Налоговая система Кипра

Однако с июня 2003 года для граждан ЕС были отменены Правила валютного контроля, что  означает, что физические лица, имеющие  паспорт гражданина ЕС, а также  юридические лица, зарегистрированные на территории стран-членов ЕС, могут зарегистрировать кипрскую компанию прямо или косвенно через кипрских номиналов без какого-либо вмешательства Центробанка Кипра. В результате, теперь для них нет необходимости предоставлять банковскую рекомендацию, надо только предоставить копию паспорта или копию Свидетельства о регистрации.

Акционерный капитал и акционеры

Уставной капитал  кипрской частной компании должен быть не меньше CYP 1,000. В соответствии с  решением директоров акции могут  быть разделены на любое количество классов и серий. Выпуск акций на предъявителя не разрешен. Обычно акционерный капитал делится на 1,000 акций стоимостью CYP 1 каждая, при этом компания имеет право увеличить или уменьшить размер акционерного капитала, а также выпустить любое количество акций уставного капитала, будь то первоначального или увеличенного, предоставив привилегированные, особые или определенные права в отношении дивидендов, выплат капитала, избыточных активов, прав голоса и иных прав.

Кипрская компания может иметь одного и более  акционеров, которыми могут быть физические и юридические лица, резиденты Кипра или нет (резиденты Кипра могут выступать в качестве акционеров, только если они являются номиналами). Информация об акционерах заносится в общественный реестр, но анонимность гарантируется использованием номинальных акционеров. В этом случае номинал выпускает трастовую декларацию и документ о правопередаче. Конфиденциальность этой информации защищена законами о сохранения тайны.

Директора кипрских компаний

Каждодневное  управление компанией осуществляется директорами компании. Если иное не предусмотрено Уставом компании, каждый директор имеет полное право представлять компанию, а подписи одного директора достаточно для исполнения контракта или иного юридического документа компании.

Первые директора назначаются подписчиками Учредительного договора и Устава компании, впоследствии директора избираются акционерами компании. Однако в случае, если это предусмотрено Учредительным договором или Уставом компании, директора также могут назначать директоров компании на срок, определяемый директорами.  
Минимальное количество директоров - один. Они могут быть как физическими, так и юридическими лицами. Данные о директорах заносятся в общественный реестр. Юридически не существует требования относительно резидентности директоров, однако в целях применения соглашений об избежании двойного налогообложения, подписанных Кипром, необходимо, чтобы компания считалась резидентом Кипра, и большинство ее директоров были также резидентами Кипра.

Ежегодная отчетность и платежи

Каждый год  все компании, зарегистрированные на Кипре, должны подготовить и подать в реестр ежегодный отчет, содержащий данные всех акционеров, директоров, юридический  адрес, данные об акционерном капитала и его изменениях. В случае неподачи такого отчета, компания может быть вычеркнута из реестра.

Кроме того кипрские компании должны каждый год подготавливать и подавать в Центробанк и налоговые  органы финансовую отчетность компании, заверенную аудиторами. Это требование действует вне зависимости от того, вела компания деятельность или нет. В случае отсутствия деятельности подается пустая отчетность, но также заверенная аудиторами.

В случае несоблюдения этого требования Центробанк Кипра  может аннулировать лицензию компании, и компания будет ликвидирована. Кроме того, налоговые органы могут возбудить уголовное дело против такой компании.

Если компания не подаст отчетность в налоговые  органы в течение одного года после  окончания финансового года, на начисленный  налог компании будет наложен  штраф в размере 5%.

Кроме ежегодных  отчетов, все компании также должны в середине каждого финансового  года подать предварительную декларацию предполагаемой прибыли за этот года. По такой предполагаемой прибыли (если она заявляется) уплачивается предварительный налог до конца года. Если компания декларирует, что она не будет облагаться налогами в этом году, а последующие отчеты аудиторов покажут, что налог все-таки должен быть начислен, компании придется уплатить штраф в размере 10% от суммы налога.

