Автор работы: Пользователь скрыл имя, 30 Октября 2009 в 13:04, Не определен
Система налогооблажения в офшорах Кипра
а) место
управления;
b) отделение;
с) контору;
d) фабрику;
е) мастерскую; и
f) шахту, нефтяную или газовую скважину,
карьер или любое другое место добычи
природных ресурсов.
3. Термин
"постоянное представительство"
4. Независимо от предыдущих положений
настоящей статьи, считается, что термин
"постоянное представительство"
не включает:
а) использование
сооружений исключительно для цели хранения,
демонстрации или поставки товаров или
изделий, принадлежащих предприятию;
b) содержание запасов товаров или изделий,
принадлежащих предприятию, исключительно
для цели хранения, демонстрации или поставки;
с) содержание запаса товаров или изделий,
принадлежащих предприятию, исключительно
для цели переработки другим предприятием;
d) содержание постоянного места деятельности
исключительно для цели закупки товаров
или изделий или для сбора информации
для предприятия;
е) содержание постоянного места деятельности
исключительно для цели осуществления
для предприятия любой другой деятельности
подготовительного или вспомогательного
характера;
f) содержание постоянного места деятельности
исключительно для осуществления любой
комбинации видов деятельности, упомянутых
в подпунктах от а) до е).
5. Независимо
от положений пунктов 1 и 2, если
лицо, иное чем агент с независимым
статусом, в отношении которого
применяется пункт 6, осуществляет
деятельность в одном
6. Предприятие одного Договаривающегося
Государства не будет рассматриваться
как имеющее постоянное представительство
в другом Договаривающемся Государстве
только потому, что оно осуществляет предпринимательскую
деятельность в таком другом Государстве
через брокера, комиссионера или любого
другого агента с независимым статусом
при условии, что эти лица действуют в
рамках своей обычной деятельности.
7. Тот факт, что компания, являющаяся резидентом
одного Договаривающегося Государства,
контролирует или контролируется компанией,
которая является резидентом другого
Договаривающегося Государства или которая
осуществляет предпринимательскую деятельность
в этом другом Государстве (либо через
постоянное представительство, либо каким-то
иным образом), сам по себе не означает,
что любая такая компания становится постоянным
представительством другой.
Статья
6
Доходы от недвижимого
имущества
1. Доходы, получаемые резидентом
одного Договаривающегося
2. Термин "недвижимое имущество"
имеет то значение, которое он имеет по
законодательству Договаривающегося
Государства, в котором находится рассматриваемое
имущество. Морские, воздушные суда и дорожный
транспорт не рассматриваются в качестве
недвижимого имущества.
Термин "недвижимое имущество" в
любом случае включает имущество, вспомогательное
по отношению к недвижимому имуществу,
скот и оборудование, используемые в сельском
и лесном хозяйстве, рыбные угодья любого
вида, права, к которым применяются положения
закона, касающегося земельной собственности,
права, известные как узуфрукт недвижимого
имущества, и права на переменные или фиксированные
платежи, выплачиваемые в качестве компенсации
за разработку или право на разработку
минеральных запасов, источников и других
природных ресурсов.
3. Положения пункта 1 применяются к доходу,
получаемому от прямого использования,
сдачи в аренду или использования недвижимого
имущества в любой другой форме.
4. Положения пунктов 1 и 3 применяются также
к доходу от недвижимого имущества предприятия
и к доходу от недвижимого имущества, используемого
для оказания независимых личных услуг.
Статья
7
Прибыль от предпринимательской
деятельности
1. Прибыль предприятия одного
Договаривающегося Государства подлежит
налогообложению только в этом Государстве,
если только предприятие не осуществляет
предпринимательскую деятельность в другом
Договаривающемся Государстве через находящееся
там постоянное представительство. Если
предприятие осуществляет предпринимательскую
деятельность вышеуказанным образом,
то прибыль предприятия может облагаться
налогом в другом Государстве, но только
в той части, которая относится к этому
постоянному представительству.
2. С учетом положений пункта 3, если предприятие
одного Договаривающегося Государства
осуществляет предпринимательскую деятельность
в другом Договаривающемся Государстве
через находящееся там постоянное представительство,
то в каждом Договаривающемся Государстве
к этому постоянному представительству
относится прибыль, которую оно могло
бы получить, если бы оно было обособленным
и отдельным предприятием, занятым такой
же или аналогичной деятельностью при
таких же или аналогичных условиях, и действовало
в полной независимости от предприятия,
постоянным представительством которого
оно является.
3. При определении прибыли постоянного
представительства разрешаются вычеты
расходов, понесенных для целей постоянного
представительства, включая управленческие
и общеадминистративные расходы, независимо
от того, понесены ли эти расходы в Государстве,
где находится постоянное представительство,
или за его пределами.
4. Никакая прибыль не относится к постоянному
представительству лишь на основании
закупки этим постоянным представительством
товаров или изделий для предприятия.
5. Если прибыль включает виды доходов,
которые рассматриваются отдельно в других
статьях настоящего Соглашения, то положения
таких статей не затрагиваются положениями
настоящей статьи.
6. Для целей предыдущих пунктов прибыль,
относящаяся к постоянному представительству,
определяется ежегодно одним и тем же
методом, если только не будет веской и
достаточной причины для его изменения.
Статья
8
Доходы от международных
перевозок
1. Доходы от эксплуатации
2. Положения пункта 1 применяются также
к доходам от участия в пуле, совместной
деятельности или в международной организации
по эксплуатации транспортных средств.
