Налоговая система Кипра

Федеральное агентство по образованию

ГОУ ВПО  «Уральский государственный технический  университет – УПИ» 

Факультет экономики и управления 

Кафедра « Экономическая безопасность» 
 
 
 
 
 
 
 

Реферат на тему:

«Налоговая система Кипра». 
 
 
 
 
 
 

Студент:                                                                             Занков Д.А. 
 

Группа:                                                                              ЭУ- 36111 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

г. Екатеринбург

2009

 

Оглавление.

1.Роль страны  в международной торговле……………………………………......3

2.Страна в  международных валютных отношениях……………………………..4

3.Компании на  Кипре……………………………………………………………....5

  3.1Корпоративное законодательство………………………………………….…6

4.Налоговая система  Кипра – лучшая в Европе………………………………….8

  4.1Основы налогообложения на Кипре………………………………………….8

  4.2.Налогообложение специальных типов компаний на Кипре ……………….9 
  4.3.Специальный взнос в фонд обороны Кипра…………………………………9

  4.4. Налог на доходы от капитала(Capital Gains Tax)………………………….10  
  4.5. Налог на добавленную стоимость(НДС - VAT)…………………………...10

  4.6. Налог на недвижимость……………………………………………………..11 
  4.7. Взносы по социальному страхованию …………………………………….11 
  4.8. Госпошлины(Stamp Duty)…………………………………………………...11

  4.9. Календарь кипрского налогоплательщика ………………………………..12

5. Регистрация  и ликвидация компаний на Кипре………………………………14

6.Соглашение  между Правительством Российской  Федерации и Правительством Республики  Кипр об избежании двойного  налогообложения в отношении  налогов на доходы и капитал………………………………………..22

7.Налоговая реформа  на Кипре — новые возможности  для минимизации налогов?.....................................................................................................................38

 
 

 

1.Роль страны в международной торговле.

  Кипр долгое время был сельскохозяйственной страной, индустриализация началась лишь в 1960-х годах. В 1990-х годах свыше 3/4 экспорта из греческой зоны составляли такие товары, как ткани, готовая одежда, обувь, продовольствие и напитки, химические продукты, машины и оборудование, мебель. На долю сельскохозяйственных товаров приходилось 8% экспорта. Важную роль играют судоходство и реэкспорт. Основные предметы импорта – продовольствие, топливо, автомобили и промышленные изделия.               Существенную роль в экономике играет сфера услуг (64% занятых).Большой дефицит торгового баланса покрывается за счет доходов от туризма, которые в конце 1980-х годов стали крупнейшим источником валютных поступлений. На юге страны туризм приобрел огромное значение после того, как Турция ввела свои войска в северные районы и там были закрыты многие отели. В 1996 на юге Кипра побывали 2,5 млн. туристов, на севере – ок. 0,4 млн. (в том числе ок. 0,3 млн. – из Турции).

  Основные сельскохозяйственные продукты – цитрусовые, картофель, табак и виноград, прочие – семена рожкового дерева, маслины, пшеница, ячмень и овощи. Более 80% сельскохозяйственной продукции поступало из северных районов, контролируемых с 1974 турецкими войсками. Греческая община на юге развивала передовые методы ведения сельского хозяйства, включая экстенсивное орошение. В промышленных масштабах осуществляются лесозаготовки и лов рыбы.

  На протяжении 1990-х годов экономика южной части острова динамично развивалась. ВНП вырос в 1,5 раза (общий ВНП Кипра на душу населения возрос с 1990 по 1996 с 8 тыс. долл. до почти 10 тыс. долл., прежде всего за счет греческого сектора). Быстрыми темпами росла внешняя торговля. Экспорт Республики Кипр за период с 1989 по 1996 увеличился с 0,6 до 1,3 млрд. долл., импорт – с 2,6 до 3,9 млрд. долл. Темпы инфляции в это время составляли от 3 до 6% в год.

  Северная часть острова сталкивается с крупными экономическими проблемами, несмотря на значительную помощь Турции. ВНП на душу населения составлял 3,5 тыс. долл.; стоимость импорта в середине 1990-х годов – 0,3 млрд. долл., экспорта – 0,07 млрд. долл. Темпы инфляции достигали 60%.

