Экономический анализ себестоимости и готовой продукции

Темп  прироста полной себестоимости произведенной  продукции составляет 3,65%, произошло  увеличение себестоимости по сравнению  с планом на 3000,4 тыс.р. В основном по статьям затрат произошло увеличение, кроме затрат на сырьё и материалы, дополнительной заработной платы, а также коммерческих расходов, они снизились на 1,8 тыс.р., 52,7 тыс.руб. и 7,8 тыс.р. соответственно.

Объем товарной продукции в отчетном периоде  увеличился на 7239,7 тыс.р. (или на 28,5%) по сравнению с предыдущим годом; полная себестоимость товарной продукции также увеличилась на 3000,4 тыс.р. (или на 12,7%); затраты товарной продукции в отчетном году по сравнению с предыдущим годом снизились на 12,9% за счет того, что прирост объема товарной продукции опережает прирост себестоимости  15,8%.

Прирост себестоимости товарной продукции  опережает прирост себестоимости  продаж на 4,16%, следовательно это  говорит о  росте остатков готовой  продукции на складе. Прирост выручки  по сравнению с  приростом себестоимости продаж сократился на 2,17%, это говорит о невысоком  влиянии увеличения цен на выручку от реализации.

За предыдущий год удельный вес переменных затрат составлял 85,6%, а удельный вес постоянных затрат 11,3%. Наибольший удельный вес в прямых переменных затратах на покупку комплектующих изделий составляет 10,6%. А в трудовых затратах основная заработная плата производственных рабочих составляет 19,9% в составе себестоимости. За отчетный год удельный вес прямых переменных затрат составляет 78,8 %. Прямые переменные трудовые затраты по фактической себестоимости составляет 31,2 %, по плановой себестоимости 32,3%; удельный вес прямых материальных затрат составляет по фактической себестоимости 37,1%. Удельный вес основной заработной платы производственных рабочих в отчетном периоде составляет 18,8% в составе себестоимости. Удельный вес постоянных затрат составляет 17,6%. Наибольший удельный вес в прямых материальных затратах составляет 10,5% на топливо и энергию, направленную на технологические цели.

За счёт изменения товарной продукции наблюдается  перерасход  по всем статьям. В целом  он составил 135,8 тыс.р.  За счет изменения  структуры производимой продукции  наблюдается перерасход по прямым переменным материальным затратам и составляет 66,5 тыс.р. По статье топливо и энергия на технологические нужды получен перерасход в размере 1245,2 тыс.р. и по статье прочие прямые материальные затраты также получен перерасход в размере 199,3 тыс.р. По статье сырьё и материалы получена экономия в размере 52,4 тыс.р., по покупным комплектующим изделиям и полуфабрикатам экономия составляет 206,7 тыс.р..

За счёт изменения уровня затрат на единицу  продукции прямые переменные затраты  увеличились на 2885,5 тыс.р. В том  числе по статье сырьё и материалы  наблюдается перерасход, который составляет 284,2  тыс.р., по статье покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты наблюдается перерасход равный 256,3 тыс.р., по статье топливо и энергия на технологические цели наблюдается перерасход, который составляет 429,3 тыс.р., а по статье прочие прямые материальные затраты наблюдается экономия в размере 176,8 тыс.руб.

За счет изменения товарной продукции наблюдается  перерасход по всем статьям. В целом  он составил 164,8 тыс.р. За счет изменения  структуры производимой продукции наблюдается экономия по прямым переменным трудовым затратами в размере 104,6 тыс.р. В том числе по статье дополнительная  заработная плата производственных рабочих наблюдается экономия, который составляет 158,4 тыс.р.; по статье основная заработная плата производственных рабочих наблюдается перерасход в 124,4 тыс.р.; по статье отчисления на социальные нужды также наблюдается перерасход, который составляет 67 тыс.р. За счет изменения уровня затрат на единицу продукции прямые переменные трудовые затраты снизились на 6,3 тыс.р. В том числе по дополнительной  заработной плате производственных рабочих наблюдается экономия  в размере 122,2 тыс.р.; по статье основная заработная плата производственных рабочих наблюдается перерасход в размере 0,5 тыс.р. и по статье отчисления на социальные нужды также наблюдается перерасход трудовых затрат в размере 38,1 тыс.р.

