Особенности современной системы налогообложения прибыли и ее влияние на формирование доходов бюджетов разных уровней в РФ »

     Первое  направление связано с образованием постоянных налоговых разниц, второе - временных. При этом нормы, приводящие к временным налоговым разницам, должны прописываться в более свободных формах, оставляя возможность налогоплательщикам самим определять сроки признания доходов и расходов. Возможность более раннего или более позднего признания доходов и расходов, чем это предусмотрено в бухгалтерском учете, не снизит эффективность налога на прибыль организаций. Вместе с тем, это позволит существенно снизить трудоемкость учетного процесса.

     Еще одной проблемой является развитие регионов и муниципалитетов в  условиях их ограниченных возможностей в формировании необходимого объема бюджетных ресурсов. В этой связи, целесообразно в Налоговый кодекс РФ внести соответствующие поправки. Во-первых, для укрепления прав и ответственности местных органов власти следует восстановить ту часть ставки отчислений от налога на прибыль организаций, которая зачислялась в бюджеты муниципальных образований. Во-вторых, представляется целесообразным установить право региональных органов власти уменьшать установленную федеральным законодательством ставку отчислений от налога на прибыль организаций в бюджеты субъектов РФ вплоть до полного освобождения от его уплаты.

     При установлении пониженной ставки налога на прибыль на региональном уровне, в целях повышения заинтересованности предприятий в активизации предпринимательской и инвестиционной деятельности, ставку целесообразно снижать, применяя так называемый «прогрессивный метод». Интервал снижения ставки должен зависеть от объема инвестиций. Расчеты по снижению ставки налога должны производиться индивидуально для каждого региона с учетом приоритетов специфики его экономического развития. При этом следовало бы предусмотреть в федеральном законодательстве, что налоговая льгота в форме снижения ставки налога может предоставляться только тем налогоплательщикам, которые не только зарегистрированы, но и осуществляют деятельность в сфере материального производства на соответствующей территории.

       Применение данного предложения  позволит предприятиям наращивать  свой производственный потенциал,  что в перспективе, приведет к увеличению доходов бюджета соответствующего уровня.

     Нельзя  не учесть дальнейшее развитие и совершенствование системы налогообложения малого и среднего бизнеса, которое целесообразно осуществлять в следующих направлениях. В части ЕНВД предлагается вернуться к первоначально поставленной перед ним задаче – максимально сократить возможности сокрытия налогооблагаемой базы и ухода от налогообложения в таких отраслях, где затруднен контроль налоговых органов за налично-денежным оборотом. Для этого необходимо введение ограничителей применения ЕНВД по таким критериям, как объем выручки, размер активов, численность персонала и т.п. Должны быть расширены права органов местного самоуправления, более осведомленных об особенностях функционирования организаций малого бизнеса, в части утверждения показателей базовой доходности и корректирующих коэффициентов.

     Налоговое стимулирование среднего и малого бизнеса  должно осуществляться через  упрощенную систему налогообложения и через  налог на прибыль организаций. Упрощенную систему налогообложения следовало бы сохранить исключительно для тех организаций малого бизнеса, которые относятся к микропредприятиям, поскольку их возможности для ведения полноценного бухгалтерского и налогового учета ограничены.

     Все эти меры по совершенствованию системы налогообложения прибыли будут способствовать укреплению доходной базы бюджетов всех уровней и повышению эффективности налога на прибыль организации как инструмента регулирования и стимулирования экономической активности. 
 

Заключение

     Налоговая система — один из главных элементов  рыночной экономики. Она выступает  главным инструментом воздействия  государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального  и экономического развития. Поэтому  необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту. Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т.д. несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Очевидно, что вся эта неразбериха с налогами приводит к нестабильному положению в нашей экономике и еще больше усугубляет экономический кризис. Для выхода из кризисного состояния необходимо одним из первых шагов наладить налоговую систему страны.

     Умелое  управление налоговой политикой  предприятия стало одной из основных функций общего менеджмента. В связи  с этим знание управленческим персоналом предприятия налоговой системы страны может стать существенным преимуществом для любой фирмы.

     Налог на прибыль является одним из важнейших  налогов в налоговой системе  Российской Федерации, он выполняет  регулирующую функцию, реализующуюся  через систему налоговых ставок, которые могут отличаться для различных категорий налогоплательщиков, а также через систему льгот, направленных на поддержку отдельных сфер социальной деятельности общества (благотворительность, образование и фундаментальная наука) и стимулирование инвестиционной политики организаций.

