Налоговая политика на современном этапе развития экономики России, её направленность и результативность

        1.4 Важнейшие недостатки налоговой системы и система органов государственной власти, осуществляющая налоговую политику.

       Налоговая политика формируется непродуманно, стихийно, в результате чего ее отдельные  меры не только вступают в противоречие с проводимой (или провозглашаемой) экономической политикой, но и между  собой. Налоговая система России имеет ряд существенных недостатков. Важнейшими из них являются:

       • двойное, тройное и боле налогообложение одних и тех же экономических элементов (налогом на добавленную стоимость облагаются прибыль, фонд оплаты труда, амортизация в составе добавленной стоимости, что, кроме того, антистимулирует инновационную и инвестиционную деятельность);

       • отсутствие пока действующих стимулирующих инновационную и инвестиционную деятельность льгот для предприятий, активно осуществляющих такую деятельность (включая налог на прибыль, НДС, другие налоги);

       • неоптимальное «расщепление» отчислений от налогов в бюджеты разных уровней: федеральный, региональные, муниципальные (районные, городские), бюджеты поселений вследствие чрезмерной централизации финансовых ресурсов и отсутствия модели оптимального бюджетного федерализма;

       • наличие нескольких вариантов систем налогообложения малого бизнеса (упрощенная система, единый налог на вмененный доход), что только препятствует активации малого бизнеса и усложняет налоговое администрирование в связи с необоснованным прогнозированием вмененного дохода для разнопрофильных предприятий; при этом введение поправочных коэффициентов является сугубо локальной мерой, не устраняющей главной проблемы (кроме того, совершенно не нужным является наличие двух вариантов налоговых ставок и налогооблагаемых баз при упрощенной модели налогообложения: очевидно, что налогоплательщик всегда будет выбирать вариант, где размер налога меньше и уровень административных расходов ниже);

       • несистемность налогообложения использования природных ресурсов (особенно в условиях преобладания сырьевого экспорта) и собственно экологического налогообложения.

       •  налоговое законодательство противоречиво и запутанно;

       • абсолютно не соблюдается принцип справедливости при распределении налогового бремени;

       • в недостаточной мере используется стимулирующая функция налогов  в целях поощрения развития производства;

       • механизм исчисления и взимания некоторых  видов налогов крайне сложен, что  создает массу возможностей для  сокрытия доходов от налогообложения;

       •  искажение экономических приоритетов  в виде преувеличенного внимания к льготам;

       •  действующее законодательство содержит множество "белых пятен", что затрудняет возможность эффективного применения налоговой политики;

       • существует нерациональная максимизация прав и полномочий местных органов  власти в области нормотворчества;

       • наблюдается низкий уровень правовой информированности налогоплательщиков.

       Если  рассмотреть структуру валового выпуска, то около 50-55% занимает ВВП  и, соответственно, 45-50% - промежуточное  потребление, т.е. прежде всего, материальные затраты. Следовательно, как теоретически, так и практически верным будет  облагать налогом другую, противоположную  часть валового выпуска – материальные затраты для стимулирования снижения ресурсоемкости, а не добавленную стоимость. Налог на добавленную стоимость следует заменить налогом на материальные затраты (НМЗ). Его также назвать налогом на «недобавленную стоимость» (ННДС). ¹

       Налоговую политику осуществляют Президент РФ, Федеральное Собрание РФ, Правительство РФ и органы исполнительной власти, наделенные  соответствующей компетенцией, ФНС, Органом непосредственно ответственным за  проведение  единой налоговой политики на территории Российской Федерации является  Министерство финансов РФ, а за ее выработку и осуществление — Министерство РФ по  налогам и сборам.

       Налоговые органы РФ являются постоянно действующим  контрольно-проверочным государственным  органом исполнительной власти, созданным  и наделенным определенными полномочиями для решения государственных  задач в сфере налогообложения. 

       Налоговые органы РФ – единая система государственных  учреждений, однородных по своим задачам, связанных между собой вертикальной системой властиподчинения, организационно объединенных в единое целое, осуществляющих действия контрольного характера относительно соблюдения всей совокупности законодательства о налогах и сборах и иных налоговых  норм, а в предусмотренных законом  случаях являющиеся и агентами валютного  контроля.

       Налоговые органы РФ – единая централизованная система контроля:

       •     за соблюдением налогового законодательства РФ;

       •  правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствую6ий бюджет налогов и других обязательных платежей;

       • правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствую6ий бюджет платежей при пользовании  недрами, установленных законодательством  РФ;

       •  за соблюдением валютного законодательства РФ, осуществляемого в пределах компетенции  налоговых органов.  