За счет совокупного влияния факторов на предприятие наблюдается перерасход прямых переменных трудовых затрат на 53,9 тыс.р. А так же перерасход по всем статьям. За счёт изменения объема произведенной продукции наблюдается перерасход по всем статьям. В целом он составил 164,8 тыс.р. За счет изменения структуры производимой продукции наблюдается экономия по прямым переменным трудовым затратами в размере 104,6 тыс.р. В том числе по статье основная заработная плата производственных рабочих наблюдается экономия, которая составляет 14,4 тыс.р.; по статье отчисления на социальные нужды наблюдается экономия, которая составляет 38,1 тыс.р.; по статье дополнительная заработная плата производственных рабочих наблюдается перерасход в 158,7 тыс.р.; За счет изменения уровня затрат на единицу продукции прямые переменные трудовые затраты снизились на 6,3 тыс.р. В том числе по дополнительной заработной плате производственных рабочих наблюдается экономия в размере 122,4 тыс.р.; по статье основная заработная плата производственных рабочих наблюдается перерасход в размере 220 тыс.р. и по статье отчисления на социальные нужды наблюдается перерасход трудовых затрат в размере 38,1 тыс.р.

Маржинальный  доход увеличился на 5%; также наблюдается  увеличение доли маржинального дохода в выручке на 1,2%; порог прибыли  увеличился на 82% - это отрицательная  тенденция, поскольку наименьшая величина выручки не окупает все затраты  в точке безубыточности; запас финансовой устойчивости в стоимостном выражении снизился на 60,9%, в процентном соотношении также снизился на 62,6%. 
 

3.2 Резервы повышения эффективности хозяйственной деятельности. 

      Одной из задач анализа себестоимости  продукции является выявление упущенных возможностей снижения себестоимости.

      Резервами снижения себестоимости является перерасход по прямым переменным затратам. В основе прямых переменных затрат лежат трудовые затраты и материальные затраты. По прямым переменным материальным затратам за счёт общего абсолютного изменения от плана рассмотрим перерасход по отдельным статьям: сырьё и материалы в размере 289,9 тыс.р., покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты в размере 99,6 тыс.р., топливо и энергия на технологические цели в размере 1696,3 тыс.руб., прочие прямые материальные затраты в размере 46 тыс.р. Итого перерасхода по прямым переменным материальным затратам за счёт общего абсолютного изменения от плана составил 3087,8 тыс.р. Далее рассмотрим перерасход по прямым переменным трудовым затратам за счет изменения структуры произведенной продукции:  основная заработная плата производственных рабочих в размере 124,4 тыс.руб., дополнительная заработная плата производственных рабочих в размере -158,4 тыс.р., налоги и отчисления от основной и дополнительной заработной платы производственных рабочих в размере 6,7 тыс. руб. Итого перерасход по прямым переменным трудовым затратам составил -104,6 тыс.руб.

      Общий перерасход ( ) по прямым переменным затратам составил 2983,2 тыс.руб.

       = Перерасхода за счёт изменения прямых переменных затрат

На основании  приведенных расчетов можно сделать  следующие выводы: будет составлять 23631,6 тыс.р. Это позволяет оптимизировать и нормировать затраты. Предприятие может увеличивать объём произведенной продукции, при этом увеличивается спрос на продукцию не теряя рынок сбыта.

      Методом управления себестоимостью будет являться увеличение объёма договорных отношений за счёт более дешевого, но качественного сырья.

      Углубление  экономического анализа направлено на поиск резервов снижения себестоимости продукции, по тем факторам, которые были изложены в данной курсовой работе. Наибольший удельный вес в себестоимости продукции имеют материальные затраты, поэтому методике анализа материальных затрат уделяется особое внимание. Мобилизация внутренних резервов снижения себестоимости обеспечивает повышение прибыли, а следовательно и повышении эффективности производства в целом.

