Налоговая политика на современном этапе развития экономики России, её направленность и результативность

             Руководитель Федеральной  налоговой службы Михаил Мокрецов сообщил, что в 2010г. налогоплательщикам был предоставлен доступ к информации об их задолженностях. "В дальнейшем лимит информации будет расширен. В конце 2010г. мы откроем для налогоплательщиков доступ к информации о том, как рассчитываются налоги", - сказал он.

             Недостаток информации о задолженностях часто становится причиной разного рода недоразумений  и ошибок налогоплательщиков при  расчете налогов. М.Мокрецов также  отметил, что доступ к информации должен быть конфиденциальным, что  в свою очередь требует как  можно скорее принять закон об электронной цифровой подписи в  новой редакции, которая позволит сохранять конфиденциальность информации. «Те неполные и неоперативные базы данных, которые мы используем в расчете налогов, зачастую порождают ошибки, о которых налогоплательщик не догадывается», — сказал он.⁴

       Вице-премьер, министр финансов РФ Алексей Кудрин, выступая на заседании коллегии Министерства финансов РФ, посвященной обсуждению основных направлений налоговой  политики на 2011-2013 гг, заметил, что разрабатывая налоговую политику на ближайшие 3 года Минфин, "по сути вырабатывает посткризисную модель развития экономики".

       Министр напомнил, что налоговые доходы расширенного правительства сократились с 36% в 2005-2008 г, до 30 % в 2009 г. В то же время, в первую очередь сокращались доходы, связанные с нефтью и газом. Так по итогам 2009 г доходы федерального бюджета снизились с 21-22 % ВВП, в 2008 г до 16,5 % , в 2009 г на 20 %. Доходы субъектов за прошедший год упали на 14%.

       "Налоговая  политика на среднесрочную перспективу  должна учитывать уроки кризиса,  но в то же время мы сегодня  рассматриваем налоговую политику  как инструмент выхода из кризиса и стимулирования экономического развития, на этом пути у нас стоит целый ряд вызовов, связанных с необходимостью найти новые источники роста, уйти от нашей зависимости от нефти и газа", - сказал А.Кудрин.

       Министр финансов отметил, что в этих целях  необходимо принимать комплексные  меры, а не только методы налогового стимулирования. По словам А.Кудрина, в  сложившихся условиях в России нельзя идти на все большее снижение налогов. "Такой путь вряд ли эффективен. Тогда  нам придется отказаться от некоторых  доходов и расходов, которые на этом этапе министерства и ведомства  как раз планируют увеличивать. Мы должны и налоговые преференции  предоставить, то есть стимулировать  инновации, а с другой стороны, увеличить  государственные расходы, которые  также создают инфраструктуру инноваций. Нам нужно сохранить баланс между  этими задачами", - считает вице-премьер. Налоговая система должна одновременно стимулировать экономику и обеспечивать устойчивость бюджета РФ, подытожил  А.Кудрин. ⁵

     В части пенсионного обеспечения  следует отметить включение с 2009 года в состав расходов сумм дополнительных взносов работодателей, уплачиваемые в соответствии с Федеральным  законом «О дополнительных страховых  взносах на накопительную часть  трудовой пенсии и государственной  поддержке формирования пенсионных накоплений».

     В последние годы был принят ряд  мер, направленных на стимулирование расходов организации на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки. В качестве дополнительной меры с 2009 года установлена возможность использования  повышающего коэффициента (1,5) в целях  ускоренного учета текущих затрат на научные исследования и разработки.

     В рамках совершенствования амортизационной  политики, начиная с 2009 года, концептуально  пересмотрен подход к начислению амортизации в налоговых целях. При применении нелинейного метода начисления амортизации налогоплательщики  получили возможность относить на расходы  до 50% первоначальной стоимости амортизируемого  имущества в первую четверть срока  его полезного использования. При  этом у налогоплательщиков сохраняется  право выбора одного из двух методов начисления амортизации.

