств (определяется по данным счета 60 или 08 и отражается только по разделу инвестиционной деятельности); по строке 200 – на финансовые вложения (определяется по данным счета 58 и отражается по всем трем видам деятельности); по строке 210 – на выплату дивидендов, процентов по ценным бумагам (определяется по данным счетов 75 и 70 и отражается по двум видам деятельности – инвестиционной и финансовой); по строке 220 – на расчеты с бюджетом (определяется по данным счета 68 и отражается по двум видам деятельности – текущей и финансовой); по строке 230 – на оплату процентов и по полученным кредитам и займам (определяется по данным счетов 66 и 67 и отражается по всем трем видам деятельности); по строке 250 – прочие выплаты, перечисления и т. п. (определяется по данным счетов 76, 50, 51 и др. и отражаются по всем трем видам деятельности). 

Информация о работе Отражение в бухгалтерской отчетности событий после отчетной даты