      Резервы сокращения себестоимости покрываются  за счёт сокращения материальных и трудовых затрат.

      Наиболее  эффективному распределению и использованию материальных ресурсов будет способствовать внедрение элементов нормативного учёта с выявлением отклонений фактических расходов от их нормативных значений. При такой организации учета появляется возможность определить причины отклонений, которыми могут быть: техническая неисправность оборудования, замена одних материалов другими наиболее лучшими по качеству, нарушение технологии выработки продукции, низкий уровень квалификации работников, также необходимо применять меры по устранению отклонений в сторону увеличения расходов материалов.

      Главным условием снижения себестоимости служит непрерывный технический прогресс. Внедрение новой техники, комплексная механизация и автоматизация производственных процессов, совершенствование технологии, внедрение прогрессивных видов материалов позволяют значительно снизить себестоимость продукции.

      Более эффективное использование трудовых ресурсов также способствует сокращению себестоимости, так как может отражаться в сокращении расходов на управление. Ликвидация штатных излишеств, совершенствование структуры управления, уменьшение излишних командировочных и других общехозяйственных расходов дают ощутимую выгоду.

      Затраты на оплату труда в расчете на единицу  продукции могут быть существенно снижены.Но путь к этому лежит не через уменьшение заработков, а через рост производительности труда. Более экономное расходование труда, наоборот позволяет повышать его оплату, снижая в тоже время себестоимость продукции. Необходимо только добиться, чтобы рост производительности труда опережал рост заработной платы. Для этого нужно стимулировать самих работников путем создания гибкой системы поощрений, вызывая заинтересованность в результатах своей деятельности, а также установить контроль за соответствием квалификации рабочих уровню квалификации выполненных ими работ (это также способствует сокращению непроизводственных выплат).

      Резервы снижения себестоимости также скрываются в сокращении потерь от брака. Затраты  на брак и потери от брака представляют собой непроизводственный расход сырья, материалов, заработной платы и других ресурсов, которые снижают объём производства и повышает себестоимость продукции. Главными причинами возникновения брака в производстве является нарушение ритма работы предприятия, низкое качество сырья, материалов, покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов, низкий уровень квалификации рабочих. Сокращению потерь от брака способствуют комплексная система управления качеством, как исходного сырья, так и изготовляемой продукции, моральное и материальное стимулирование без  дефектного изготовления продукции. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

      В данной курсовой работе был проведен анализ затрат и себестоимости продукции, в ходе которого были решены поставленные задачи. Таким образом мы изучили динамику роста полной себестоимости проданных товаров, продукции, работ и услуг по прямым переменным затратам, себестоимости продаж, себестоимости произведенной продукции, их удельного веса в выручке от реализации; проведен расчет структуры затрат на производство по элементам; проведено определение и количественное соизмерение затрат по элементам на 1 рубль произведенной и на 1 рубль реализуемой продукции, их абсолютное изменение и темпы снижения; изучили формирование себестоимости по статьям затрат; рассчитана себестоимость по маржинальному методу анализа; проведен анализ себестоимости товарной продукции и отдельных видов продукции по статьям затрат, а также факторный анализ прямых материальных затрат и  факторный анализ прямых трудовых затрат. В ходе проведения анализа была достигнута цель – обеспечение полной информации для управления издержками производства, созданы необходимые условия для усиления режима экономии и последовательного снижения себестоимости на всех участках производства. Показаны и отражены резервы роста эффективности хозяйственной деятельности и предложены рекомендации по управлению затрат и себестоимостью продукции.   
 
 
 
 
 
 
 
 

      СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ                                                 

      1 Баканов, М.И. Теория экономического  анализа: учебник / М.И. Баканов,  А.Д. Шеремет, - М.: Финансы и статистика, 2002. – 416 с.