Совершенствование налога на добавленную  стоимость

       В целях преодоления кризиса ликвидности  в 2008 году был изменен порядок  уплаты налога на добавленную стоимость  по результатам деятельности налогоплательщиков за квартал.

         - Начиная с четвертого квартала 2008 года суммы налога, исчисленные налогоплательщиками по операциям по реализации товаров (работ, услуг), признаваемым объектом налогообложения этим налогом, уплачиваются в бюджет равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом, то есть фактическая уплата налога производится не единовременно до 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, как это было предусмотрено ранее, а ежемесячно в размере 1/3 в течение трех последующих месяцев. Данный порядок уплаты налога позволил снизить текущий дефицит оборотных средств и стабилизировать деятельность налогоплательщиков.

 - С 1 января 2009 года вступило в силу уточнение порядка оформления результатов камеральных налоговых проверок налоговых деклараций, в которых заявлена сумма налога к возмещению. В настоящее время налогоплательщики вправе возместить из бюджета часть суммы, в отношении которой налоговые органы не имеют возражений. В среднем это позволило сократить сроки возмещения НДС в спорных случаях на 2 – 3 месяца по сравнению с ранее действовавшим порядком.

       - С 1 января 2010 года были освобождены от налогообложения операции по реализации лома и отходов черных металлов.

       - С 1 января 2010 года отменена обязанность по перечислению налога отдельным платежным поручением при безденежных формах расчетов; установлены начисление и вычет налога по строительно-монтажным работам для собственного потребления в одном налоговом периоде; предоставлено право на вычет налога по авансовым платежам, перечисляемым продавцам товаров (работ, услуг).

Совершенствование налога на доходы физических лиц

       - В соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", с 2009 года увеличен размер социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц со 100 000 рублей до 120 000 рублей.

       - Начиная с 2009 года, и по сей день, были увеличены размеры стандартных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц. Сумма дохода, при котором налогоплательщик имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей, увеличена с 20 000 рублей до 40 000 рублей. Для налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок (дети), стандартный налоговый вычет с 600 рублей за каждый месяц налогового периода увеличен до 1000 рублей, а сумма дохода, при которой налогоплательщик вправе воспользоваться налоговым вычетом на ребенка, с 40 000 рублей, начисленных нарастающим итогом с начала налогового периода, увеличена до 280 000 рублей.

       - В кризисных условиях в целях активизации рынка жилья, облегчения бремени для лиц, имеющих задолженность по ипотечным кредитам был увеличен размер имущественного налогового вычета на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них с 1 000 000 рублей до 2 000 000 рублей.

       Также: к 1 мая 2010г. государство обязано решить проблему обеспечения жильём ветеранов Великой Отечественной войны, принятых на учёт для улучшения жилищных условий до 1 марта 2005г, а к концу 2012 года должен быть полностью сформирован фонд служебного жилья для военнослужащих.

     Однако  помимо указанных  мер государством были реализованы  другие - те, которые нельзя признать успешными:

     1. В соответствии со статьей НК РФ (64.1) Министр финансов РФ получил право в единоличном порядке предоставлять отсрочку или рассрочку по уплате федеральных налогов на срок не более пяти лет, если размер задолженности организации превышает 10 млрд. руб. и ее единовременное погашение создает угрозу возникновения неблагоприятных социально-экономических последствий (см., также п. 5 ст. 63, абз. 3 п. 1 ст. 64). Данные обстоятельства компании должны подтвердить документально (п. 2 ст. 64.1 НК РФ) при обращении в Министерство финансов РФ с заявлением о предоставлении отсрочки (рассрочки).

     С учетом величины суммы задолженности (10 млрд. руб.) можно предположить, что  данная мера не была направлена на поддержку  основной части хозяйственных субъектов  на территории нашего государства, и  вообще таких компаний, которые могли  претендовать на подобную преференцию, в России не более десятка.

     Однако  этой сверхльготой на протяжении 2009 года так никто и не воспользовался.

     2. Ставка налога на прибыль снизилась 20%. Сокращение произошло за счет федеральной части платежа - с 6,5 до 2,5 % (п. 1 ст. 284 НК РФ).

