Отражение в бухгалтерской отчетности событий после отчетной даты

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 26 Сентября 2011 в 13:28, курсовая работа

Описание работы

Бухгалтерская отчетность – это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации на отчетную дату о результатах её хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Содержание работы

СТР.
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………… 3
1. ПОЛОЖЕНИЕ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ «СОБЫТИЯ ПОСЛЕ ОТЧЕТНОЙ ДАТЫ» ПБУ 7/98………………………………………………. 7
1.1. ОТРАЖЕНИЕ СОБЫТИЙ ПОСЛЕ ОТЧЕТНОЙ ДАТЫ И ИХ ПОСЛЕДСТВИЙ В БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ…………..…… 8
1.2. ПРИМЕРНЫЙ ПЕРЕЧЕНЬ ФАКТОВ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, КОТОРЫЕ МОГУТ БЫТЬ ПРИЗНАНЫ СОБЫТИЯМИ ПОСЛЕ ОТЧЕТНОЙ ДАТЫ........................................................................ 10
3. ДЕЙСТВУЮЩАЯ ПРАКТИКА ПО СОСТАВЛЕНИЮ ГОДОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ…………………………………………………………………. 19
3.1. ЗАКРЫТИЕ ОПЕРАЦИОННЫХ СЧЕТОВ……………………………… 19
3.2. ПРОВЕДЕНИЕ ЕЖЕГОДНОЙ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ…………………. 20
3.3 ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ ТИПОВЫХ ФОРМ ОТЧЕТНОСТИ…….. 23
3.3.1. ФОРМА № 1 «БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС»………………………... 23
3.3.2. ФОРМА № 2 «ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ»……………….. 36
3.3.3. ПОЯСНЕНИЕ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ И ОТЧЕТУ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ…………………………………………………… 42
3.3.4. ФОРМА № 3 «ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ КАПИТАЛА»………….. 43
3.3.5. ФОРМА № 4 «ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ»….. 50
3.3.6. ФОРМА № 5 «ПРИЛОЖЕНИЕ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ.. 54
3.3.7. ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА К ГОДОВОМУ ОТЧЕТУ………….. 56
4. ВЗАИМОУВЯЗКА ПОКАЗАТЕЛЕЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ
ОТЧЕТНОСТИ…………………………………………………………………. 58
ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ……………………………………………….. 64
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………………… 67

Файлы: 1 файл

БФО.doc

— 338.00 Кб (Скачать файл)

              Основанием для проведения инвентаризации  служит Приказ руководителя о  проведении обязательной ежегодной  инвентаризации.

                На подготовительном этапе материально  ответственные лица передают  комиссии приходные и расходные  документы по отчетам, которые  служат основанием для организования  соответствующих остатков по  счетам бухгалтерского учета  на дату проведения инвентаризации.

               Полнота передачи первичных документов  подтверждаются расписками указанных  лиц, а так же держателей  подотчетных сумм или доверенностей  на получение материальных ценностей  [20, с.34].

               Второй этап инвентаризации –  эта натуральная документация проверка фактического наличия имущества и обязательств. Их проводит комиссия коллегиально. Основной формой первичной документации для учета результатов натуральной инвентаризации является инвентаризационная опись (приложение), документальной – акт инвентаризации.

              В конце описи материалов –  ответственные лица должны расписаться,  подтверждая факт проведения  проверки в их присутствии  к членам комиссии и принятия  перечисленного в описи имущества  на ответственное хранение. Затем  следует таксированный этап инвентаризации, который заключается во внесение в описи денежных оценок имущества и обязательств по данным первичных документов и бухгалтерского учета.

              Сравнительно – аналитический  этап инвентаризации позволяет  подтверждать существующие оценки объектов учета. Рассчитанные отклонения фиксируются непосредственно в актах инвентаризации, либо при проведении итогов натуральной проверке в сличительных ведомостях [20, с.35].

              Предложение инвестиционных комиссий  по результатам выполнения сравнительно-аналитического этапа обобщаются в ведомости учета результатов, выявленных инвестиций.

               На заключительном этапе инвентаризации  ведомость подписывают руководитель, и главный бухгалтер организации  одновременно с изданием приказа  об утверждении резервов инвентаризации Приказ служит основанием для внесения в регистры бухгалтерского учета соответствующих записей заключительным оборотами за декабрь [20, с.37].

