Автор работы: Пользователь скрыл имя, 04 Октября 2010 в 03:43, Не определен
Курсовая работа
1.2
Методика анализа
Таблица
1 – Система показателей для анализа затрат
и себестоимости
| № п/п | название | формула | обозначение |
| A | 1 | 2 | |
| 1 | Абсолютное отклонение, тыс.р. |
абсолютное отклонение;
отч.г. – сумма в отчетном периоде; пред.г. – сумма за предыдущий год | |
| 2 | Темп прироста, % | темп прироста | |
| 3 | Удельный вес за предыдущий (отчетный) год, % |
удельный вес за предыдущий (отчетный
год);
З - итого по затратам за предыдущий (отчетный) год | |
| 4 | Себестоимость продаж, тыс.р. | + | УПР – условно – постоянные расходы; |
| 5 | Изменение удельного веса затрат, % |
изменение удельного веса;
удельный вес за отчетный (предыдущий) год | |
| 6 | Затраты на производство по ЭЭ, тыс.р. | = + + осн. ср-в+ Прочие затраты | МЗ – материальные
затраты;
А осн. ср-в.- амортизация основных средств |
Продолжение
таблицы 1
| А | 1 | 2 | |
| 7 | Всего изменений продукции, тыс.р. |
- фактический объём произведенной
продукции по фактической себестоимости
себестоимость товарной продукции за предыдущий год | |
| 8 | Изменение объёма товарной продукции, тыс.р. |
- фактический объём | |
| 9 | Полная себестоимость | С полная – полная себестоимость | |
| 10 | Затраты на 1 рубль товарной продукции | , тыс.р.= |
полная себестоимость товарной
продукции;
Объём товарной продукции в действующих ценах |
| 11 | Экономия по затратам, тыс.р. |
- экономия по затратам;
рубль ТП – Абсолютное отклонение на 1 рубль затрат товарной продукции; - объем товарной продукции за отчетный год | |
| 12 | Абсолютное изменение стоимости затрат, тыс.р. |
- фактический объём -себестоимость продукции за пред.г.; абсолютное отклонение; | |
| 13 | Абсолютное изменение стоимости затрат, % |
- фактический объём удельный вес за предыдущий год | |
| 14 | Полная себестоимость товарной продукции, тыс.р. | З
- прямые переменные затраты;
З - постоянные затраты |
Продолжение
таблицы 1
| А | 1 | 2 | |
| 15 | Абсолютное изменение прямых переменных материальных затрат всего,тыс.р. |
- фактические прямые переменные
материальные затраты (МЗ) на фактический
объём товарной продукции;
) - плановые прямые переменные МЗ на плановый объём товарной продукции | |
| 16 | Отклонение от
плана
за счёт изменения объёма произведенной продукции |
- абсолютное изменение прямых переменных материальных затрат на плановый объём выпуска товарной продукции | |
| 17 | Абсолютное изменение МЗ товарной продукции за счёт изменения структуры продукции | = |
- плановые
прямые переменные МЗ на
плановые
прямые переменные МЗ на
- изменение
прямых переменных МЗ за счёт
изменения объёма выпуска |
| 18 | Абсолютное изменение МЗ за счёт изменения уровня затрат на единицу продукции | = |
-
фактические МЗ на фактический объём товарной
продукции;
- плановые МЗ фактический объём товарной продукции |
| 19 | Абсолютное отклонение трудовых затрат (ТЗ) | - фактические трудовые затраты на фактический объём выпуска товарной продукции |
Окончание
таблицы 1
| А | 1 | 2 | |
| 20 | Абсолютное отклонение ТЗ за счет изменения объёма произведенной продукции |
|
- плановые ТЗ на плановый объём выпуска произведенной продукции; |
| 21 | Абсолютное изменение ТЗ за счет изменения объёма произведенной продукции |
|
плановые ТЗ на фактический объём
произведенной продукции;
плановые ТЗ на плановый объём продукции; - изменение ТЗ за счёт изменения объёма произведенной продукции |
| 22 | Маржинальный доход | МД = Выручка – Переменные расходы | МД – маржинальный доход |
| 23 | Доля маржинального дохода в выручке | Доля -доля маржинального дохода | |
| 24 | Порог прибыли | ПП- порог прибыли | |
| 25 | Запас финансовой устойчивости предприятия, тыс.р. | ЗФУ- запас финансовой
устойчивости;
ПП – порог прибыли | |
| 26 | Запас финансовой устойчивости, % | ЗФУ- запас финансовой устойчивости | |
| 27 | Резерв снижения себестоимости |
= Перерасхода за счёт изменения прямых переменных затрат |
– |
2 АНАЛИЗ
ЗАТРАТ И СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ
2.1
Анализ динамики полной себестоимости
произведенной продукции, выручки (нетто),
условно-постоянных расходов, себестоимости
продаж.
