Автор работы: Пользователь скрыл имя, 25 Марта 2011 в 13:57, курсовая работа
Целью курсовой работы является установление взаимосвязей между государством и хозяйствующими субъектами по поводу налогообложения прибыли и формирования доходной базы органов власти разных уровней, а также рассмотрение предложений по совершенствованию механизма налогообложения прибыли для обеспечения стабильности поступления доходов в бюджетную систему РФ.
Введение………………………………………………………………………………4
Правовая и экономическая сущность налога на прибыль……………………..6
Действующая система налогообложения прибыли организаций…………….6
2. Место и влияние налога на прибыль в формировании доходов бюджетов разных уровней в РФ………………………………………………………………..17
3. Совершенствование системы налогообложения прибыли в РФ…………..…25
Заключение…………………………………………………………………………29
Список использованных источников……………………………………………..31
Налогоплательщикам, понесшим убыток, дано право уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль текущего налогового периода, то есть право перенести полученный убыток на будущее. Причем налоговая база текущего налогового периода может быть уменьшена как на всю сумму полученного убытка, так и на часть этой суммы.
Прежде всего напомним, что налоговым периодом по налогу на прибыль в соответствии со ст. 285 НК РФ признается календарный год, отчетными периодами - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Если налогоплательщик исчисляет ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, налоговым периодом для него признаются месяц, два месяца и так далее до окончания календарного года.
Период, в течение которого налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее, составляет 10 лет. То есть в течение 10 лет, следующих за налоговым периодом, в котором убыток получен, налогоплательщик может переносить его на будущее.
Если сумма убытка превышает сумму прибыли, полученной в текущем периоде, то всю сумму убытка перенести на текущий период будет невозможно. В такой ситуации убыток, не перенесенный на ближайший год, может быть перенесен полностью или частично на следующий год из последующих девяти лет также полностью или частично.
Если убытки возникают более чем в одном налоговом периоде, то перенос таких убытков на будущее осуществляется в той очередности, в которой убытки возникли.
Списание убытков возможно только при представлении первичных документов, подтверждающих полученный финансовый результат.
Срок, в течение которого налогоплательщики обязаны хранить документы, установлен ст. 23 НК РФ, и составляет он четыре года. То есть в течение четырех лет налогоплательщик обязан обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета, а также других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих доходы, расходы, уплату (удержание) налогов.
Не
учитываются в целях
1)
в виде сумм начисленных
2)
в виде пени, штрафов и иных
санкций, перечисляемых в
3)
в виде взносов на
4)
в виде взносов на
5) в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей;
6) другие расходы;
Налоговой базой признается
Налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке 20%, определяется налогоплательщиком отдельно. Налогоплательщик ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка.
Доходы, полученные в натуральной форме в результате реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая товарообменные операции), учитываются, исходя из цены сделки.
Налогоплательщики, понесшие
Для определения доходов и расходов в целях формирования налоговой базы применяется кассовый метод и метод начисления .
Кассовый
метод организация может
При
отсутствии возможностей соблюдения этих
условий применяется метод
Налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов:
Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 процента.
Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, устанавливаются в следующих размерах:
1) 20 процентов - со всех доходов;
2)
10 процентов - от использования,
содержания или сдачи в аренду
судов, самолетов или других
подвижных транспортных
К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие налоговые ставки:
1) 0 процентов - по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов;
2)
9 процентов - по доходам, полученным
в виде дивидендов от
3)
15 процентов - по доходам, полученным
в виде дивидендов от
К налоговой базе, определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств, применяются следующие налоговые ставки:
1)
15 процентов - по доходу в виде
процентов по государственным
и муниципальным ценным
2)
9 процентов - по доходам в виде
процентов по муниципальным
3) 0 процентов - по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно, а также по доходу в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего СССР и внутреннего и внешнего валютного долга Российской Федерации;
4)
Прибыль, полученная
Сумма налога, исчисленная по налоговым ставкам, иным, чем 20%, подлежит зачислению в федеральный бюджет.
Налоговым периодом по налогу признается календарный год.
Отчетными
периодами для
Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.
Налогоплательщики,
исчисляющие ежемесячные
По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного (налогового) периода.
Налогоплательщики - российские организации, имеющие обособленные подразделения, исчисление и уплату в федеральный бюджет сумм авансовых платежей, а также сумм налога, исчисленного по итогам налогового периода, производят по месту своего нахождения без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям.
Уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, производится налогоплательщиками - российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений. исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества в целом по налогоплательщику.
Налоговые
декларации по итогам налогового периода
представляются налогоплательщиками
(налоговыми агентами) не позднее 28 марта
года, следующего за истекшим налоговым
периодом.
2 Место и влияние налога на прибыль в формировании доходов бюджетов разных уровней в РФ
При формировании налоговой
В
налоговых доходах
Рассматривая место налога на прибыль в доходах бюджетной системы РФ, можно увидеть, что динамика изменений была следующей. Если в 1997г. доля налога на прибыль в налоговых доходах консолидированного бюджета составляла 17,7%, федерального бюджета – 13,6%, в бюджетах субъектов – 20,9%, то в 2002 г. эта доля составляла 14,8%; 8,5% и 26,4% соответственно. В 2005 г. доля налога на прибыль в налоговых доходах консолидированного бюджета составила 28,8%, федерального - 15,7%, в бюджетах субъектов - 42,9%. Данное изменение показывает, как в период бурных экономических преобразований в нашей стране происходили изменения и в области налогообложения, выразившиеся в переходе от превалирования чисто фискальной функции налога на прибыль в середине 90-х гг. к усилению регулирующей функции этого налога к 2002 г. Тем не менее данные 2005 г. свидетельствуют об усилении фискальной функции налога на прибыль, несмотря на то что Правительством РФ взят курс на снижение налоговой нагрузки на экономику.