Организация казначейской системы исполнения бюджета

-отпадает  необходимость   аккумуляции  всех  доходов   на  центральном  уровне  сверх   размеров,  необходимых  для   осуществления  межрегионального  бюджетного  и  централизованного   финансирования; 

-обеспечивается  своевременное  оперативное   получение  трансфертов,  причитающихся   субъектам  Российской  Феднрации  и финансирование  федеральных расходов  и целевых программ  из  федерального  бюджета на  соответствующих территориях [ 23,8 ]. 

На  четвертом  этапе  организации  казначейской  системы  исполнения  федерального  бюджета  по  расходам  осуществляется  передача  всех  функций  по  кассовому  исполнению  бюджета  казначейству: 

а).все  лицевые  счета  финансируемых  из  федерального  бюджета  предприятий,  учреждений  и  организаций  открываются  в  территориальных  органах  казначейства; 

б).учет  открытых  кредитов,  ведение  лицевых  счетов,  осуществление  расчетных  операций  в  наличной  и  безналичной  форме; 

в).составление  отчетности  по  кассовому  исполнению  бюджета. 

То  есть  территориальные  органы  казначейства  берут  на  себя  выполнение  банковских  функций  в  части  финансирования  предприятий,  учреждений  и  организаций,  состоящих  на  федеральном  бюджете. 

Практически  организация  работы  по  исполнению  бюджета  на  этом  этапе  осуществляется  следующим  образом.  Территориальные  органы  казначейства  открывают  по  банковской  схеме  хранилища,  кассовые  и  операционные  залы.  Уведомляют  предприятия,  учреждения  и  организации  об  открытии  им  в  системе  казначейства  лицевых  счетов  и  заключают  с  ними  договоры  на  расчетное  обслуживание.  А  предприятия,  учреждения  и  организации  представляют  все  необходимые  для  этого  документы  по  форме,  установленной  инструкцией  Госбанка  "О  расчетных,  текущих  и  бюджетных  счетах,  открываемых  в  учреждениях  Госбанка  СССР"  от  30.10.86  года  N 28. 

Учреждения  и  организации  для  оплаты  своих  расходов,  выполненные  им  работы,  оказанные  услуги  и  приобретаемые  материальные  ценности  с  открытых  им  лицевых  счетов,  представляют  территориальным  органам   казначейства  расчетно-денежные  документы  (платежные  поручения,  чеки,  аккредитивы  и  др.)  и  на  следующий  день  проверенные  и  принятые  органами  казначейства  платежные  документы  бюджетных  единиц  оплачиваются  с  балансового  счета  120,  открытого  органом  федерального  казначейства  в  банке.  А по  операциям,  произведенным казначейством по  их  лицевым счетам,  они получают  выписки. 

На  сегодняшний  день  этот  этап  организации   исполнения  федерального  бюджета  реализован  немногими  территориальными  органами  казначейства.  Остальным  его  еще  предстоит  реализовать.  Что  касается  территориальных  органов  казначейства  по  Пермской  области,  то  ими  организация  этого  этапа  будет  осуществляться  с  начала  1997  года. 
 
 

          Рис.  2.3.3.  Продвинутая  схема   финансирования  расходов  федерального  бюджета. 

          Цифрами  обозначены:  1 - информационные  потоки;  2 - платежный  документ;  3 - выписка  банка;  4 - перечисление  бюджетных  средств. 

В  результате  четвертого  этапа  казначейская  система  характеризуется  более  простой  схемой  перечисления  реальных  денег  и  полным  контролем  казначейства  за  движением  и  целевым  использованием  средств  федерального  бюджета.  Это  достигается  за  счет  максимально  целесообразного  приближения  территориальных  органов  казначейства  к  бюджетным  единицам  и  распорядителям  средств  федерального  бюджета. 

Таким  образом,  в  различных  регионах  ,  на  территории  которых   исполнение  расходной части федерального  бюджета осуществляется  через счета казначейства  ( к началу  1996  года  их  было  73 ),  в настоящее время действует смешанная схема финан­сирования исполнения  бюджета:  старая  и в разной  степени организованная  и продвинутая,  новая казначейская  [ 23,8 ]. 

          Итак,  подводя  итог  под  всем  вышесказанным,  следует  сделать  вывод,  что  в  практическом  плане  казначейская  система  исполнения  федерального  бюджета  по  расходам  по  сравнению  со  старой  имеет  большие  преимущества. 