По
данным приложения 1 определим в таблице
2 изменение и темпы роста выручки (нетто),
себестоимости проданных товаров, продукции,
работ и услуг по прямым переменным затратам,
условно-постоянных расходов, себестоимости
продаж, полной себестоимости произведенной
продукции.
Таблица
2 – Анализ динамики полной себестоимости
произведенной
| Показатель | За предыдущий год, тыс.р | За отчетный год, тыс.р.. | Абсолютное изменение | Темп прироста, % |
| А | 1 | 2 | 3=2-1 | 4=(2/1)*100%-100% |
| 1 Выручка (нетто) от реализации продукции, товаров работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей | 27015,4 | 28098,8 | 1083,4 | 4 |
| 2 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг по прямым переменным затратам, тыс.р. | 18765,6 | 18667,8 | -97,8 | -0,5 |
| 3 Условно-постоянные расходы | 4000,6 | 5674,8 | 1674,2 | 42 |
| В том числе: | ||||
| коммерческие расходы | 116,9 | 109,1 | -7,8 | -6,7 |
| общехозяйственные расходы | 1024,9 | 1958,9 | 934 | 91,1 |
| общепроизводственные расходы | 2631,4 | 3575 | 943,6 | 35,8 |
| Прочие условно-постоянные расходы | 811,6 | 925,6 | 114 | 14 |
| 4 Себестоимость продаж (стр.2 + стр.3) | 25987,2 | 27879,8 | 1892,6 | 7,3 |
| 5 Полная себестоимость произведенной продукции, тыс.р. | 23614,4 | 26614,8 | 3000,4 | 12,7 |
На
основании данных таблицы 2 можно сделать
следующие выводы: выручка от реализации
продукции, товаров, работ, услуг в отчетном
периоде по сравнению с предыдущим годом
выросла на 1083,4 тыс.р. Темпы прироста выручки
от реализации продукции по сравнению
с темпами прироста себестоимости проданных
товаров, продукции, работ, услуг по прямым
переменным затратам выросли на 4,5%. Себестоимость
проданных товаров, продукции, работ, услуг
по прямым переменным затратам в отчетном
периоде по сравнению с предыдущим сократилась
на 2594,2 тыс.р. Темпы прироста выручки от
реализации продукции по сравнению с темпами
роста условно-постоянных расходов сократились
на 38%. Условно-постоянные расходы в отчетном
периоде по сравнению с предыдущим годом
выросли на 2594,2 тыс.р. Наблюдается увеличение
на 3000,4 тыс.р. полной себестоимости произведенной
продукции в отчетном периоде по сравнению
с предыдущим годом. Темпы прироста выручки
от реализации продукции, работ, услуг
по сравнению с темпами прироста себестоимости
продаж сократились на 3,3%. Себестоимость
продаж в отчетном периоде по сравнению
с предыдущим годом выросла на 1892,6 тыс.р.А
темпы прироста выручки от реализации
продукции, товаров, работ, услуг по сравнению
с темпами прироста полной себестоимости
произведенной продукции сократились
на 8,7%.
2.2
Анализ общей суммы затрат на производство
продукции.
Оценка себестоимости по обобщающим показателям должна быть дополнена характеристикой изменения структуры затрат на производство и анализом себестоимости продукции по статьям расходов.
По данным приложения 1 определим в таблице 3 абсолютное отклонение и структуру затрат на производство продукции за предыдущий год и отчетный год, и изменение структуры затрат в отчетном периоде по сравнению с предыдущим годом.
Таблица
3 – Анализ затрат на производство продукции
по экономическим элементам
| Элементы затрат | Сумма, тыс.р. | Структура затрат, % | ||||
| Предыдущий год | Отчетный год | |||||
| 1 | 2 | 3=2-1 | 4 | 5 | 6=5-4 | |
| Материальные затраты | 8673,6 | 9034,5 | 360,9 | 36,1 | 37,3 | 1,2 |
| Расходы на оплату труда | 8010,4 | 8164,6 | 154,2 | 33,3 | 33,7 | 0,4 |
| Отчисления на социальные нужды | 4152,7 | 3250,1 | -902,6 | 17,3 | 13,4 | -3,9 |
| Амортизация | 1099,6 | 1223 | 123,4 | 4,9 | 5 | 0,1 |
| Прочие затраты | 2010 | 2570 | 560 | 8,4 | 10,6 | 2,2 |
| Итого затрат на производство | 24004,3 | 24222,8 | 218,4 | 100 | 100 | – |
Информация о работе Экономический анализ себестоимости и готовой продукции