Лекции по "Финансам"

Налоговый период - представляет собой календарный год или иной период времени. Применительно к отдельным налогам по окончании этого периода определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая к уплате.

Льготы по налогам и сборам – это предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов преимущества в виде возможности не уплачивать налог или сбор либо уплачивать его в меньшем размере.

Налоговая система представляет собой совокупность налогов, действующих на территории страны, методы и принципы построения налогов.

 

34. Налоговое планирование.

Налоговое планирование — организация деятельности налогоплательщика направленная на минимизацию его налоговых обязательств не нарушая законодательства.

Экономия на налогах с помощью использования законных методов налоговой оптимизации способна принести ощутимый положительный результат практически в любой сфере предпринимательской деятельности.

Для российских предпринимателей налоговое планирование — еще недостаточно освоенная область. В экономически же развитых странах налоговому планированию уделяется чрезвычайно большое внимание.

Целью налогового планирования является построение оптимальной модели хозяйствования, обеспечивающей минимально возможный размер налоговой нагрузки.

Сущность налогового планирования состоит в признанном за каждым налогоплательщиком праве использовать все допускаемые законом средства, пути и методы для максимального сокращения своих налоговых обязательств. Возможность налогового планирования обусловлена наличием в налоговом законодательстве весьма обширной сферы, где нормы права с достаточной точностью не определены или допускается их неоднозначное толкование.

Виды налогового планирования:

• В зависимости от длительности периода и характера решаемых задач различают стратегическое (долговременный курс предприятий и решение крупномасштабных задач) и тактическое (текущий, повседневный характер) налоговое планирование.
• В зависимости от размера территории, на которой налогоплательщик осуществляет свою деятельность, налоговое планирование может быть международным, национальным, местным.
• В зависимости от типа налогоплательщика может быть корпоративным или индивидуальным.

Способы налогового планирования:

• использование пробелов законодательства;
• применение налоговых льгот;
• выбор формы деятельности;
• правильное формирование учетной политики;
• применение офшоров;
• изменение срока уплаты налогов;
• правильная организация сделок;
• лоббирование (установление связей с должностным лицом и ведение закрытых переговоров от имени другой стороны с намерением повлиять на принятие выгодных официальных решений)
• прогнозирование изменений налогового законодательства.

 

35. Распределение доходов от налогов по уровням бюджетной системы.

Налоговые кодексы, законы о налоговых системах и др. определяют содержание и состав налоговой системы как основы формирования доходов каждого вида бюджетов. Налоговая система РФ предусматривает налоги федерального уровня, уровня субъектов РФ и местные налоги. Доходы федерального бюджета РФ в целом и по конкретным источникам ежегодно утверждаются Федеральным Собранием РФ и Президентом РФ и представляются в законе о бюджете. Они состоят из неналоговых и налоговых доходов федерального уровня и части налогов уровня субъектов РФ.

 

В РФ сохраняется практика прошлых лет, состоящая в формировании доходов бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов через закрепление доходов (собственные неналоговые доходы и переданные на длительный срок), привлечение доходов через займы и др

ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ:

-Налог на доходы физических  лиц (НДФЛ) - основной вид прямых  налогов. Исчисляется в процентах  от совокупного дохода физических  лиц за вычетом документально  подтверждённых расходов, в соответствии  с действующим законодательством.9%,13%,15%,30%, 35%( доходы, облагаемые НДФЛ: от продажи  имущества, находившегося в собственности  менее 3 лет; от сдачи имущества  в аренду; доходы от источников  за пределами Российской Федерации; доходы в виде разного рода  выигрышей; иные доходы).

-Налог на прибыль организаций - это прямой налог, его величина  прямо зависит от конечных  финансовых результатов деятельности  организации. СТАВКА 20%

-НДС — это косвенный  налог. Исчисление производится  продавцом при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателю (0,10,18%)

-Акцизы

• этиловый спирт произведенный из пищевого или непищевого сырья

• спиртосодержащая продукция

• с объемной долей этилового спирта > 9 %

• алкогольная продукция

• табачная продукция

• автомобили легковые

• мотоциклы с мощностью двигателя ≥112,5 кВт (150 л.с.)

