Сальдо - сумма, зафиксированная
в учредительных документах после регистрации
изменений. При формировании уставного
капитала в процессе создания либо изменении
размера вкладов в процессе деятельности
предприятия производятся следующие записи
на счетах 80 "Уставный капитал" и
75 "Расчеты с учредителями"
80 |
75 |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
| |
300000 |
300000 |
|
(уменьшение размера уставного
капитала) Записи по указанным
счетам производятся только после
государственной регистрации учредительных
документов предприятия.
Если оплата взносов была произведена
в денежной форме, то имеет место запись
по счетам 75 "Расчеты с учредителями"
и 51 "Расчетные счета" (52 "Валютные
счета", 50 "Касса"):
75 |
51(50,52) |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
| |
300000 |
300000 |
|
Если взносы были сделаны материалами,
то делается запись по счетам 75 "Расчеты
с учредителями" и 10 "Материалы":
75 |
10 |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
| |
300000 |
300000 |
|
Если в оплату доли участия в предприятии
поступили нематериальные активы, операция
отражается на счетах 75 "Расчеты с учредителями"
и 04 "Нематериальные активы" следующим
образом:
75 |
04 |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
| |
300000 |
300000 |
|
Основные средства, переданные в качестве
взносов в уставный капитал, учитываются
у предприятия-получателя по первоначальной
стоимости. Первоначальной стоимостью
основных средств, внесенных в счет вклада
в уставный (складочный) капитал организации,
признается их денежная оценка, согласованная
учредителями (участниками) организации,
если иное не предусмотрено законодательством
Российской Федерации. Получение основных
средств в качестве вклада в уставный
капитал отражается в учете предприятия
на счетах 75 "Расчеты с учредителями"
и 01 "Основные средства" следующим
образом:
75 |
01 |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
| |
300000 |
300000 |
|
При предоставлении предприятию в качестве
вклада прав на пользование зданиями,
сооружениями и оборудованием делаются
записи по кредиту счета 75 "Расчеты
с учредителями" в корреспонденции
со счетом 04 "Нематериальные активы".
Одновременно на забалансовый счет 001
"Арендованные основные средства"
принимается балансовая стоимость указанных
зданий, сооружений и оборудования.
Размер уставного капитала в магазине
«ТАВИК» на начало периода (01.01.2011г) – 300000рублей.
3.Учет денежных
средств, расчетных и кредитных
операций.
3.1.Кассовые документы,
их обработка и учет кассовых
операций.
Для ведения кассовых операций
в магазине "ТАВИК" предусмотрена
должность кассира. Директор магазина
подбирает на должность кассира специалиста,
заключает с ним договор о полной материальной
ответственности. Кассиру запрещается
передавать выполнение порученной ему
работы другим лицам. В случае необходимости
временной замены кассира, исполнение
обязанностей кассира возлагаются на
другого работника по письменному приказу
руководителя. С этим работником также
заключается договор о его полной материальной
ответственности. Директор, пользующиеся
правом подписи кассовых документов, также
могут исполнять обязанности кассира.
Руководитель ИП Фадеев Н. И. обеспечивает
условия сохранности денег в кассе, а также
при доставке их в банк или из банка. На
предприятии приняты необходимые меры
для обеспечения сохранности денежных
средств в кассе. Для кассы выделено отдельное
помещение с сейфом, который по окончанию
работы кассир закрывает ключом.
Все наличные деньги хранятся
в несгораемом металлическом сейфе, сейф
прикреплен к полу. По окончании работы
кассы сейф закрывается ключом и опечатывается
печатью кассира. Ключи и печати хранятся
у кассира. Перед открытием помещения
кассы и металлического сейфа кассир осматривает
сохранность замков, дверей, оконных решеток
и печатей. Все мероприятия проводятся
в соответствии с Федеральным законом
от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском
учете" Поступающие в кассу магазина
"ТАВИК" с расчетного счета, от покупателей
и др. наличные деньги, оформляются приходными
кассовыми ордерами. Приходный кассовый
ордер (№КО-1, Приложение 1)
передается непосредственно в кассу, где
кассир проверяет правильность его заполнения,
наличие и подлинность подписи главного
бухгалтера, принимает деньги, подписывает
приходный ордер и квитанцию. Деньги по
кассовым ордерам принимаются только
в день их составления. При приемке наличных
денег кассир руководствуется документом
"Признаки и правила определения платежеспособности
банковских билетов (банкнот) и монет банка
России" Этим документом определены:
признаки платежеспособности, допустимые
повреждения платежеспособных банкнот,
порядок обмена банкнот.
Оформление и выдача наличных
денег из кассы происходит на основании
расходных кассовых(№КО-2, Приложение 2). Все документы
на выдачу денег подписываются руководителем
Фадеевым Н.И. В магазине "ТАВИК" расходный
кассовый ордер составляется в бухгалтерии,
регистрируется в журнале регистраций
приходных и расходных кассовых ордеров
и передается кассиру для исполнения.