               Порядок отражения на счетах  бухгалтерского учета выявленных  при инвентаризации излишков и недостаток имущества определен в пункте 3 статьи 12 Закона РФ «О бухгалтерском учете» и пункте 28 Положения по ведения бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.

              Излишки имущества приходуются  по рыночной стоимости на дату  проведения инвентаризации и соответствующую сумму относят на финансовые результаты у коммерческой организации, и на увеличение финансирования (фондов) у бюджетной организации.

                Недостачу имущества и его  порчу в пределах норм естественной  убыли, утвержденных в установленном порядке, относят на издержки производства или обращения, а сверх норм – на счет виновных лиц если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи списывают на финансовые результаты коммерческой организации или на уменьшение финансирование (фондов) бюджетной организации.  
 
 
 

       3.3. ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ  ТИПОВЫХ ФОРМ ОТЧЕТНОСТИ

       3.3.1. ФОРМА №1 БУХГАЛТЕРСКИЙ  БАЛАНС

              Бухгалтерский баланс включает  пять разделов: I – Внеоборотные активы, II – Оборотные активы, III – Капитал и резервы, IV – Долгосрочные обязательства, V – Краткосрочные обязательства. Каждый раздел включает подразделы и конкретные статьи.

              Следует отметить, что активы  и пассивы в части расчетов  и обязательств показываются раздельно в зависимости от сроков их обращения с подразделением на задолженность со сроком платежа в течение 12 месяцев включительно и со сроком платежа более чем через 12 месяцев.

              Перейдем к конкретному порядка  отражения данных в соответствующих разделах, подразделах и конкретных статьях актива и пассива бухгалтерского баланса. 

       АКТИВ БАЛАНСА 

       Раздел  I.  «Внеоборотные активы»

       Подраздел «Нематериальные  активы» (счета 04, 05)

             

             Классификация и оценка нематериальных активов определены в Положении  по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2000 (утв. приказом Минфина РФ от 16 октября 2000 г. N 91н). К  нематериальным активам могут быть отнесены следующие объекты   интеллектуальной   собственности   (исключительное   право   на результаты интеллектуальной деятельности):

       - исключительное  право патентообладателя  на изобретение, промышленный  образец, полезная модель;

       - исключительное авторское право  на программы для ЭВМ, базы  данных;

       - имущественное  право  автора  или иного правообладателя на топологии интегральных микросхем;

       - исключительное право владельца  на товарный знак и знак  обслуживания, наименование места  происхождения товаров;

       - исключительное право патентообладателя  на селекционные достижения.

       В данном подразделе отражается остаточная стоимость нематериальных активов. Остаточная стоимость рассчитывается,  первоначальная стоимость нематериальных активов – начисленный износ по данным активам за период использования. Таким образом,  это разница по счетам бухгалтерского учета  = 04 «Нематериальные активы» за вычетом амортизации, учтенной по счету 05 «Амортизация нематериальных активов». Амортизация по товарным знакам, знакам обслуживания, организационным расходам не начисляется.

              Суммарная стоимость всех нематериальных активов, принадлежащих организации, указывается по строке 110 баланса.  

       Подраздел «Основные средства (счета 01, 02)»  

              . Понятие : Основные  средства  -  часть  имущества, используемая в  качестве средств  труда  при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управления организации в течение периода, превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев.

            К  основным  средствам  относятся:  здания,  сооружения,  рабочие   и силовые  машины  и оборудование,  измерительные и регулирующие приборы и устройства,  вычислительная  техника,  транспортные средства, инструмент, производственный  и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный  и племенной скот, многолетние насаждения и прочие основные средства.

            К основным средствам относятся  также капитальные вложения в  коренное улучшение  земель  (осушительные,  оросительные  и   другие  мелиоративные работы) и  в арендованные объекты основных  средств.

            Капитальные  вложения  в  многолетние насаждения, коренное улучшение земель включаются в состав основных средств в сумме затрат, относящихся к принятым в эксплуатацию площадям, независимо от окончания всего комплекса работ.

           В  составе  основных средств  учитываются находящиеся в собственности  организации  земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы).