• автомобильный бензин

• дизельное топливо

• моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей

• прямогонный бензин

• топливо печное бытовое

-Водный налог

-Налог на добычу полезных  ископаемых (НДПИ)

РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ:

-Налог на имущество  организаций

-Налог на игорный бизнес

-Транспортный налог

МЕСТНЫЕ НАЛОГИ:

-Земельный налог

-Налог на имущество  физических лиц (объектами налогообложения  признаются: жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение  и сооружение;

36. Особенности исчисления и уплаты основных бюджетообразующих налогов.

К федеральным относятся налоги и сборы, обязательные к уплате на всей территории страны. Рассмотрим основные элементы федеральных бюджетообразующих налогов: налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц

Основные элементы федеральных бюджетообразующих налогов РФ

	НДС	Акцизы	Налог на прибыль организаций	Налог на доходы физических лиц
Примечания	На всех стадиях производства и реализации товаров, продукции, работ и услуг создаётся добавленная стоимость разница между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесённых на издержки производства и обращения. Часть добавленной стоимости является объектом налогообложения.	Акцизы относятся к косвенным налогам, включаемым в цену товара. Подакцизные товары и подакцизное минеральное сырьё: - спирт этиловый из  всех видов сырья (кроме коньячного); - спиртосодержащая продукция  с объёмной долей этилового  спирта более 9%; - пиво - табачная продукция; - автомобили легковые  и мотоциклы с мощностью двигателя  свыше 150 л. с. - автомобильный бензин; - дизельное топливо; - моторные масла; - прямогонный бензин; - природный газ.
Налогоплательщики	- организации; - индивидуальные предприниматели; - лица, признаваемые плательщиками  НДС в связи с перемещением  товаров через таможенную границу  РФ.	- организации; - индивидуальные предприниматели; - лица, признаваемые плательщиками  в связи с перемещением товаров  через таможенную границу РФ.	- российские организации; - иностранные организации, осуществляющие свою деятельность  в Российской Федерации через  постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников  в РФ.	- физические лица, являющиеся  налоговыми резидентами РФ; - физические лица, получающие  доходы от источников, в РФ, но  не являющиеся налоговыми резидентами.
Объект налогообложения	Реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в т. ч. реализация предметов залога; передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций. Не подлежат налогообложению: услуги по сдаче в аренду служебных и жилых помещений иностранным гражданам и юридическим лицам; реализация (передача, выполнение) социально значимых товаров, работ, услуг в целях ограничения роста цен на территории РФ и др.	- реализация на территории  РФ лицами произведённых ими  подакцизных товаров; - реализация организациями  с акцизных складов алкогольной  продукции, приобретённой от налогоплательщиков - производителей указанной продукции  либо с акцизных складов других  организаций; - и др. Не подлежат налогообложению: - передача подакцизных  товаров одним структурным подразделением  организации другому структурному  подразделению; - реализация денатурированного  этилового спирта из всех видов сырья организациям по специальным разрешениям в пределах выделенных квот. - др.	Прибыль, полученная налогоплательщиком. В неё входят доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также внереализационные доходы. 1) для российских организаций - полученный доход, уменьшенный  на величину произведенных расходов. 2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в  Российской Федерации через постоянные  представительства, - полученный через  эти постоянные представительства  доход, уменьшенный на величину  произведенных этими постоянными представительствами расходов. 3) для иных иностранных  организаций - доход, полученный от  источников в Российской Федерации.	Доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в РФ: - дивиденды и проценты, полученные от организации (индивидуальных  предпринимателей); - страховые выплаты; - доходы от использования  авторских прав; - от сдачи в аренду; - от реализации недвижимого  имущества, ценных бумаг, долей участия  в уставном капитале; прав требования; - вознаграждение за выполнение  трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу; - пенсии, пособия, стипендии; - доходы от использования  транспортных средств; - от использования трубопроводов, (ЛЭП), средств связи, компьютерных сетей; - иные доходы. 2. От источников за пределами  Российской Федерации - то же самое. Не подлежат налогообложению: - государственные пособия (кроме по временной нетрудоспособности) - государственные пенсии  и компенсационные выплаты; - алименты; - суммы от научных грантов, премий в области науки, искусства; - суммы единовременной  материальной помощи; - стипендии; - доходы от личных подсобных  хозяйств, крестьянских (фермерских) хозяйств, от производства и реализации  сельскохозяйственной продукции, сбора  и сдачи грибов и ягод; - проценты по государственным  ценным бумагам; - др.