Если после подготовки отчетов аудиторов и расчета конечной суммы налога окажется, что сумма предварительно уплаченного налога составляет более 75% окончательного налога, то штраф в размере 10% налагаться не будет. Однако если предварительная сумма налога меньше 75% фактической суммы налога за этот год, то будет наложен штраф в размере 10% на разницу между предварительным и фактическим налогом.

Каждый год  все компании должны проводить ежегодное  общее собрание в течение пятнадцать месяцев после предыдущего общего собрания. Компания не должна проводить ежегодное собрание в год регистрации или в следующий за ним год при условии, что собрание будет проведено в течение восемнадцати месяцев после даты регистрации. Ежегодные и иные собрания акционеров и директоров могут проводиться на Кипре или за рубежом, согласно решению директоров или акционеров.

Налогообложение кипрских компаний

В 2002 году Палата Представителей Кипра утвердила  новую налоговую реформу, которая  внесла коренные изменения в ранее  существовавшую систему налогообложения и стала самой существенной налоговой реформой с момента основания Республики Кипр.  Такие изменения были продиктованы желанием Кипра вступить в ЕС, а именно необходимостью соответствия Кодексу поведения и рекомендациям ОЭСР в отношении нечетной налоговой политики. Новый налоговый режим вступил в силу 1 января 2003 года.

Новый налоговый  режим не предполагает разницу между  местными и международными коммерческими  компаниями - все компании подлежат налогообложению по ставке 10%. Существующие до налоговой реформы кипрские компании могли воспользоваться правом применения Предыдущего налогового режима (то есть налогообложение по ставке 4,25%) до 31 декабря 2005 года, если они получали прибыль в 2001 году.  Если же компания не вела деятельность и не получала прибыль в 2001 году, или если она была зарегистрирована после 1-го января 2002 году, она уже не имела такого преимущества.

Компании, воспользовавшиеся  правом применения привилегированной  ставки налогообложения до 31 декабря 2005, не могут пользоваться иными привилегиями и льготами, предоставляемыми новым режимом.

Для компаний, зарегистрированных в 2002 году применимая ставка налогообложения  была установлена в размере 4,25% за 2002 год и 10% начиная с 2003 года и  далее. Таким компаниям было позволено получать доход из источников на Кипре, но при этом обязательным условием было заявление в Центробанк Кипра на внесение изменений в разрешении. Для компаний, зарегистрированных после 1-го января 2003 года, действительная ставка налогообложения - 10%.

Согласно новому налоговому режиму следующие виды дохода освобождаются от уплаты налога на прибыль:

1. Дивиденды, полученные на Кипре и за рубежом;
2. Прибыль от операций с акциями и ценными бумагами;
3. Прибыль от работы постоянного представительства за рубежом;
4. 50% процентного дохода, полученного компанией-резидентом Кипра.

В соответствии с новым законодательством компании считаются резидентными на Кипре  и подлежат налогообложению на Кипре, если управление и контроль за их деятельностью  осуществляется из Кипра. Если управление и контроль за деятельностью компании осуществляется не из Кипра, или если это условие более не соблюдается, то компания не подлежит налогообложению на Кипре по доходам из источников за пределами Кипра, и компания будет считаться нерезидентной на Кипре в целях налогообложения.

Важно отметить, что только резидентные компании имеют право на получение налогового кредита по соглашениям об избежании  двойного налогообложения, а также  на получение одностороннего налогового кредита в отношении налогов, уплаченных в другой стране, с которой Кипр не заключил соглашения об избежании двойного налогообложения.

Подтверждением  того факта, что компания является налоговым  резидентом Кипра может служить  свидетельство о налоговой принадлежности, выданное налоговой службой Кипра, в котором говорится, что "компания является резидентом Кипра и уплачивает налоги по своим всемирным доходам на Кипре”.