           В подразделе «Основные средства»  по строке 120 отражаются следующие  данные: остаточная стоимость основных  средств, принадлежащих организации. Остаточная стоимость это разница между первоначальной стоимостью, за вычетом амортизации начисленной за весь период эксплуатации основных средств. Первоначальная стоимость ведется на счете 01 «Основные средства», Амортизация ведется на счете 02 «Амортизация основных средств».

             

       Подраздел «Незавершенное строительство» (счета 07, 08, 16)»

            

               Незавершенное строительство (строка 130) отражает данные по счетам: 07 «Оборудование установки», 08 «Вложения  в необоротные активы», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» (только в части материалов для строительства). Остаток по счету 08 может отражать: стоимость затрат по незаконченному строительству – у организаций - застройщиков, выполняющих строительство объектов собственными силами, а также у организаций – заказчиков, осуществляющих оплату выполненных подрядчиками строительных работ, стоимость сданного в монтаж, но окончательно не смонтированного оборудования – организациями, осуществляющими самостоятельное приобретение оборудования, требующего монтажа; затраты на приобретение объектов основных средств, еще не введенных в эксплуатацию.

              Кроме того, по указанному подразделу  отражаются затраты по формированию  основного стада, стоимость оборудования, требующего монтажа и предназначенного для установки. 
 

       Подраздел «Доходные вложения в материальные ценности (счет 03)»

              По данному подразделу по строке 135 организации отражают имущество  в доходных вложениях в материальные  ценности, предоставляемые за плату  во временное владение и пользование (включая по договору финансовой аренды – лизинга, по договору проката) с целью получения дохода.  

             Подраздел «Долгосрочные финансовые вложения (счета 58, 59)» 

              В данном подразделе отражаются  инвестиции в паи и акции, в долговые ценные бумаги, в предоставленные займы, во вклады  по договорам  простого товарищества и иные долгосрочные финансовые вложения на срок свыше 12 месяцев. По строке 140 баланса  финансовые вложения  сроком более одного года (счет 58 «Финансовые вложения»), а так же  все виды долгосрочных финансовых инвестиций и займов (сроком выше 12 месяцев).      

             

       Подраздел «Прочие внеоборотные активы» 

              Данные этого подраздела отражаются  по строке 150 в случае, если отдельные  виды внеоборотных активов не нашли отражения по предыдущим подразделам первого раздела актива баланса. 

         

           Раздел II «Оборотные активы»

              Подраздел «Запасы» 

              В данном подразделе по строке 210 отражаются следующие виды  материальных ценностей и затрат: материалы (счет 10), товары (счет 41), находящиеся в собственности организации; остатки готовой продукции (счет 43) на складе организации, затраты в незавершенном производстве (остатки по счетам учета затрат), расходы будущих периодов (счет 97), прочие запасы и затраты.

              По данному подразделу основные  составляющие расшифровываются  по строкам 211 – 217, в том  числе: сырье, материалы и другие  аналогичные ценности (по счетам 10, 16) – строка 211, животные на выращивании  и откорме (счет 11) – строка 212, затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (счета 20, 21, 23, 29, 44, 46) – строка 213, готовая продукция и товары для перепродажи (счета 16, 43, 41) – строка 214, товары отгруженные (счет 45) – строка 215 (по статье «Товары отгруженные») отражаются данные о полной фактической себестоимости (либо другой предусмотренной  правилами учета оценке) отгруженной продукции (товаров) в случае, если не выполнены условия для признания выручки от продажи продукции (товаров). 

            Расходы будущих периодов (счет 97) – строка 216, прочие запасы и затраты – строка 217 

              При осуществлении организациями  учета заготовления материально-производственных  запасов с применением счетов 15 «Заготовление приобретение материальных  ценностей» и 16 «Отклонение в  стоимости материальных ценностей» в бухгалтерском балансе сумма числящихся на конец отчетного периода отклонений фактических расходов по приобретению материально-производственных запасов от их учетной цены или отклонений, связанных с предоставлением организации скидок (накидок) согласно договору, возникновением суммовых разниц по расчетам за приобретенные материально-производственные запасы, присоединяется к стоимости остатков материально-производственных запасов, отраженных по соответствующим статьям группы статей «Запасы». 

Информация о работе Отражение в бухгалтерской отчетности событий после отчетной даты