Налоговая база	Выручка от реализации товаров (работ, услуг)	Определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара. - объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном  выражении - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены  твердые (специфические) налоговые  ставки (в абсолютной сумме на  единицу измерения); - стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров - по товарам, в отношении которых  установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки.	Денежное выражение прибыли	Доходы в денежной и натуральной форме, а также в виде материальной выгоды. Иностранная валюта пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации.
Налоговый период	- календарный месяц - квартал (если в течение  квартала сумма выручки не  превысила 1 млн. руб)	- календарный месяц.	- календарный год	- календарный год
Налоговая ставка	0% - товары, которые экспортируются  на территории стран СНГ (кроме  нефти) и др.; 10% - продовольственные товары  и товары для детей; 20% - остальные товары и  услуги.	Отдельно по каждому виду подакцизного товара. - в процентах к стоимости  товаров по отпускным ценам  без учёта акцизов; - в рублях и копейках  за единицу измерения	- 24%. При этом 7,5% зачисляется  в федеральный бюджет; 14,5% зачисляется  в бюджеты субъектов РФ; 2% зачисляется  в местные бюджеты.	-13%; - 35% процентов в отношении  стоимости выигрышей и призов, страховых выплат, процентных доходов  по вкладам в банках; - 30% в отношении всех  доходов, получаемых не резидентами; - 6% в отношении доходов  от долевого участия в деятельности  организаций, полученных в виде  дивидендов.
Порядок исчисления	Реализация товаров предприятиям производится по ценам и тарифам, увеличенным на сумму НДС, а населению по ценам и тарифам, включающим в себя сумму НДС. Величина НДС, подлежащая взносу в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары, и суммами налога, фактически уплаченными поставщикам за материальные ресурсы, работы, услуги, стоимость которых относится на издержки производства и обращения.	Сумма акциза определяется плательщиками самостоятельно. По подакцизным товарам (минеральному сырью), в отношении которых установлены твёрдые налоговые ставки как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы. По подакцизным товарам (минеральному сырью), в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.	Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.	Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду. Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.
Порядок и сроки уплаты налога	Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода, исходя из фактических оборотов по реализации товаров; не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом; по месту учёта налогоплательщика.	Сроки уплаты определяются исходя из даты фактической реализации, за истекший налоговый период, не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем (истекшим налоговым периодом). Или не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчётным при оплате равными долями или при уплате акциза по алкогольной продукции, реализованной с 16-го по последнее число отчетного месяца. Акциз уплачивается по месту производства, а по алкогольной продукции - по месту реализации (передаче) с акцизных складов. Акциз по подакцизному минеральному сырью уплачивается по месту постановки на учет организации в качестве налогоплательщика.	Уплачивается авансовыми платежами, ежемесячно исходя из расчёта фактической прибыли.	по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом Индивидуальные предприниматели, а также отдельные физические лица, указанные в ст.228 НК представляют налоговую декларацию не позднее 30.04 следующего за истекшим годом.
Социально-экономическое значение налога	Косвенный налог. Выполняет фискальную функцию и используется преимущественно в странах с переходной экономикой.	Косвенный налог. Акцизы, как правило, устанавливаются на дефицитную, высокорентабельную продукцию и товары, предназначенные для населения и являющиеся монополией государства. Государство использует акцизы для регулирования спроса и предложения, а также для пополнения государственного бюджета.	Прямой налог. Изымает часть прибыли коммерческих организаций и перераспределяет их на социальные функции государства.	Прямой налог. Регулирует доходы физических лиц. Преобладает в странах с развитой экономикой.

 

37. Сущность межбюджетных отношений.

Межбюджетные отношения-это отношения между публично-правовыми образованиями по вопросам регулирования бюджетных правоотношений, организации и осуществления бюджетного процесса.