При выдаче денег отдельному лицу кассир
записывает в расходный кассовый ордер
наименование и номер документа, удостоверяющего
личность, кем, когда он выдан и отбирает
расписку получателя. Предъявление документов,
удостоверяющих личность, обязательно
и при получении денег по одному платежному
документу, выписанному на несколько лиц.
Лицам, не состоящим в списочном составе
магазина "ТАВИК", деньги выдаются
только по расходным кассовым ордерам,
выписываемым на каждое лицо. Заработную
плату, пособия по временной нетрудоспособности,
премии, кассир выплачивает по платежным
ведомостям. На титульном (заглавном) листе
платежной ведомости делается разрешительная
надпись в кассу о выдаче денег за подписями
руководителя магазина "ТАВИК" с
указанием сроков выдачи денег и их суммы
(прописью).
Наличные деньги, полученные
в банке для оплаты труда, не использованные
в трехдневный срок, а также всю денежную
наличность, превышающую установленный
лимит хранения наличных денег, предприятие
сдает в банк. Кассир выписывает объявление
на взнос наличных денег, в котором указывает
источник образования вносимых средств.
Банк выдает кассиру квитанцию на принятые
суммы, которая служит основанием для
составления в бухгалтерии расходного
кассового ордера.
Кассовые ордера четко заполняются
по всем реквизитам. В них указываются
основания для их составления и перечисляются
документы, которые к ним прилагаются.
Приходные и расходные кассовые ордера
после получения или выдачи денег подписывает
кассир, а приложенные к ним документы
погашаются надписью "Оплачено" -
с обязательным указанием даты (числа,
месяца, года), чтобы исключить их повторного
использования. Если при заполнении кассового
ордера была допущена ошибка, то его оформляют
заново.
После получения или выдачи
денег по каждому ордеру кассир делает
записи в кассовой книге, которая предназначена
для учета движения наличных денег. Предприятие
ведет кассовую книгу, которая пронумерована,
прошнурована и опечатана мастичной печатью.
На последней странице кассовой книге
указывается количество пронумерованных
страниц, заверяемое подписями руководителя
магазина. Записи в кассовой книги делаются
в двух экземплярах через копировальную
бумагу. Ежедневно, в конце рабочего дня,
кассир подсчитывает итоги (обороты) операций
за день, выводит остаток денег в кассе
на следующее число и сумму по платежным
ведомостям на оплату труда не списанную
в расход. Второй отрывной лист (отчет
кассира - копия записей в кассовой книге
за день) с приходными и расходными документами
кассир передает в бухгалтерию под расписку
в кассовой книге. В магазине "ТАВИК"
бухгалтерская обработка отчета кассира
заключается в тщательной проверке правильности
оформления приходных и расходных кассовых
документов; соответствия записей в отчете
данным приложенных к нему документов;
подсчетов итогов операций за день и остатков
на начало и конец рабочего дня. Обязательно
должны быть сверены суммы полученных
и сданных наличных денег в банк по расчетному
счету. После проверки кассового отчета,
в специальной его графе, проставляют
номера корреспондирующих счетов.
Выдача наличных денег из кассы
предприятия производится по расходным
кассовым ордерам или надлежаще оформленным
документам (платежным ведомостям и др.),
деньги по кассовым ордерам выдаются только
в день составления этих документов.
В конце рабочего дня кассир
отвозит наличные деньги в банк, где заполняет
объявление на взнос наличными. В объявлении
на взнос наличными указывается сумма
наличных цифрами и прописью, дата их представления
в банк, подписи бухгалтера и кассира банка,
а также кассира. Кассиру выдается на руки
квитанция, которая является оправдательным
документом.
Денежные средства, хранящиеся
в кассе, на предприятии учитываются на
счете 50 "Касса". В дебет его записывают
поступление денежных средств в кассу,
а в кредит — выбытие денежных средств
из кассы.
Для учета кассовых операций
в бухгалтерии ведутся специальные регистры:
журнал-ордер №1 и ведомость № 1 по счету
50 "Касса". Основанием для заполнения
этих регистров служат отчеты кассира.
Операции по счету "Касса"
Первичный документ |
Содержание операции |
Корреспондирующие счета |
Приходный кассовый ордер |
Поступили наличные деньги
в кассу от продажи товаров |
Д 50 К 90 |
Ордер на сдачу денег в банк |
Сдача в банк выручки |
Д 51 К 50 |
Расходный кассовый ордер |
Погашена задолженность наличными
деньгами перед поставщиками |
Д 60 К 50 |
Платежная ведомость на выдачу
зарплаты |
Выдана зарплата |
Д 70 К 50 |
На предприятии проводятся
ревизии кассы с полным полистным пересчетом
денег и других ценностей, находящихся
в кассе, в сроки, установленные руководителем
магазина "ТАВИК".