  По данным на 2003 ВВП Кипра делится на ВВП греков-киприотов (9,4 млрд. долл. США или 15000 долл. на душу населения) и ВВП турков-киприотов (787 млн. долл. США или 6000 долл. на душу населения).Также делится и ВВП по секторам: для греков-киприотов доля сельского хозяйства составляляет 4,6%, индустрия – 19,9% и столько же для служб (19,9%). Для турков киприотов: сельское хозяйство – 75,5%, индустрия и промышленность – 20,7% и 71% прочие службы. 
 
 
 
 

 

2.Страна в международных валютных отношениях

  Национальной валютой является Кипрский фунт (CYP). 1 CYP примерно равен 2 USD, и делится на 100 центов. Банкноты имеют надписи на трёх языках - английском, греческом и турецком.

  Эквивалентом слова "фунт" (pound) является "лира", на Кипре обычно употребляемое в турецком языке.

  Фунт был учреждён в 1879 году, и до 1960 равнялся британскому фунту стерлингов. Также, как и фунт стерлингов, он разделялся на 20 шиллингов. Однако, в отличие от фунта стерлингов, он разделялся на 9 пиастров (курушей), что устанавливало связь с предшествующей валютой, турецкой лирой, которая также разделялась на куруши. По образцу турецкой лиры пиастры (куруши) разделялись на 40 пара. Пара никогда не использовались в монетах или банкнотах, но указывались на почтовых марках.Были введены монеты в 1/4, 1/2 и 1 пиастр. Монета в четверть пиастра была названа греками-киприотами декара (от дека - "десять"), т.к. равнялась десяти пара, 1/2 пиастра - икосара ("икоси" - двадцать). Также выпускались монеты в 3, 4 1/2, 9, 18 пиастров, 1 и 2 шиллинга.

  В 1959 году Кипр ввёл десятичную систему, разделив фунт на 1000 милле ("тысячных"). Монета в 5 милле получила название "пиастра" (примерный аналог), а в 20 милле - "шиллинга" (точный аналог). В 1983 было дополнительно введено деление на 100 центов ("сотых"). Наименьшей монетой осталась 5 милле, переименованная в 1/2 цента, и впоследствии отменённая.

  В настоящее время монеты в милле выведены из оборота. Редкостью являются монеты в 1 или 2 цента. Обычно продавцы стараются округлять цены до ближайших 5 центов.

  С 1 января 2008 осуществлен переход на евро по фиксированному курсу 0.585274 CYP за евро. Решение об этом принято Еврокомиссией 16 мая 2007 (вместе с Мальтой), подтверждено Европарламентом 20 июня 2007, и лидерами Евросоюза 21 июня 2007. Курс обмена определён на совещании министров финансов Евросоюза 10 июля 2007.

Фунты остаются в легальном обращении (при уплате наличными) до 31 января 2008. Банкноты принимаются банковскими учреждениями до 30 июня 2008.

  Полный обмен валюты завершается в срок до - монет до 31 декабря 2009, и банкнот до 31 декабря 2017.

  Для успешного введения евро на территории Кипра, Министерство Финансов будет вести тесное сотрудничество с Центральным Банком Кипра. Перед Правительством Кипра стоит задача проектирования курса экономического развития на 2007 год. Она должна быть сопоставима с ожиданиями кипского народа для постоения здоровой, устойчивой экономики и плавного перехода на евро. 
 
 
 

3.Компании на Кипре

Республика Кипр (Republic of Cyprus) – это третий по величине остров Средиземного моря. Его площадь  – 9 251 кв.км., протяженность 240 км. с запада на восток и 100 км. с севера на юг. Кипр со столицей в г. Никосия удачно расположился между Европой и Азией в северо-восточной части Средиземноморья в 75 км. от Турции, 105 км. от Сирии и 380 км. от Египта.

Бывшая колония  Британии, Кипр получил независимость 16 августа 1960 года. Основное население  Кипра – 793 тысячи человек, при этом 81% - греко-киприоты, 11% - турко-киприоты, 8% - постоянно проживающие на острове иностранцы (англичане, русские, армяне). 1 мая 2004 года Кипрская республика принята в Европейское Сообщество. С 1 января 2008 официальной валютой страны является евро, но продолжается обмен ранее действующей валюты – кипрского фунта (CYP).

