Налоговое планирование деятельности корпораций

Специальные судебные доктрины применяются судами для признания сделок не соответствующими требованиям законодательства по мотивам их заключения с целью уклонения от уплаты или незаконного обхода налогов. К ним относятся доктрина «существо над формой» и доктрина «деловая цель».

Можно выделить другие способы, при помощи которых государственные органы ограничивают сферу применения налогового планирования. В частности, это заполнение пробелов в налоговом законодательстве, презумпция облагаемости, право на обжалование сделок налоговыми и иными органами.

Основное же ограничение налогового планирования заключается в том, что налогоплательщик имеет право лишь на законные методы уменьшения налоговых обязательств. В противном случае вместо налоговой экономии возможны огромные финансовые потери, банкротство и лишение свободы. С другой стороны, в случае слишком жесткого государственного воздействия на налогоплательщиков следует вспомнить высказывание Джеймса Ньюмена: «От налогов за границу убегает никак не меньше людей, чем от диктаторов».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Практическая часть на примере организации «Алтайлес»

2.1 Краткая характеристика  и основные показатели деятельности  ООО «Биокрона»

Основные виды деятельности: распил леса; деревообработка; переработка и реализация древесины; реализация продуктов переработки древесного сырья; оказание услуг физическим и юридическим лицам по распиловке древесного сырья. ООО «Алтайлес» осуществляет названные виды деятельности с помощью собственной пилорамы.

Конкуренцию ООО «Алтайлес» в плане производства и реализации продукции составляют, в основном, индивидуальные предприниматели и организации, осуществляющие свою деятельность на территории области.

ООО «Алтайлес» является коммерческим предприятием.

Коммерческий характер общества полагает основной целью деятельности общества получение прибыли и возможность ее распределения между участниками, а также определяет характер правоспособности общества.

ООО «Алтайлес» может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права и нести обязанности, т.е. выступать в качестве самостоятельного субъекта гражданского оборота и, как следствие, быть истцом и ответчиком в суде. ООО «Алтайлес» вправе совершать сделки, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами.

Участники общества не несут ответственности по его обязательствам, а также не обязаны лично участвовать в делах общества. Возможные убытки участника, которые он может понести в связи с деятельностью общества, ограничиваются стоимостью вклада участника в уставный капитал общества.

Участники общества с ограниченной ответственностью не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов. Данное правило связано с наличием в структуре общества оплаченного участниками общества уставного капитала. Именно уставный капитал выступает гарантом интересов кредиторов общества.

Устав общества представляет собой свод правил, определяющих в соответствии с законом правовое положение общества, и в частности его организацию, компетенцию органов управления, права и обязанности участников.

Учредительный договор является документом, регулирующим создание общества и взаимоотношения учредителей друг с другом и с обществом на период его существования, и должен отвечать общим требованиям, предъявляемым ГК к договорам и сделкам, а также отражать особенности, предусмотренные Законом об обществах с ограниченной ответственностью для данного договора, как учредительного документа.

Исполнительный орган общества является постоянно действующим органом управления обществом, подотчетным общему собранию участников. Содержание руководства текущей деятельностью общества охватывает юридические и фактические действия, совершаемые исполнительным органом во внутренней и внешней сфере деятельности общества. В задачи исполнительного органа входит:

1.  Материальное и организационное обеспечение деятельности общего собрания участников, реализация принятых им решений;

2.  Организация производственной деятельности общества, включая управление рабочей силой, организацию ведения бухгалтерского учета, хранение правоустанавливающих и иных документов общества;

3.  Совершение от имени общества действий, направленных на установление, изменение и прекращение гражданских прав и обязанностей общества.

Исполнительный орган ООО «Алтайлес» - единоличный, функции по руководству текущей деятельностью общества осуществляются одним лицом - генеральным директором.

Важным вопросом в организации деятельности ООО «Алтайлес» является компетенция органов управления обществом, а также порядок принятия ими решений и выступления от имени общества.

К ним относятся: изменение устава общества, изменение размера его уставного капитала; образование исполнительных органов общества и досрочное прекращение их полномочий; утверждение годовых отчетов и бухгалтерских балансов общества и распределение его прибылей и убытков; решение о реорганизации или ликвидации общества; избрание ревизионной комиссии (ревизора) общества.

Данные о производстве продукции предприятия в 2015 году представлены в таблице 2.1.