Основным звеном в осуществлении
внутрихозяйственного контроля денежных
средств является инвентаризация денег
в кассе. Ее проводят внезапно, один раз
в месяц. Перед началом инвентаризации
денег в кассе выполняется ряд предварительных
правовых процедур: берут от кассира расписку
в том, что во вверенной ему кассе наличные
деньги частных лиц и посторонних организаций
не хранятся. Этим предупреждается возможность
перекрытия из других источников недостачи
денег, изменения остатка денег, выведенного
в кассовой книге. Последний кассовый
отчет и документы по операциям кассир
сдает в бухгалтерию (руководителю) для
проверки. На отчете кассир делает отметку
о том, что все приходные и расходные кассовые
ордера и другие денежные документы включены
в этот отчет и в кассе нет неоприходованных
и не списанных в расход денег.
Результаты инвентаризации
оформляют актом. В акте фактические остатки
кассовой наличности сопоставляют с данными
учета, что дает возможность определить
недостачу или излишек денежных средств.
Акт оформляется в день ревизии кассы
и подписывается всеми членами инвентаризационной
комиссии.
Если установлена недостача
или излишек денег, кассир представляет
комиссии письменное объяснение.
Акт составляется в двух экземплярах:
один остается в делах бухгалтерии (у руководителя),
другой - у кассира. Выявленные при инвентаризации
излишки зачисляют в доход магазине "ТАВИК"
и приходуют (дебет счета 50, кредит субсчета
91), а недостачу относят на виновное лицо
(дебет счета 94, кредит счета 50; дебет субсчета
73-2, кредит счета 94) и удерживают с него
(дебет счетов 50, 70, кредит 73-2).
Сумма в кассе на начало отчетного
периода (01.01.2011г.) – 1500рублей.
3.2.Операции по
расчетному счету в банке и
их учет.
Банк контролирует предприятие
в части соблюдения им установленных фондов
заработной платы, лимитов на командировки
и хозяйственные расходы, следит за своевременностью
расчетов с государственным бюджетом
по налогам и сборам, за своевременной
оплатой счетов и платежных требований
поставщиков, выдает предприятию ссуды
на различные цели, под определенные обеспечения
и наблюдает за возвратом этих ссуд в установленный
срок и т.п.
В соответствии с законом РФ
"О предпринимателях и предпринимательской
деятельности" каждое предприятие вправе
открывать в любом банке по своему усмотрению
расчетный и другие счета для хранения
денежных средств и осуществления через
эти счета всех видов расчетных кредитных
и кассовых операций, в магазине "ТАВИК"
имеет расчетный. На этом счете сосредотачиваются
денежные средства, поступающие от реализации
продукции, работ, услуг, и проводятся
платежи, а также выдача наличных денег
в кассу в магазине "ТАВИК"
В магазине "ТАВИК" ведет
безналичный расчет платежными поручениями
за поставленные товары, в бюджет и во
внебюджетные фонды, за кредит и проценты
по нему.
Внутрихозяйственный контроль
за учетом и сохранностью денежных средств
в магазине "ТАВИК"
№ п./п |
Вопросы проверки |
Сроки проведения |
Кто проверяет |
1. |
Контроль за сохранностью и состоянием
учета денежных средств |
1.1. |
Проверка наличия (инвентаризация) денег
и ценных бумаг |
ежемесячно |
Руководитель |
1.2. |
Проверка полноты и своевременности
оприходования в кассу наличных денег: |
ежемесячно |
Руководитель |
| |
а) полученных из банка
б) за реализованную продукцию, услуги
и работы |
по плану работы систематически; при
составлении ж/о №1 |
Руководитель |
1.3. |
Проверка соответствия фактического
наличия денежных средств на счетах в
банке данным бухгалтерского учета |
ежемесячно |
Руководитель |
1.4. |
Проверка порядка регистрации приходных
|
ежедневно |
Руководитель |
| |
и расходных кассовых ордеров |
|
|
1.5. |
Проверка соблюдения кассовой дисциплины
и других требований, предусмотренных
Положением о ведении кассовых операций. |
систематически |
Руководитель |
2. |
Контроль за использованием денежных
средств. |
2.1. |
Проверка использования полученных из
банка наличных денег по целевому назначению |
ежедневно, по плану |
Руководитель |
2.2. |
Проверка своевременности и полноты
взноса в банк выручки |
ежемесячно |
Руководитель |
2.3. |
Проверка законности и целесообразности
расходования средств подотчетными лицами |
систематически |
Руководитель |
2.4. |
Проверка достоверности выписок банка,
наличие первичных документов с отметками
банка об исполнении и их соответствие
выпискам |
ежемесячно |
Руководитель |
2.5. |
Проверка состояния расчетов с бюджетом,
с органами соцстраха |
систематически |
Руководитель |
2.6. |
Проверка состояния учета расчетов по
претензиям и возмещению материального
ущерба, погашения этой задолженности |
систематически |
Руководитель |