     Важно учитывать, что снижение ставки налога на прибыль отразится только на тех  компаниях, которые по итогам 2009 года получат прибыль.

     Основной  ошибкой года следует признать отмену ЕСН с заменой этого налога на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, считают редакторы журнала «Налоги и финансовое право». Они утверждают, что действующий механизм формирования внебюджетных фондов функционировал вполне успешно и был уже относительно отработан. Об этом свидетельствуют цифры: по итогам января-ноября 2009 года в условиях жесточайшего кризиса уровень поступлений налогов в государственные внебюджетные фонды составил 100,2% от уровня прошлого года (1 409,2 - в 2008 году, и 1 411,5 - в 2009 году). Так зачем же надо было коверкать систему, которая нормально работала. Вот уж во истину, «лучшее враг хорошего». Редакторы журнала уверены, что об объективности вывода о нецелесообразности и излишней поспешности отмены ЕСН свое последнее слово скажет время.⁶

     Подводя итоги всему вышесказанному, можно  сказать о том, что кризис, которого в конце прошлого года со страхом  и напряжением ожидали практически  все участники рынка, пока «прошел  стороной» в том смысле, что  он до сих пор не имел тех крупномасштабных негативных последствий, которые прогнозировали самые пессимистично настроенные  аналитики.⁷ Даже бюджетно-налоговая сфера в 2009 году, ужавшись по доходам почти на 20%, все равно сохранила те свои параметры, которые стали достаточными для исполнения государством (хоть и с дефицитом) своих основных обязательств.

     Хочется надеяться, что кризис действительно  прошел (или хотя бы перешел в  вялотекущую стадию), однако государству  необходимо вновь вернуться к  проблемам своей налоговой политики, которая еще очень и очень  далека от совершенства.⁸

Глава 3. Основные направления налоговой политики на перспективное развитие РФ.

            3.1 Совершенствование системы налогообложения на плановый период (2011-  2012 гг.)

       Минфином  России в рамках цикла подготовки проекта федерального бюджета на очередной период разработаны Основные направления налоговой политики Российской Федерации на плановый период 2011 и 2012 годов, и являются одним из основных документов, которые необходимо учитывать в процессе бюджетного проектирования, как при планировании федерального бюджета, так и при подготовке проектов бюджетов субъектов Российской Федерации.

          Помимо решения задач в области бюджетного планирования Основные направления налоговой политики на трехлетний период позволяют определить для всех участников налоговых отношений среднесрочные ориентиры в налоговой сфере, что должно способствовать стабилизации и определенности условий ведения экономической деятельности на территории Российской Федерации.

        Особое значение они приобретают в условиях мирового финансового кризиса и разработки приоритетов социально-экономического развития Российской Федерации в среднесрочной перспективе и комплекса мер, направленных на повышение устойчивости российской экономики.

       Налоговая политика, с одной стороны, будет направлена на противодействие негативным эффектам экономического кризиса и, с другой стороны, на создание условий для восстановления положительных темпов экономического роста. В этой связи важнейшим фактором проводимой налоговой политики в ближайшие годы будет являться необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы.

         Принимая во внимание нестабильность  на финансовых рынках, требуют  уточнения установленные статьей  280 Кодекса правила определения рыночных цен ценных бумаг для налога на прибыль организаций.

       В частности необходимо сократить  срок, в течение которого цена на ценную бумагу, сложившаяся на торгах в прошлом, считается рыночной, с 12 месяцев до 90 дней. Аналогичный  срок используется для определения рыночных цен на ценные бумаги в соответствии с нормативными правовыми актами федерального органа исполнительной власти, уполномоченного осуществлять нормативно-правовое регулирование в сфере финансовых рынков.

       В рамках системы мер, направленных на создание стимулов к появлению в  России регионального финансового  центра будет установлены особенности  порядка налогообложения прибыли  клиринговых организаций при  осуществлении централизованного  клиринга как составной части  организованных биржевых торгов.