          Во-первых,  все  функции   по  исполнению  бюджета  выполняются   не  несколькими,  а  одной   государственной  службой  -  казначейством,  что  позволяет   персонифицировать  всю  ответственность   за  надлежащее  исполнение  федерального  бюджета. 

          Во-вторых,  новый  механизм  исполнения  бюджета  является  более  оперативным.  Позволяет  предварительно  уведомлять  распорядителей  бюджетных  средств  о  предстоящем  финансировании  и  без  задержек,  своевременно  зачислять  средства  на  их  счета  уже  на  следующий  день  после  поступления  средств  на  счета  территориальных  органов  казначейства,  что  дает  возможность  вывести  средства  бюджета  из-под  влияния  инфляции  и  гарантировать,  что  они  попадут  строго  по  назначению  и  исключить,  таким  образом,  возможность  их  использования  коммерческими  банками  в  своих  интересах,  что  происходило реньше  очень часто. 

          И  в-третьих,  одним из  основных  преимуществ новой казначейской  системы исполнения  федерального  бюджета по  сравнению со  старой  является  то,  что под жестким контролем органов казначейства  оказываются все передвижения  бюджетных средств и целевое их  использование конечными получателями,  что значительно снижает возможность использования средств федерального  бюджета их  получателями  не  по  назначению. 
 

3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ   КАЗНАЧЕЙСКОЙ  СИСТЕМЫ  ИСПОЛНЕНИЯ  БЮДЖЕТА 

3.1. ПРИМЕНЕНИЕ  ОПЫТА  ЗАРУБЕЖНЫХ  СТРАН   В  РАБОТЕ  КАЗНАЧЕЙСТВА  РОССИИ 

          Сегодня  следует  ставить   вопрос  о  повышении  эффективности   работы  органов  федерального  казначейства  на  основе  совершенствования   отечественного  и  зарубежного   опыта,  разработки  необходимых   инструктивных  и  нормативных   документов  по  данной  проб­леме,  соответствующих стандартам,  принятым  в международной практике. 

          Рассмотрим  работу  и  функции   казначейства  на примере  двух  развитых  стран:  Франции  и   США. 

          Во  Франции  Казначейство  было  создано  в  1806  году,  первоначально  под  названием  "касса  обслуживания",  с  1914  года - Управление  движения  фондов,  а  с  1940  года - Управление  Казначейства.  Наряду  с  бюджетным   Управлением,  Казначейство  является  ведущим  подразделением  Министерства  экономики  и  финансов  Франции. 

          Кроме  традиционных  функций   по  управлению  средствами  государства   и  большей  части  местных   бюджетов,  Казначейство  осуществляет  вмешательство  в  деятельность  частных  и  смешанных   предприятий  путем  предоставления  кредитов,  финансирования  инвестиций,  участвует  в  проведении  кредитной  политики,  развитии  финансового  рынка.  Также   в  соответствии  с  реформой  1968  года  на  Казначейство  Франции  возложены  функции,  связанные  с  международными  валютными  отношениями,  финансовыми   отношениями  с  европейскими  организациями,  со  странами  зоны  франка  и  т.д. 

          Исполнение  бюджета  осуществляется  в  основном  через  кассы   Казначейства,  которое  имеет   текущий  счет  в  Банке   Франции  и  выставляет  чеки  на  его  отделения.  Банк  Франции  ежедневно  сообщает  Казначейству  сумму  расчетно - кассовых  бюджетных опера­ций, 90 - 97 %  которых проводятся  в безналичном порядке [31,119]. 

          Казначейство  обеспечивает  надлежащее  снабжение  денежными  средствами  всех  касс,  с  тем,  чтобы   своевременно  совершались  платежи   по  государственным  расходам. 

          Казначейство  Франции  выполняет   две  основные  функции: 

          1.В  качестве  кассира  оно   выполняет  содержащиеся  в   законе  о  финансах  указания  о  движении  денежных  средств.  На  Казначейство  возложено   в  первую  очередь  исполнение  всех  операций  по  получению   доходов  и  оплате  расходов,  предусмотренных  законом   о  финансах.  Эта  миссия  включает  две  стадии:  получать  и  выдавать  денежные  суммы,  обеспечивать  наличие  денежных  средств,  достаточных  для  того,  чтобы  были  выполнены  все  обязательства  государства. 