     Его ставка достаточно высока даже после  снижения с 35 до 24%, что предполагает крупные суммы выплат. Но не смотря на это, поступления в бюджет от этого  налога постоянно снижаются. Как  уже упоминалось ранее с 1 января 2009 г. ставка по налогу на прибыль составляет 20 процентов.[2,с.455]

    Такая мера направлена на снижение налоговой  нагрузки на налогоплательщиков, позволяет  оставить в их распоряжении больше прибыли, что приведет к расширению производства, а также скорейшему погашению долгов, образовавшихся в условиях мирового финансового кризиса. Необходимо также отметить, что о снижении ставки по налогу на прибыль говорилось уже более трех лет, однако останавливало значительное сокращение в этом случае доходов бюджетов.

     Еще одна из причин снижения ставки налога заключается в том, что даже успешно функционирующие фирмы стараются любыми путями занизить свою прибыль в целях снижения сумм выплат в бюджет. И все это при том, что существует большое количество льгот по налогу на прибыль. Как раз вопрос эффективности применения льгот является одним из наиболее спорных.

          Сторонники сохранения льгот по налогу на прибыль считают, что они носят не только стимулирующий, но и регулирующий характер. Отмена льгот, по их мнению, лишит предприятия большей части инвестиций и возможности содержания социальной сферы. В свою очередь это не сможет не отразиться на эффективности их деятельности, а значит и на собираемости налогов в целом. В такой ситуации решением проблемы может стать пересмотрение и усовершенствование льгот, а не их полная отмена.

     Основным  аргументом противников льгот по налогу на прибыль является существенное снижение поступлений в бюджет в  связи с их применением. Они считают, что после отмены льгот поступающие  суммы налога на прибыль увеличатся примерно вдвое. Но при этом они не учитывают, что и налоговая нагрузка сильно возрастет, причем не только по налогу на прибыль, но и по совокупности всех налогов, так доля налога на прибыль велика и составляет около 20 %. И, так как коренная причина неплатежей в бюджет состоит в отсутствии источников средств на предприятии, устранение льгот по налогу на прибыль собираемости налогов не увеличит.

     Проектом  Налогового кодекса предусмотрена  замена налога на прибыль налогом  на доход предприятий, который будет отличаться порядком исчисления и значительным сокращением льгот. Планируется также снижение налоговой нагрузки на предприятия, но осуществиться ли это на практике можно будет узнать лишь после введения изменения кодекса в действие.

Список использованных источников

1.Бюджетный кодекс РФ ( по состоянию 1 октября 2009 года). - Новосибирск: Сиб. Унив.изд - во, 2009. -  223с.

2.Налоговый  кодекс РФ: части первая вторая: текст с изм. и доп. на 1 ноября 2009г. – М.: Эксмо, 2009. – 784 с. –  ( Российское законодательство).

3. Федеральный закон от 26.11.2008 N 224-ФЗ (ред. от 27.12.2009) "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (принят ГД ФС РФ 21.11.2008) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2010)

4."Основные  направления налоговой политики  РФ на 2010 год и на плановый  период 2011 и 2012 годов" (одобрено  Правительством РФ 25.05.2009)

5. Кризис: налоги реформируются/ Н.И. Малис  // Налоговый вестник – 2009, №5

6. Лапина  О.Г. Обоснование расходов при  налогообложении прибыли/ О.Г. Лапина // Финансы. – 2008.- №12, с.33

7. Лермонтов  Ю.М. Основные изменения налогового  законодательства, вступающие в  силу с 01.01.2010/ Ю.М. Лермонтов//  Финансовый вестник.- 2009.- №12,с. 18

8.Налоги и налогообложение. 6-е изд. / Под ред. М.В. Романовского, О.В.Врублевской. – СПб.: Питер, 2007. – 496с.: - (Серия «Учебник для вузов»)

9. Налоги и налоговая система Российской Федерации / В.Г. Пансков. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 464 с.

10. Булдырева О.Е. Новая декларация по налогу на прибыль/ О.Е.Булдырева.//Бухгалтерский учет. – 2008. - №14. – с. 9 – 11

11. Парфенова Г.Ч.  Прибыль / Г.Ч. Парфенова// Финансовый вестник.- 2009.- №5.- с.69

12. Титов А.А. Совершенствование механизма формирования налоговой базы и развитие регулирующей функции налога на прибыль организации / А.А. Титов // Налоги. - 2006. – №2.- с.48-55

13. http://www.nalog.ru

        14. http://www.consultant.ru

15. http://www.regfin.tambov.ru

         16. http://www.garant.ru