Государственные доходы: основные их формы и перспективы развития в современной России

       Собственные доходы бюджетов субъектов РФ от региональных налогов и сборов, а также от закрепленных за субъектами РФ федеральных  налогов и сборов могут быть переданы местным бюджетам по нормативам, утверждаемым законодательными или представительными органами субъектов РФ на очередной финансовый год.

       Законодательные органы власти субъектов РФ вводят региональные налоги и сборы, устанавливают  размеры ставок по ним и предоставляют налоговые льготы в пределах прав, установленных налоговым законодательством.

       Законы  субъектов РФ о внесении изменений  и дополнений в налоговое законодательство РФ в пределах компетенции субъектов  РФ, вступающие в силу с начала очередного финансового года, должны быть приняты до утверждения законов субъектов РФ о бюджете на очередной финансовый год. Внесение изменений и дополнений в законодательство субъектов РФ о региональных налогах и сборах, предполагающих их вступление в силу в течение текущего финансового года, допускается только в случае внесения соответствующих изменений и дополнений в законы субъектов РФ о бюджете на текущий финансовый год.

       Органы  исполнительной власти субъектов РФ предоставляют налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджеты субъектов РФ в соответствии с налоговым законодательством РФ в пределах лимитов предоставления налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и других обязательных платежей, определенных законами субъектов РФ о бюджете.

       Органы  исполнительной власти субъектов РФ предоставляют отсрочки или рассрочки  по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджеты субъектов  РФ в части суммы федерального налога или сбора, поступающей в  бюджет субъекта РФ, только при отсутствии задолженности по бюджетным ссудам бюджета субъекта РФ перед федеральным бюджетом и при соблюдении предельного размера дефицита бюджета субъекта РФ и размера государственного долга субъекта РФ.

     2.2. Анализ формирования доходов государственных, социальных внебюджетных фондов РФ в 2008-2010гг.

       Необходимость образования государственных внебюджетных фондов заключается в следующем: создание государственных внебюджетных фондов необходимо государству, прежде всего, для более эффективного использования финансовых ресурсов, а также для успешного решения социальной политики.

       В Бюджетном кодексе Российской Федерации  нашли отражение общие принципы, правовой статус и назначение государственных внебюджетных фондов, суть которых состоит в следующем: государственные внебюджетные фонды образуются на основании соответствующих актов органов государственной власти.¹³ Внебюджетные фонды имеют обособленные бюджеты и источники формирования доходов.

       Средства  государственных внебюджетных фондов находятся в государственной собственности.

       Средства  государственных внебюджетных фондов не входят в состав бюджетов всех уровней  бюджетной системы РФ и не подлежат изъятию на цели, не предусмотренные законодательством.

       Доходы  государственных  внебюджетных фондов формируются за счет:

       - обязательных платежей, установленных законодательством РФ;

       - добровольных взносов физических и юридических лиц;

       - других доходов, предусмотренных законодательством РФ.

       Проекты бюджетов государственных внебюджетных фондов составляются органами управления этих фондов, представляются на рассмотрение органу исполнительной власти (Правительству РФ) и представляются в Федеральное Собрание на утверждение. Утверждаются бюджеты государственных внебюджетных фондов в форме законов одновременно с принятием Федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год.

       Исполнение  бюджетов государственных  внебюджетных фондов осуществляется Федеральным  казначейством РФ.¹⁴

     Государственными  внебюджетными фондами  РФ являются:

• Пенсионный фонд Российской Федерации;
• Фонд социального страхования Российской Федерации;
• Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

       Все эти фонды называются внебюджетными социальными фондами, потому что они созданы в целях эффективной реализации социальных программ РФ. Они образуют самостоятельную финансово-правовую базу федеральных и местных внебюджетных средств. Самостоятельность внебюджетных социальных фондов как части бюджетной системы заключается в том, что утверждение их бюджетов осуществляется представительными (законодательными) органами, а исполнение бюджетов фондов – органами исполнительной власти совместно с органами управления фондов самостоятельно на основе Закона об утверждении бюджета и механизма бюджетного регулирования.

       Государственные внебюджетные социальные фонды имеют целевое назначение, их формирование, отпуск средств, определение объемов финансирования, т.е. исполнение их бюджетов, находится под контролем финансовых органов.

       Главным источником доходов внебюджетных социальных фондов является единый социальный налог, введённый в действие Налоговым кодексом РФ с 1 января 2001 г.¹⁵

       Министерство  финансов РФ, согласно Положению о  нем, осуществляет финансовый контроль за рациональным и целевым расходованием средств внебюджетных фондов. На примере Пенсионного Фонда России проанализируем формирование доходов в 2008-2010гг.

       Денежные  средства Пенсионного Фонда частично формируются за счет ассигнований из федерального и региональных бюджетов РФ.

       При недостатке поступлений средств  в Пенсионный фонд Банк России может  предоставить кредит для обеспечения своевременного финансирования выплат пенсий с обязанностью его погашения в конце года.

       Кроме страховых взносов, поступающих  от организаций и физических лиц, в Пенсионный фонд Российской Федерации перечисляются бюджетные средства на выплату государственных пенсий военнослужащим и приравненным к ним гражданам, пособий на детей в возрасте старше полутора лет, пособий гражданам, пострадавшим от Чернобыльской катастрофы.

       В обязанности Правительства РФ входит выделение для Пенсионного фонда РФ валютных средств, необходимых для приобретения вычислительной техники.

       Размеры поступлений средств в Пенсионный фонд РФ и расходов средств отражаются в бюджете Пенсионного фонда.

       Бюджет  Пенсионного фонда утверждается в форме Закона Федеральным Собранием РФ.