Статья
9
Ассоциированные предприятия
1. Если
а) предприятие
одного Договаривающегося Государства
прямо или косвенно участвует
в управлении, контроле или капитале
предприятия другого
b) одни и те же лица прямо или косвенно
участвуют в управлении, контроле или
капитале предприятия одного Договаривающегося
Государства и предприятия другого Договаривающегося
Государства,
и в каждом случае между двумя предприятиями
в их коммерческих или финансовых взаимоотношениях
создаются или устанавливаются условия,
отличные от тех, которые имели бы место
между независимыми предприятиями, то
любая прибыль, которая могла бы быть начислена
одному из предприятий, но из-за наличия
этих условий не была начислена, может
быть включена в прибыль этого предприятия
и, соответственно, обложена налогом.
2. Если
одно Договаривающееся
Статья
10
Дивиденды
1. Дивиденды, выплачиваемые
2. Однако такие дивиденды могут также
облагаться налогом в том Государстве,
резидентом которого является компания,
выплачивающая дивиденды, и в соответствии
с законодательством этого Государства,
но если лицо, имеющее фактическое право
на дивиденды, является резидентом другого
Государства, то взимаемый таким образом
налог не должен превышать:
а) 5 процентов
от общей суммы дивидендов, если
лицо, имеющее фактическое право
на дивиденды, прямо вложило в
капитал компании сумму эквивалентную
не менее 100.000 долларов США;
b) 10 процентов от общей суммы дивидендов
во всех остальных случаях.
3. Термин
"дивиденды" при использовании
в настоящей статье означает
доходы от акций или других
прав, не являющихся долговыми
требованиями, но дающих право
на участие в прибыли, а также
доходы от других корпоративных
прав, которые подлежат такому же налогообложению,
как доходы от акций, в соответствии с
законодательством того Государства,
резидентом которого является компания,
распределяющая прибыль.
4. Положения пунктов 1 и 2 не применяются,
если лицо, имеющее фактическое право
на дивиденды, будучи резидентом одного
Договаривающегося Государства, осуществляет
предпринимательскую деятельность в другом
Договаривающемся Государстве, резидентом
которого является компания, выплачивающая
дивиденды, через расположенное там постоянное
представительство или оказывает в этом
другом Государстве независимые личные
услуги с находящейся там постоянной базы
и дивиденды относятся к такому постоянному
представительству или постоянной базе.
В таком случае применяются положения
статей 7 или 15 настоящего Соглашения,
в зависимости от обстоятельств.
5. Если компания, которая является резидентом
одного Договаривающегося Государства,
получает прибыль или доход из другого
Договаривающегося Государства, такое
другое Государство не может облагать
никаким налогом дивиденды, выплачиваемые
этой компанией, кроме случаев, когда такие
дивиденды выплачиваются резиденту этого
другого Государства, или если холдинг,
в отношении которого выплачиваются дивиденды,
действительно связан с постоянным представительством
или постоянной базой, находящимися в
этом другом Государстве, и с нераспределенной
прибыли компании не взимается налог на
нераспределенную прибыль компании, даже
если выплачиваемые дивиденды или нераспределенная
прибыль состоят полностью или частично
из прибыли или дохода, возникающих в таком
другом Государстве.
Статья
11
Проценты
1. Проценты, возникающие в одном
Договаривающемся Государстве
2. Термин "проценты" при использовании
в настоящем Соглашении означает доход
от долговых требований любого вида, и
в частности доход от государственных
ценных бумаг, облигаций и долговых обязательств,
включая премии и выигрыши по таким ценным
бумагам, облигациям или долговым обязательствам.
3. Положения пунктов 1 и 2 не применяются,
если лицо, имеющее фактическое право
на проценты, будучи резидентом одного
Договаривающегося Государства, осуществляет
или осуществляло предпринимательскую
деятельность в другом Договаривающемся
Государстве, в котором возникают проценты,
через постоянное представительство или
оказывает независимые личные услуги
с находящейся там постоянной базы и долговое
требование, в отношении которого выплачиваются
проценты, действительно относится к такому
постоянному представительству или к
постоянной базе. В таком случае применяются
положения статей 7 или 15 настоящего Соглашения,
в зависимости от обстоятельств.
4. Считается, что проценты возникают в
Договаривающемся Государстве, если плательщиком
является Правительство этого Договаривающегося
Государства, его политическое подразделение,
местный орган власти или резидент этого
Договаривающегося Государства. Однако
если лицо, выплачивающее проценты, независимо
от того, является оно резидентом Договаривающегося
Государства или нет, имеет в Договаривающемся
Государстве постоянное представительство
или постоянную базу, в связи с которыми
возникла задолженность, по которой выплачиваются
проценты, и расходы по выплате этих процентов
несет такое постоянное представительство
или постоянная база, тогда считается,
что такие проценты возникают в том Договаривающемся
Государстве, в котором находится постоянное
представительство или постоянная база.
5. Если по причине особых отношений между
плательщиком и лицом, имеющим фактическое
право на проценты, или между ними обоими
и каким-либо другим лицом сумма процентов,
относящаяся к долговому требованию, на
основании которого она выплачивается,
превышает сумму, которая была бы согласована
между плательщиком и лицом, имеющим фактическое
право на проценты, при отсутствии таких
отношений, положения настоящей статьи
применяются только к последней упомянутой
сумме. В таком случае избыточная часть
платежа по-прежнему облагается налогом
в соответствии с законодательством каждого
Договаривающегося Государства с учетом
других положений настоящего Соглашения.