Экономический анализ себестоимости и готовой продукции

Таблица 11 – Анализ влияния факторов второго порядка на прямые переменные      материальные затраты 

        На основании данных таблицы 11 можно сделать следующие выводы: За счет изменения товарной продукции наблюдается перерасход по всем статьям. В целом он составил 164,8 тыс.р. За счет изменения структуры производимой продукции наблюдается экономия по прямым переменным трудовым затратами в размере 104,6 тыс.р. В том числе по статье дополнительная заработная плата производственных рабочих наблюдается экономия, который составляет 158,4 тыс.р.; по статье основная заработная плата производственных рабочих наблюдается перерасход в 124,4 тыс.р.; по статье отчисления на социальные нужды также наблюдается перерасход, который составляет 67 тыс.р. За счет изменения уровня затрат на единицу продукции прямые переменные трудовые затраты снизились на 6,3 тыс.р. В том числе по дополнительной заработной плате производственных рабочих наблюдается экономия в размере 122,2 тыс.р.; по статье основная заработная плата производственных рабочих наблюдается перерасход в размере 0,5 тыс.р. и по статье отчисления на социальные нужды также наблюдается перерасход трудовых затрат в размере  38,1 тыс.р. 

      2.9 Факторный анализ прямых переменных трудовых затрат 

      Анализ  факторов изменения прямых переменных трудовых                        затрат выполняется на основе метода горизонтального и                         вертикального сравнительного анализа. Факторами изменения прямых переменных трудовых затрат являются изменение объёма и                  структуры произведенной продукции, уровня затрат на единицу изделия.            С расчетом прямых переменных трудовых затрат, а так же с                        расчетом отклонения от плана показателей и представлен в                       таблице 12 на основании данных приложения 1. Степень выполнения               плана произведенной продукции составляет 102%. 
 

Таблица 12 – Факторный анализ  прямых переменных трудовых затрат 

                                                           (19)

                               (20)

                                                  (21)

      На  основании представленных расчетных  данных можно сделать следующий вывод: за счет совокупного влияния факторов на предприятие наблюдается перерасход прямых переменных трудовых затрат на 53,9 тыс.р. А так же перерасход по всем статьям. За счёт изменения объема произведенной продукции наблюдается перерасход по всем статьям. В целом он составил 164,8 тыс.р. За счет изменения структуры производимой продукции наблюдается экономия по прямым переменным трудовым затратами в размере 104,6 тыс.р. В том числе по статье основная заработная плата производственных рабочих наблюдается экономия, которая составляет 14,4 тыс.р.; по статье отчисления на социальные нужды наблюдается экономия, которая составляет 38,1 тыс.р.; по статье дополнительная заработная плата производственных рабочих наблюдается перерасход в 158,7 тыс.р.; За счет изменения уровня затрат на единицу продукции прямые переменные трудовые затраты снизились на 6,3 тыс.р. В том числе по дополнительной заработной плате производственных рабочих наблюдается экономия в размере 122,4 тыс.р.; по статье основная заработная плата производственных рабочих наблюдается перерасход в размере 220 тыс.р. и по статье отчисления на социальные нужды наблюдается перерасход трудовых затрат в размере 38,1 тыс.р. 

      2.10 Себестоимость по маржинальному методу анализа 

      Большую роль в обосновании управленческих решений играет маржинальный анализ. Он позволяет установить, как изменяется средний уровень удельных показателей (себестоимости единицы продукции, затрат на рубль продукции и др.) при увеличении (снижении) объема производства продукции на единицу. Для эффективного управления процессом формирования себестоимости продукции и финансовых результатов очень важно правильно определить сумму постоянных и переменных затрат.

      Основной  категорией маржинального анализа  является маржинальный доход (разность между выручкой от реализации (без учёта НДС и акцизов) и переменными затратами).

      По  данным приложения 1 в таблице 13 можно определить маржинальный доход по формуле 22, долю маржинального дохода в выручке по формуле 23, порог прибыли по формуле 24, запас финансовой устойчивости предприятия в стоимостном выражении по формуле 25 и запас финансовой устойчивости в процентах по формуле 26. 

Таблица 13 – Запас финансовой устойчивости  

      На  основании представленных расчетных  данных можно сделать следующий вывод: Маржинальный доход увеличился на 5%; также наблюдается увеличение доли маржинального дохода в выручке на 1,2%; порог прибыли увеличился на 82% - это отрицательная тенденция, поскольку наименьшая величина выручки не окупает все затраты в точке безубыточности; запас финансовой устойчивости в стоимостном выражении снизился на 60,9%, в процентном соотношении также снизился на 62,6%.

3 ВЫВОДЫ  И ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО УЛУЧШЕНИЮ  ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 

      3.1 Выводы по анализу затрат и себестоимости продукции

Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг в отчетном периоде по сравнению  с предыдущим годом выросла на 1083,4 тыс.р. Темпы прироста выручки от реализации продукции по сравнению с темпами прироста себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг по прямым переменным затратам выросли  на 4,5%. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг по прямым переменным затратам в отчетном периоде по сравнению с предыдущим сократилась на 2594,2 тыс.р. Темпы прироста выручки от реализации продукции по сравнению с темпами роста условно-постоянных расходов сократились на 38%. Условно-постоянные расходы в отчетном периоде по сравнению с предыдущим годом  выросли на 2594,2 тыс.р. Наблюдается увеличение  на 3000,4 тыс.р. полной себестоимости произведенной продукции в отчетном периоде по сравнению с предыдущим годом. Темпы прироста выручки от реализации продукции, работ, услуг по сравнению с темпами прироста себестоимости продаж сократились на 3,3%. Себестоимость продаж в отчетном периоде по сравнению с предыдущим годом выросла на 1892,6 тыс.р.А темпы прироста выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг по сравнению с темпами прироста полной себестоимости произведенной продукции сократились на 8,7%.

Затраты на производство продукции в отчетном году увеличились  на 218,4 тыс.руб. по сравнению с предыдущим годом. Перерасход наблюдается главным образом  по материальным затратам и составляет 360,9 тыс. руб.по сравнению с предыдущим годом. Наибольшая экономия в отчётном периоде по сравнению с предыдущим периодом наблюдается по такому элементу затрат, как отчисления                     на социальные нужды и составляет 737,5 тыс.руб. Доля                         амортизации основных средств, расходов на оплату труда, доля      материальных затрат и доля прочих затрат незначительно увеличились соответственно на  0,1%, 0,4% , 1,2% и 2,2%  или на 123,4 тыс.руб., 154,2 тыс.руб.,  360,9 и 560 тыс.руб., а доля отчислений на социальные нужды уменьшилась соответственно на 3,9%  или на   902,6 тыс.руб.

Затраты на производство по экономическим элементам  увеличились на 0,9%, в том числе  за счёт наибольшего увеличения суммы  прочих затрат на 27,9% и за счет амортизации  основных средств на 11,2%. Наблюдается значительное снижение затрат на производство за счёт отчислений на социальные нужды на 21,7% .

Прочие  затраты занимают наибольший удельный вес в затратах по экономическим  элементам за отчетный период, он составляет 10,6% и по отношению к предыдущему году изменился на 2,3%. Удельный вес материальных затратов в отчетном периоде составляет 37,3% и по сравнению с предыдущим годом увеличился на 1,2%. Наблюдается наименьший  удельный вес в отчислениях на социальные нужды, в отчетном периоде он составляет 13,4% и по сравнению с предыдущим годом он снизился на 3,9%.