       Анализируя  бюджет ПФР за 2008-2010 года по статьям  доходов, можно сделать вывод  что, в 2008 году доходы бюджета ПФР  составили 2 330 632 659,2 тыс. рублей, в 2009 году 3 217 490 760,8 тыс. рублей, а в 2010 году 4 680 038 904,1 тыс. рублей, в том числе, не связанной с формированием средств для финансирования накопительной части трудовых пенсий в 2008 году составили  2 107 198 283,4 тыс. рублей, в 2009 году 2 858 117 968,4 тыс. рублей,2010 году составили 4 263 340 252,3 тыс. рублей. Межбюджетные трансферты, получаемых из федерального бюджета в2008 году составили 1 280 281 467,5 тыс. рублей, в 2009 году-1 679 083 877,4 тыс. рублей, 2010 - 2 530 047 432,4 тыс. рублей; получаемых из бюджетов субъектов Российской Федерации в 2008 году составил 1 872 000,0 тыс. рублей,  в 2009 году-2 753 027,0 тыс. рублей,  2010-4 451 818,4 тыс. рублей.

       Стремительное старение населения и сокращение численности рождающихся детей  делает проблему реформирования пенсионного  обеспечения одной из самых злободневных и не терпящих отлагательства.

       Управление  Фондом государственного социального страхования возложено на правление Фонда и его председателя. Председатель Фонда и его заместители назначаются Правительством Российской Федерации.

       Источником  образования Фонда, в том числе являются средства государственного бюджета. Размер взносов, перечисляемых в Фонд социального страхования, начисляется по тарифу, размер которого устанавливается Федеральным законом.

       Бюджет  доходов и расходов Фонда социального  страхования утверждается законом  Российской Федерации.

       Федеральный фонд обязательного медицинского страхования является юридическим лицом. Он подотчетен Правительству РФ. Средства Фонда находятся в государственной собственности.

       Отчеты  о доходах и расходах Федерального фонда представляются сначала в Правительство РФ, а затем в Государственную Думу.

       Финансовые  средства Федерального фонда образуются, в том числе за счет ассигнований из федерального бюджета на выполнение федеральных целевых программ в рамках обязательного медицинского страхования;

       Территориальные фонды обязательного медицинского страхования создаются по решению органов государственной власти субъекта РФ. Финансовые средства территориальных фондов обязательного медицинского страхования формируются, в том числе за счет бюджетных ассигнований.

       Государственный Фонд занятости предназначен для  аккумуляции страховых взносов, поступлений из бюджетной системы  и финансирования мероприятий, связанных  с разработкой и реализацией  государственной политики занятости  населения.

3. .   Проблемы и перспективы развития государственных доходов РФ в 2010-2012гг.

       В условиях экономического кризиса произошло  резкое снижение бюджетных доходов. Общий объем налоговых доходов  федерального бюджета за первое полугодие 2009 года составил 1 801,1 млрд. рублей, то есть снизился в номинальном выражении на 26,3% по сравнению с аналогичным периодом предыдущего года.

       С начала 2009 года наблюдается существенный рост задолженности по налогам и  сборам в бюджетную систему. Наиболее значительно увеличилась задолженность по региональным налогам и сборам (25%). По федеральным налогам и сборам рост составил 7%, в том числе по налогу на добавленную стоимость - 13,4%. В первом полугодии текущего года собираемость по НДС составила 85,3% (при том, что бюджетные проектировки на 2010 год и плановый период 2010-2012 годов исходят из 91,3%).

       При расчете объема доходов федерального бюджета на 2010 год учитывались  предполагаемые к принятию в 2009 году изменения и дополнения в законодательство Российской Федерации, вступающие в действие с 1 января 2010 года.¹⁶

     В части налогового законодательства приняты следующие решения:

     а) индексация ставок акцизов:

     - на табачные изделия: индексация  специфических ставок на 44% к уровню 2009 года и увеличение адвалорной  ставки до 7%;

     - на нефтепродукты - на 10% к уровню 2009 года;

     - на алкогольную продукцию - на 30% к уровню 2009 года или на 20% к  ранее утвержденным ставкам на 2010 год;

     - на пиво - в 3 раза к уровню 2009 года или на 190% к ранее утвержденным  ставкам 2010 года;

     б) увеличение ставки налога на добычу полезных ископаемых на газ со 147 до 162 рублей за 1 тыс. куб. м;

     в) увеличение размеров государственной  пошлины на ряд юридически значимых действий (по делам, рассматриваемым  в арбитражных судах (для юридических  лиц); за совершение действий, связанных с приобретением гражданства или выходом из него, а также с въездом или выездом из страны; за совершение действий при осуществлении федерального пробирного надзора; за государственную регистрацию и за совершение прочих юридически значимых действий);

     г) увеличение средних ставок транспортного  налога, установленных статьей 361 Налогового кодекса Российской Федерации, в  два раза, при этом сохранив действующий  в настоящее время минимальный  уровень налоговых ставок, разрешив органам власти субъектов Российской Федерации уменьшать данные ставки не в пять, а в десять раз.

     По  бюджетному законодательству предполагается реализация следующих решений:

     а) увеличение норматива зачисления в  федеральный бюджет налога на добычу полезных ископаемых на нефть и газовый конденсат с 95 до 100%;

     б) зачисление в доход федерального бюджета доходов от управления средствами Резервного фонда и Фонда национального  благосостояния.

     В таможенном законодательстве будут  осуществляться следующие меры:

     а) установление ставки вывозной таможенной пошлины на нефтепродукты в зависимости от ставки вывозной таможенной пошлины на нефть;