Налоговое планирование деятельности корпораций

Резервы как один из элементов налогового планирования.

Формируя резервы, предусмотренные налоговым законодательством, организация уменьшает текущие платежи по налогу на прибыль. Ведь благодаря резервам часть таких платежей можно перенести на более поздние сроки и в результате сберечь оборотные активы.

Зарезервировать расходы в налоговом учете могут организации, определяющие прибыль по методу начисления. Налоговый кодекс РФ позволяет создать следующие резервы: по сомнительным долгам, на ремонт основных средств, на выплату отпускных и ежегодных вознаграждений, а также на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.

Резерв по сомнительным долгам

Формировать резерв по сомнительным долгам наиболее выгодно организациям, с которыми несвоевременно рассчитываются покупатели.

Резерв можно создать в конце любого отчетного периода по налогу на прибыль или в конце года. Прежде чем определить сумму резерва, проводят инвентаризацию дебиторской задолженности по состоянию на последний день месяца, предшествующего тому периоду, на который создается резерв. А чтобы у налоговиков не возникло претензий, проведенную инвентаризацию нужно оформить актом инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (приложение N 16 к приказу Минфина России от 13 июня 1995 г. N 49).

Отметим, что при формировании резерва учитывается любая просроченная задолженность - будь то не оплаченная в срок задолженность покупателя за отгруженные товары, невыполненное обязательство поставщика, невозвращенный в срок заем и т.д.

Выявленные при инвентаризации сомнительные долги нужно разделить на три группы:

- задолженность, возникшая более чем за 90 дней  до даты инвентаризации;

- долги, которые возникли за 45-90 дней до  этого события;

- задолженность, образовавшаяся менее чем за 45 дней до инвентаризации.

Сумма сформированного резерва целиком относится на внереализационные расходы в день инвентаризации (п. 3 ст. 266 Налогового кодекса РФ). В дальнейшем же за счет него списываются так называемые безнадежные долги. Таковыми считаются задолженности, по которым истек установленный срок исковой давности, а также долги ликвидированных организаций (п. 2 ст. 266 Налогового кодекса РФ).

Само собой, решив создать резерв по сомнительным долгам, организация должна указать на это в учетной политике.

Резерв на ремонт основных средств:

Резервировать средства под предстоящие ремонты основных средств нужно в начале года. Такой резерв выгоден в том случае, если большую часть ремонтов планируется провести во второй половине года. В этом случае фирме удастся существенно сократить платежи по налогу на прибыль в первом полугодии.

Как сформировать резерв на ремонт основных средств, сказано в статье 324 Налогового кодекса РФ. Формально норматив резервных отчислений определяется по двум показателям: совокупной стоимости основных средств и предельной сумме отчислений, рассчитанной исходя из сметной стоимости ремонта основных средств.

Однако лучше сразу же рассчитать максимальный размер резерва, а затем, по возможности, подогнать под него смету предстоящих ремонтов. Максимум же равен средней величине расходов по ремонту основных средств за три предыдущих года.

Сформированный резерв в течение года списывают равными долями (в конце каждого отчетного периода по налогу на прибыль) на прочие расходы. Кроме того, фирма вправе зарезервировать средства на предстоящие в течение нескольких последующих лет особо сложные и дорогие виды капитального ремонта. Размер этой части резерва равен сметной стоимости капремонтов, которые прежде предприятие не производило. Никаких предельных размеров резерва по капитальным ремонтам Налоговый кодекс РФ не устанавливает. Таким образом, рекомендуемые нами схемы минимизации налогов помогут предприятию уменьшить на законных основаниях налоговые выплаты.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Налоговое планирование заключается в разработке и внедрении различных законных схем снижения налоговых отчислений, за счет применения методов стратегического планирования финансово - хозяйственной деятельности предприятия.

 В условиях жестокой фискальной  политики молдавского государства  на фоне продолжающего экономического  кризиса и сокращения материального  производства налоговое планирование  позволяет предприятию выжить.

В заключении хотелось сказать несколько о слов об участниках процесса налогового планирования и конечно об особенностях роли юриста в данном процессе.

 Процесс налогового планирования  это:

Во - первых, совместная работа бухгалтера, юриста и руководителя (менеджера).

 Во - вторых, - постоянный поиск  оригинальных решений и схем  работы вашей организации.

В - третьих, - постоянное изучение специальной литературы, изучение и анализ опыта других организаций вашего профиля и смежных сфер бизнеса.

 Роль каждого из участников  процесса налогового планирования  специфична:

 Так Менеджер дает информацию  по фактическим условиям сделки  и по ее результатам, которые  планируется получить после ее  завершения.

Бухгалтер проводит расчеты вариантов финансовой структуры сделки и отражение ее в бухгалтерском учете, используя нормы действующего налогового законодательства, нормы и правила бухгалтерского и финансового учета. Формулирует возможные с точки зрения процедуры схемы, требующие юридического обоснования и согласования с контрагентом. Производит расчет сумм, причитающихся к платежам в бюджет с учетом прямых и косвенных налогов.