Наличие межбюджетных отношений определяется неодинаковым экономическим развитием конкретных территорий. Одни из них имеют богатые природные ресурсы, другие обладают важным стратегическим положением, определяющим их значение в государстве. Природные ресурсы принадлежат всем гражданам. Это предопределяет необходимость перераспределения в интересах государства в целом ренты, которую приносят эти ресурсы.

Кроме того, в одних регионах промышленность исторически развивалась быстрее, чем в других. В условиях экономического кризиса 1992-1998 гг., сопровождавшегося падением производства почти на 50%, неравномерность развития конкретных регионов значительно усилилась.

Принципы организации межбюджетных отношений:

• Принцип разграничения доходов и расходов
• Принцип равенства бюджетных прав субъектов федерации муниципальных образований.
• Принцип самостоятельности бюджетов
• Принцип выравнивания уровня бюджетной обеспеченности субъектов, муниципальных образований

Цель межбюджетных отношений: создание исходных условий для сбалансированности бюджетов на каждом уровне с учетом возлагаемых на них функций при соблюдении минимальных возлагаемых государственных стандартов на всей территории страны, исходя из имеющегося на соответственной территории налогового потенциала.

Функции межбюджетных отношений:

• Выравнивающая
• Стимулирующая

Должен быть баланс между ними. В РФ преобладает выравнивающая функция.

38. Особенности межбюджетных отношений в РФ: участники, механизм реализации.

Межбюджетные отношения— это отношения между органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления по вопросам регулирования «бюджетных правоотношений, организации и осуществления бюджетного процесса».

Главными участниками (субъектами) межбюджетных отношений выступают: государство, налогоплательщики, бюджетополучатели, финансовые посредники, контрольные органы и иные органы власти и управления. Центральным звеном системы межбюджетных отношений являются отношения между налогоплательщиками и бюджетами различных уровней по поводу формирования доходного потенциала бюджетной системы и отношения между бюджетополучателями и бюджетами, определяющие структуру расходов бюджетов всех уровней.

Цель межбюджетных отношений — создание исходных условий для сбалансированности бюджетов на каждом уровне с учетом возлагаемых на них задач и функций при соблюдении минимальных государственных социальных стандартов на всей территории страны исходя из имеющегося на соответствующих территориях налогового потенциала.

Межбюджетные отношения основываются на следующих принципах:

- распределения и закрепления  расходов бюджетов по определенным  уровням бюджетной системы РФ;

- разграничения (закрепления) на постоянной основе и распределения  по временным нормативам регулирующих  доходов по уровням бюджетной  системы РФ;

- выравнивания уровней  минимальной бюджетной обеспеченности  субъектов РФ, муниципальных образований;

— равенства всех бюджетов РФ во взаимоотношениях с федеральным бюджетом, равенства местных бюджетов во взаимоотношениях с бюджетами субъектов РФ.

Формирование российской модели бюджетного федерализма началось в 1991 г. вместе со становлением в России федеративного государственного устройства.

Главная тенденция развития бюджетного федерализма в России сегодня выражается во все большей концентрации налоговых доходов на федеральном уровне при одновременном сбросе все большего объема социально значимых и других расходных полномочий на уровень субъектов Российской Федерации.

Характерно, что по уровню децентрализации бюджетных ресурсов Россия практически не уступает большинству федеративных государств, однако формально сохраняет крайне высокую, даже по меркам унитарных государств, централизацию налогово-бюджетных полномочий. Региональные и особенно местные бюджеты перегружены обязательствами, возложенными на них федеральным законодательством без предоставления источников финансирования. Основная часть налоговых доходов территориальных бюджетов формируется за счет отчислений от федеральных налогов и финансовой помощи.

В бюджетной системе Российской Федерации межбюджетные отношения обычно рассматривают в аспекте взаимоотношений органов власти разных уровней и их регулирующей функции. Однако не менее важна и другая функция - формирование бюджетов на региональном и местном уровне. Реализация этих функций осуществляется в процессе вертикального и горизонтального бюджетного выравнивания. Этот процесс происходит в России в два этапа.

Достижение вертикальной сбалансированности - первый этап выравнивания бюджетной системы. Это осуществляется путем повышения налогового потенциала (доходности бюджета) регионов и территорий до соответствующих средних уровней либо посредством выравнивания фактического объема расходов по конкретным направлениям государственной социальной политики.