ГЛАВА 2. Особенности налоговой политики РФ.

2.1 Основные функции  налоговой политики  государства

       Функции налога - это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения доходов.

       Отсюда  возникает главная распределительная  функция налогов, выражающая их сущность как особого централизованного (фискального) инструмента распределительных отношений. 
Посредством фискальной функции реализуется главное общественное назначение налогов - формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для осуществления собственных функций. Формирование доходов государственного бюджета на основе стабильного централизованного взимания налогов, превращает само государство в крупнейшего экономического субъекта. Обычно выполнение налогами своей фискальной функции оценивается при помощи показателя, рассчитываемого как отношение собранных налогов на территории государства к стоимости ВВП (табл.1).² 
Другая функция налогов как экономической категории состоит в том, что появляется возможность количественного отражения налоговых поступлений и их сопоставления с потребностями государства в финансовых ресурсах. Благодаря контрольной функции оценивается эффективность налогового механизма, обеспечивается контроль за движением финансовых ресурсов, появляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику. Осуществление контрольной функции налогов, ее полнота и глубина в известной мере зависят от налоговой дисциплины. Суть ее в том, чтобы налогоплательщики (юридические и физические лица) своевременно и в полном объеме уплачивали установленные законодательством налоги. 
Эта функция налогово-финансовых отношений проявляется лишь в условиях действия распределительной функции. 
Распределительная функция налогов обладает радом свойств (регулирующее, стимулирующее, воспроизводственное), характеризующих многогранность ее роли в воспроизводственном процессе. 
Экономическая функция налогов состоит в воздействии через налоги на общественное воспроизводство, т.е. любые процессы в экономике страны, а также социально-экономические процессы в обществе. 
Функции налогов взаимосвязаны. Рост налоговых поступлений в бюджет, т.е. реализация фискальной функции, создает материальную возможность для осуществления экономической роли государства, т.е. экономической функции налогов. В то же время, достигнутое в результате экономического регулирования ускорение развития и роста дохода производства, позволяет государству получить больше средств. 
Это означает, что экономическая функция налогов способствует осуществлению фискальной, укрепляет ее, а эффективное выполнение распределительной функции создает благоприятную социально-экономическую атмосферу для выполнения других функций налогов. Налоги в этой функции могут играть поощрительную (стимулирующую), ограничительную и контролирующую роль. Стимулирующая подфункция проявляется в дифференциации налоговых ставок, введении налоговых льгот для отдельных категорий налогоплательщиков, для поддержания производства продукции социального и сельскохозяйственного назначения, инновационной и внешнеэкономической деятельности. Так, те предприятия, которым предоставлены налоговые льготы, растут и развиваются быстрее других. Предоставляя льготы, государство решает серьезные, порой стратегические задачи. Например, не облагая налогом, часть прибыли, идущую на внедрение новой техники, оно поощряет технический прогресс. А, не облагая налогом, часть прибыли, идущей на благотворительную деятельность, государство привлекает предприятия к решению социальных проблем. Значительное повышение налогов способно не только ограничить, но и сделать бессмысленной предпринимательскую деятельность. Назначая более высокие налоги на сверхприбыль, государство контролирует движение цен на товары и услуги.

       Экономисты  отмечают наличие связи между  двумя основными функциями налогов  — фискальной и экономической. Увеличение налогового бремени способствует более  полной реализации фискальной функции  в краткосрочном периоде, но при  этом подрывает экономические стимулы  развития производства, что ведет  к снижению налоговых поступлений  в бюджет государства. И наоборот, понижение ставок уменьшает фискальный эффект налогов на первых порах, но стимулирует развитие экономики. В  долгосрочной перспективе за счет роста  деловой активности доходы государства  возрастут и, следовательно, возрастет  значение фискальной функции даже при  низком уровне налогообложения. Эти  закономерности были математически  исследованы, и результат известен в мировой экономической науке  как эффект «кривой Лаффера»: линия, построенная ученым, отражает взаимосвязь  между величиной ставки налога и  объемом поступления налоговых  платежей в государственный бюджет. Установлено, что при ставке подоходного  налога свыше 30—35% средства уходят в  теневую экономику или предприятия  прекращают деятельность по причине  отсутствия экономической выгоды.