Трастовое законодательство Кипра сформировалось в колониальный период истории острова на основе британской правовой системы. Однако изменения  и ограничения трастовых принципов, которые произошли в Великобритании после объявления независимости острова, кипрское законодательство не затронули. В 1992 г. на острове был принят Закон о международных трастах. В соответствии с этим законом международный траст должен отвечать следующим условиям: учредитель траста не вправе быть резидентом Кипра, бенефициар также не может иметь на Кипре постоянного местопребывания. Однако необходимо, чтобы, по крайней мере, один из попечителей траста был резидентом Кипра. Имущество траста не должно включать в себя какую-либо недвижимость на Кипре. В законе особо оговаривается, что кипрское оффшорное партнерство или оффшорная компания также могут быть попечителями кипрского оффшорного траста.

Российские предприниматели  облюбовали Кипр для регистрации оффшоров в начале 90-х гг. прошлого столетия. Благодаря соглашению об избежании двойного налогообложения, подписанному между СССР и Кипром еще в 1982 г., выгодному географическому положению и безвизовому въезду, республика стала основной базой российских бизнесменов.

Ежегодно в оффшоры на Кипре переводились миллиарды долларов, часть этих денег спустя некоторое время возвращалась на родину. Формально почти все сделки с акциями российских компаний заключаются между нерезидентами, даже если и продавец, и покупатель - российские инвестиционные компании.

После вхождения  Кипра в Евросоюз, которое состоялось 1 мая, республика начала терять свою привлекательность  как оффшорная зона. Между тем, первой ласточкой стала налоговая реформа 2002 г., проведенная в угоду требованиям ЕС, лишившая Кипр статуса налогового рая. С 2003 г. налог на прибыль был увеличен с 4,25% до 10%.

Кипр в настоящее  время не является оффшорной зоной  в чистом виде, поскольку все кипрские компании в обязательном порядке проходят полноценную процедуру государственной регистрации, сдают в налоговые органы финансовую отчетность и обязаны проводить собрания акционеров не реже раза в год. Отличие налоговой системы Кипра в том, что к компаниям, которые осуществляют инвестиционную, торговую или иную деятельность за рубежом применяются нулевые ставки налогообложения, поэтому их принято называть – оффшоры на Кипре.

3.1Корпоративное законодательство

Закон Республики Кипр «О компаниях», глава 113 (The Companies Law, Cap. 113) регулирует создание, функционирование и ликвидацию компаний.

Исторически вышеназванный  Закон связан с британским Законом  о компаниях 1948 года, поскольку после  обретения независимости от Великобритании корпоративное законодательству было решено не переписывать с нуля. В результате было внесено множество изменений и дополнений.

Последние и  наиболее значимые поправки в Закон  «О компаниях» были внесены на этапе  подготовки Кипра к вступлению в  ЕС, датируются 2002 годом и вступили в силу 1 января 2003 года. Благодаря последним изменениям местные организации и оффшорные компании на Кипре с точки зрения налогообложения не имеют различия. Определяющим является факт резидентного или нерезидентного статуса компании.

Налоговыми резидентами Кипра признается компания, управление которой находится на территории Кипра, для этого достаточно, чтобы директора компании являлись налоговыми резидентами государства или гражданами страны, а так же заседания совета директоров и принятие решений осуществлялось на Кипре. Физическое лицо признается налоговым резидентом в том случае, если находится на Кипре более 183 дней в году.

Регистрация оффшорных компаний на Кипре производится только в форме компании с ограниченной ответственностью и ее наименование должно заканчиваться на «limited» или «ltd».

Регистрация оффшоров на Кипре производится с минимальным Уставным капиталом в 1000 евро, который делится на 1000 акций с номиналом 1 евро.

Законодательство  Кипра предусматривает для всех видов компаний общую ставку налога на прибыль (Profit Tax) в размере 10% - это  самая низкая ставка среди стран  ЕС.

Оффшоры на Кипре  имеющие нерезидентный статус и  платят только налог на доход из кипрских источников. Следовательно, если такого дохода нет, то нет и налогов.