Кипрская компания подлежит обложению НДС, если она  предоставляет услуги (например, занимается консалтингом, маркетингом, и т.д.) другой кипрской компании вне зависимости от того, где предоставляется услуга или превышает ли ежегодный доход от таких услуг сумму CYP 9,000. При продаже товаров (за пределами Кипра) другой кипрской компании или иной иностранной компании, не требуется регистрация в целях уплаты НДС. Согласно новому налоговому режиму ставка НДС с 1-го января 2003 года равна 15%.

Налог на нужды  обороны применяется только к  доходу, полученному налоговым резидентом Кипра. Нерезиденты освобождены  от уплаты этого налога. Для резидентных компаний действуют следующие правила по уплате налога на нужды обороны:

1. Дивиденды, получаемые компанией-резидентом Кипра, а также дивиденды, выплачиваемые нерезидентам, не подпадают под налог на нужды обороны;
2. По определенным видам процентного дохода уплачивается налог на нужды обороны по ставке 10%, в соответствии с соглашениями об избежании двойного налогообложения, а также условиями предоставления одностороннего налогового вычета
3. Налог на нужды обороны по ставке 15% уплачивается по дивидендам, получаемым физическими лицами – резидентами Кипра.
4. Налог на нужды обороны по ставке 3%  применяется к рентному доходу. Основой налогообложения является валовой рентный доход, сокращенный на 25%.

Ликвидация

Ликвидация кипрской компании может быть осуществлена одним из следующих способов:

1. по распоряжению суда
2. под контролем судебных органов
3. добровольно принятием специального решения акционеров компании

Компания подлежит ликвидации по распоряжению суда, если:

1. компания приняла специальное решение о ликвидации по распоряжению суда;
2. компания не начала свою деятельность в течение одного года после регистрации или приостановила свою деятельность на целый год;
3. количество акционеров компании сократилось до одного, в случае частной компании;
4. компания не в состоянии оплатить свои долги;
5. суд считает, что ликвидация компании является справедливой.

В целях осуществления  процедуры ликвидации и исполнения обязанностей в отношении такой  процедуры Суд может назначить  ликвидатора.

Однако такая  процедура довольна длительна, сложна и дорогостояща. Существует более простой способ для компаний, не имеющих активов и обязательств, применимой при отсутствии разногласий между акционерами. В этом случае директора компании сообщают в реестр, что компания прекратила деятельность и у нее нет активов и обязательств. Конечные бенефициарные владельцы в этом случае должны подписать определенные решения и письма.

Согласно такому заявлению компания будет вычеркнута из реестра в течение 3 месяцев. Регистратор  опубликует решение о вычеркивании компании из реестра в официальной газете. Центробанк Кипра также будет уведомлен о таких действиях и в результате он аннулирует лицензию компании.

Следует иметь  в виду, что отчеты аудиторов должны быть подготовлены по ту дату, до которой компания вела деятлеьность, и такие отчеты должны отражать, что на настоящий момент у компании нет активов и обязательств. Компания подлежит уголовному преследованию за неподачу или несвоевременную подачу отчетов. В этом случае ответственность будет лежать на местном директоре. Для того, чтобы избежать таких последствий, директор подаст в отставку со своего поста незамедлительно при наступлении подобной угрозы.

Регистрация судоходных компаний и судов

Судоходная деятельность на Кипре регулируется Законом о торговом судоходстве, основанном на законодательстве Великобритании. Нерезиденты могут зарегистрировать судно под кипрским флагом посредством учреждения частной компании с ограниченной ответственностью согласно предписаниям Закона о компаниях, а затем передать право собственности на судно этой кипрской компании. Регистрация судов находится под руководством Департамента торгового судоходства Министерства коммуникаций и работ.

В Законе о торговом судоходстве не проводится различия между “судами” и “прогулочными кораблями”, однако процедура регистрации яхты или иного прогулочного корабля под кипрским флагом гораздо проще и быстрее.