В структуре ассортимента ООО «Алтайлес» можно выделить следующие виды продукции: брус, доска обрезная, доска необрезная, наружный обшив, половая рейка, горбыль, отходы лесопиления, древесина дровяная, древесина стволовая, столярные изделия, жерди.

Таблица 2.1 - Структура производства продукции по ассортименту за 2015 год

Показатели	2015 год
	В натуральном Выражении	Цена ед., руб.	Стоимость, тыс.руб.
Объём товарной продукции – всего, в т.ч.:			6 659,70
брус, м3	1 180,00	1 565,5	1 847,30
доска обрезная, м3	1 411,00	1 416,7	1 999,00
доска необрезная, м3	1 477,00	941,4	1 390,40
наружный обшив, м3	252,00	2 285,3	575,90
половая рейка, м3	189,00	1 964,6	371,30
горбыль, м3	1 643,00	75,8	124,60
отходы лесопиления, м3	246	53,7	13,21
древесина дровяная, м3	168,00	167,9	28,20
древесина деловая, м3	153,00	585,6	89,60
столярные изделия, шт.	280,00	491,80	137,70
жерди, шт.	5 080,00	16,70	84,80

 

 

По данным таблицы можно отметить, что в 2015 году предприятие произвело продукции на 6659,7 тыс. руб. В наибольшем количестве было произведено жердей (5 080 шт.) и горбылей (1 643 м3). Предприятие реализовало не всю произведенную продукцию. Реализовано продукции на 5658,55 тыс. руб., что на 1001,15 тыс. руб. меньше произведенной в стоимостном выражении продукции. Данный факт нельзя расценивать положительно, так как это ведет к превышению выручки над себестоимостью.

Получение наибольшего эффекта с наименьшими затратами, экономия трудовых, материальных и финансовых ресурсов зависят от того, как решает предприятие вопросы снижения себестоимости продукции.

Большое значение для повышения эффективности производства имеет достаточная обеспеченность предприятия нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда.

Важным в деятельности предприятия является обеспеченность трудовыми ресурсами и эффективность их использования - от этого зависят объём и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин механизмов и как результат – объём производства продукции, её себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей. Изменения списочной численности персонала и состав трудовых ресурсов предприятия отражены в таблице 2.2.

Таблица 2.2 - Анализ состава трудовых ресурсов

Категория	Численность				Отклонения
	2014 год, Чел	%	2015 год, чел.	%	чел.	%
Всего работающих	46,00	100,00	46,00	100,00	-	-
в том числе:
Произв. персонал, в т.ч.:	40,00	86,96	40,00	86,96	-	-
основных	38,00	95,00	38,00	95,00	-	-
вспомогательных	2,00	5,00	2,00	5,00	-	-
Непромышленный персонал	6,00	13,04	6,00	13,04	-	-

Данные таблицы 2.2 показывают, что общая численность персонала за 2014-2015 гг. не изменилась.

Кратко охарактеризуем основные моменты, показывающие финансовое состояние предприятия. Для анализа воспользуемся бухгалтерским балансом ООО «Алтайлес» за 2014-2015 гг.

Рассматривая структуру активов предприятия, необходимо учитывать, приносит ли конкретная группа активов доход или является иммобилизацией средств в активы, не приносящие дохода и создающие лишь условия для работы предприятия. Анализ активов проведем в таблице 2.3.

По данным таблице 2.3 можно отметить рост валюты баланса предприятия на 225,68% за анализируемый период. Этот факт свидетельствует об увеличении возможностей предприятия в части расширения деятельности.

Таблица 2.3 - Показатели структуры и динамики активов

Показатели	2014 год		2015 год		Отклонения
	Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%
Всего имущества:	2 461	100	8 015	100,0	5 554	225,68
в том числе:
Внеоборотные	904	36,7	6 460	80,60	5 556	614,6
из них:
нематериальные активы	14	1,5	14	0,22	-	-
Основные	890	98,5	193	2,99	- 697	- 78,31
незавершенное строительство
долгосрочные финансовые вложения			6 253	78,02	6 253
Оборотные	1 557	63	1 555	19,40	- 2	- 0,13
запасы и затраты	1 501	96,4	795	51,13	- 706	- 47,04
дебиторская задолженность	43	2,7	487	31,32	444	1 032,56
денежные средства	13	0,8	1	0,06	- 12	- 92,31