2.2 Направленность и результативность налоговой политики РФ на данном этапе развития экономики

       В период экономического кризиса больший эффект принесет выполнение государством стимулирующей  налоговой политики. Стимулирующая бюджетно-налоговая политика (фискальная экспансия) в краткосрочной перспективе имеет своей целью преодоление циклического спада экономики и предполагает увеличение госрасходов, снижение налогов или комбинирование этих мер. В более долгосрочной перспективе политика снижения налогов может привести к расширению предложения факторов производства и росту экономического потенциала. Осуществление этих целей связано с проведением комплексной налоговой реформы, сопровождающейся ограничительной кредитно-денежной политикой Центрального Банка и оптимизацией структуры государственных расходов.

       Налоговая система России еще несовершенна, нуждается в улучшении и в  ближайшее время не может быть стабильной. Более того, размеры  налогов меняются и будут меняться даже в условиях стабилизации налоговой  системы, ибо налоги — гибкий инструмент воздействия на находящуюся в  постоянном движении экономику. Однако сегодня требуется не простое  изменение налоговых ставок, а кардинальная налоговая реформа, стимулирующая деятельность производителя. Можно сформулировать основные требования, предъявляемые к налоговой системе страны в настоящее время:

       а) равные доходы при равных условиях их получения должны облагаться одинаковым по величине налогом; с равных доходов  при разных условиях их получения  должны взиматься разные налоги;

       б) ставки налогообложения должны быть едиными для всех предприятий, независимо от формы собственности, и для  всех граждан, независимо от видов деятельности (при равенстве полученных доходов);

       в) система налогов должна быть комплексной, т. е. опираться на различные способы  налогообложения (подоходное, поимущественное  и т. п.) при умелом их сочетании;

       г) сочетание стабильности и гибкости налоговой системы должно обеспечить своевременное воздействие на экономические  интересы участников общественного  производства;

       Стало хорошей традицией, что ежегодно Президент РФ обращается с Посланием  к народу и Государственному Собранию РФ. 
Ежегодные Послания Президента Российской Федерации являются программными документами, определяющими стратегию развития РФ, ориентиры деятельности органов государственной власти и местного самоуправления, коллективов, общественных институтов, как на ближайший год, так и на отдаленную перспективу. 
Сегодня в России наращивается экономический и научно-технический потенциал, решаются социальные проблемы, повышается благосостояние населения, осуществляется государственная поддержка культуры и науки. Идет реализация приоритетных национальных проектов в образовании и здравоохранении, жилищном секторе и агропромышленном комплексе.

    В рамках антикризисных мер налогового стимулирования была снижена ставка налога на прибыль организаций (начиная с 1 января 2009 года ставка налога была снижена с 24% до 20%), увеличена «амортизационная премия» по налогу на прибыль организаций, введены налоговые льготы по налогу на добычу полезных ископаемых при добыче нефти, включая снижение его ставки.

        Налоговыми органами в бюджетную систему РФ за январь-февраль 2010г. перечислено 1 трлн 49,2 млрд руб., говорится  в сообщении Федеральной налоговой  службы (ФНС) России. По сравнению с  январем-февралем 2009г. перечисления ФНС  в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды сократились на 2,6% с 1 трлн 77,2 млрд руб. При этом перечисления ФНС в консолидированный бюджет РФ по сравнению с аналогичным  показателем прошлого года выросли  на 13,4% - до 976,8 млрд руб. Поступления  налога на добавленную стоимость (НДС) в консолидированный бюджет РФ увеличились  на 12,7% - до 283,6 млрд руб., налога на доходы физических лиц (НДФЛ) - на 5,3% - до 218,2 млрд руб., акцизов - на 37% - до 68,8 млрд руб. Поступления  налога на прибыль организаций в  консолидированный бюджет РФ, напротив, снизились на 19,4% - до 73,6 млрд руб., единого  социального налога (ЕСН) - на 65% - до 23,3 млрд руб. Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами поступили консолидированный  бюджет РФ в размере 234,8 млрд руб., что  на 84,8% больше, чем в январе-феврале 2009г. В том числе поступления  налога на добычу полезных ископаемых выросли на 87% - до 227,8 млрд руб. В федеральный бюджет РФ в январе-феврале 2010г. перечислено 574 млрд руб. администрируемых ФНС доходов, что на 19% больше, чем за аналогичный период 2009г. Поступления в консолидированные бюджеты субъектов РФ выросли на 5,9% - до 403,1 млрд руб. Налоговые поступления в государственные внебюджетные фонды в январе-феврале 2010г. составили 72,3 млрд руб., что на 66,5% меньше, чем за аналогичный период прошлого года.³