Юрист анализирует процедуру сделки с точки зрения правовой защищенности, а также готовит необходимые документы с учетом “узких мест” при ее исполнении; помогает бухгалтеру заранее обосновать трактовку и совершение (порядок учета) сделки и отражение в бухгалтерской отчетности ее результатов с учетом “узких мест” при ее исполнении.

Особенность же роли юриста в налоговом планировании обусловлена наличием в налоговом праве весьма обширной сферы, где нормы права с достаточной точностью не определены, либо допускают их неоднозначное толкование? В этой сфере выбор наиболее “налогооптимальных” направлений требует тщательного прогнозирования возможной реакции налоговой администрации и большой вероятности вступления в активные действия с целью получения ее предварительной реакции на те или иные варианты интерпретации действий налогоплательщика и их правовых и финансовых последствий.

Налоговое планирование можно определить, как выбор между различными вариантами методов осуществления деятельности и размещения активов, направленный на достижение возможно более низкого уровня возникающих при этом налоговых обязательств. Очевидно, что в идеале такое планирование должно быть перспективным, поскольку многие решения, принимаемые в рамках проведения сделок особенно при проведении крупных инвестиционных программ, весьма дорогостоящи, и их “компенсация” может повлечь за собой крупные финансовые потери.

 Поэтому налоговое планирование  должно основываться не только  на изучении текстов действующих  налоговых законов и инструкций, но и на общей принципиальной  позиции, занимаемой налоговыми  органами по тем или иным  вопросам, проектах налоговых законов, направлениях и содержании готовящихся  налоговых реформ, а также на  анализе направлений налоговой  политики, проводимой правительством.

 

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников

1) Корпоративные финансы: научно-практическое  пособие для студентов всех  форм обучения / Частное образовательное  учреждение высшего профессионального  образования «Омская юридическая  академия» ; сост. М.В. Березовская, Н.Ю. Феофанов. - Омск : Омская юридическая  академия, 2015. - 32 с. : табл. ; То же [Электронный  ресурс]. - URL: //biblioclub.ru/index.php?page=book&id=375159

2) Агаркова, Л.В. Кopпopативные финанcы: oценка cocтoяния и упpавление : учебное пособие для студентов бакалавриата / Л.В. Агаркова, В.В. Агарков ; Ставропольский государственный аграрный университет. - Ставрополь : Ставролит, 2013. - 100 с. : схем., табл. - Библиогр. в кн. - ISBN 978-5-904436-91-9 ; То же [Электронный ресурс]. - URL: //biblioclub.ru/index.php?page=book&id=277439

3)Налоговый кодекс РФ.

4)  Алексеева Е.К. Экономика предприятия. – М.: Нью, 2013.

3.  Аронов А.В. Налоговая система: реформы и эффективность // Налоговый  вестник – 2014 - №5.

5)  Бахрутов С.П. Основы деятельности предприятий малого бизнеса. – М.: Приор, 2014.

6)  Брутова Е.К. Общество и предприниматель // Предпринимательство. – 2015. - № 6.

7)  Букреева И.А. Предпринимательство // Экономика и жизнь. – 2014.

8)  Баскин А.И., Саакян Р.А. О прогнозировании развития налоговой системы // Налоговый вестник. – 2013. - № 6.

9)Лермонтов Ю.М. Налоговая отчетность. Практические рекомендации по предоставлению. М.: Статус-Кво 97, 2014 - 77 с.

10)Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России. Учебник. Из-во «ДЕЛО», М., 2015. - 39 с.

11)Налоги и налогообложение.- Учебное пособие/ Под ред. Е.Б.Шуваловой. -М.: МЭСИ, 2013. - 407 с.

12)Налоговое право. /Под ред. Е.Б.Шуваловой. - М.: Московский международный институт эконометрики, информатики, финансов и права, 2015. - 79 с.

13) Нешитой, А.С. Финансы : учебник / А.С. Нешитой. - 11-е изд., перераб. и доп. - М. : Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2016. - 352 с. : табл., схем. - (Учебные издания для бакалавров). - ISBN 978-5-394-02443-6 ; То же [Электронный ресурс]. - URL: //biblioclub.ru/index.php?page=book&id=453031

14)Пипко В.А., Бережной В.И. Бухгалтерский финансовый учет: М.: Финансы и статистика, 2014 - 111 с.

15)Сердюков А.Э. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. - СПб.: Питер, 2013. - 214 с.

16)Соколова Е.С., Архарова З.П. Бухгалтерский учет и аудит: Учебно-методический комплекс. - М.: Изд. центр ЕАОИ, 20ё3. - 141 с.

17)Шувалова Е.Б., Шувалов А.Е. Налоги и налогообложение М.: Московский международный институт эконометрики, информатики, финансов и права, 2016. - 309 с.