Казначейство  выполняет  большое  число  операций  по  кассовым  поступлениям  и  платежам,  являясь  кассиром  для  организаций  и  частных  лиц,  которые  хранят  в  обязательном  или  добровольном  порядке  свои  средства  в  Казначействе,  ведут  свои  операции  по  доходам  и  расходам  через  свои  счета  в  Казначействе. 

          Таким  образом,  Казначейство  является  кассиром  автономных  органов,  входящих  в  присоединенный  бюджет,  а  также  юридических   лиц. 

          Казначейство  также  является  кассиром  местных  органов   управления  французской  столицы   и  осуществляет  все  их  финансовые  операции.  Оно   предоставляет  авансы,  осуществляет  контроль  и  пользуется  свободными  остатками  средств,  которве  местные органы  управления  хранят  на  своем текущем счете в Казначейсве. 

          Весьма  важны  связи  Казначейства  с  государственными  предприятиями.  Эти  предприятия  не  обязаны   хранить  все  свои  наличные  средства  в  Казначействе,  но  они  не  имеют  права   на  автоматическое  авансирование   их  Казначейством. 

          В  качестве  кассира  государства   на  Казначейство  Франции   возложена  эмиссия  денег   и  управление  государственным   долгом.  Казначейство  осуществляет  выпуск  долгосрочных  и  краткосрочных   займов.  Особо  важную  роль  Казначейство  играет  в  краткосрочных   займах,  выпуская  в  обращение   боны  казначейства.  Боны  дают  ему  возможность  обеспечить  на  любой  момент  наличные  денежные  средства,  необходимые   для  выполнения  обязательств  организаций,  платежи  которых   оно  гарантирует  и обеспечивать  ликвидность средств. 

          Казначейство  испытывает  на  себе  несоответствие  между   сроками  поступления  и   расходования  денежных  средств.  Это  требует  от  него  принятия  мер,  обеспечивающих  решение  проблемы  платежа.  Возможость  использования двух  указанных ниже  видов ресур­сов  позволяет Казначейству  обеспечить  необходимое наличие денежных  средств в кассах. 

          -  использование  остатков  корсчетов; 

То  есть  Казначейство  имеет  право  использовать  всю  массу  ресурсов,  имеющихся  на  счетах  в  кассах.  Эти  остатки  счетов  являются  временными,  но  они  могут  в  известный  момент  пополнить  кассу  Казначейства.  Превышение  полученных  вкладов  над  выданными  ссудами  остается  в  распоряжении  Казначейства  и  пополняет  его  кассы.  Граждане  могут  добровольно  открывать  счета  по  вкладам  в  кассах  Казначейства,  что  также  увеличивает  его  наличность.  Таким  образом,  Казначейство  имеет  возможность  распоряжаться  денежными  средствами,  вносимыми  в  его  кассы,  пока  корреспонденты  не  начнут  в  свою  очередь  изымать  средства. 

          Однако,  наличные  деньги,  сконцентрированные  в  Казначействе  могут  иногда  оказаться  недостаточными,  чтобы   обеспечить  все  необходимые   платежи  и оно вынуждено пополнять свои  кассы другими путями.  Такими  путями  являются  выпуск  казначейских  бон и авансы,  получаемые  от  Банк  де  Франс. 

          -  выпуск  казначейских  бон; 

Казначейскими  бонами  служат  краткосрочные  займы  от  3 - 5  месяцев  как  максимум.  в  настоящее время существует  два вида  бон:  в купюрах и боны  по  текущим счетам. 

          Если  текущий  счет  Казначейства  ,  а также корсчета  и выпуск  казначейских  бон оказался  недостаточным,  то  Казначейство  может прибегнуть  к авансам Банк  де  Франс,  который обладает  правом  эмиссии денежных  знаков. 

          2.В  качестве  банкира  Казначейство  аккумулирует  и  распределяет  денежные  средства,  обеспечивает  денежное  обращение.  Обладая   значительными  денежными   средствами  казначейство  может их  использовать  не  только  для платежей  по  расходам  бюджета,  но  и для других  целей.  Это обстоятельство  и обуславливает выполнение  Казначейством банковских  функций,  которые осуществляются  в двух  формах: 

          -  Казначейство  может  действовать   как  коммерческий  банк,  осуществляя   операции  по  хранению  вкладов   и  по  предоставлению  кредита   предприятиям,  развитию  которых   хотят  способствовать.  Вместе  с  тем  функции  Казначейства  иногда  приближаются  к  функциям  эмиссионного  банка  и оно принимает участие в денежном  обращении;