Автор работы: Пользователь скрыл имя, 16 Сентября 2010 в 15:44, Не определен
Объект исследования – ООО «Ресурс-Холдинг». Предметом исследования является бухгалтерская финансовая отчетность данного предприятия
Значение отчетности заключается в ее достоверности, целостности, своевременности, простоте, сравнимости, экономичности, соблюдении строго установленных процедур, оформлении и публичности.
Достоверная отчетность помогает руководить предприятием, устранять недостатки, выявлять неиспользованные внутренние резервы, своевременно реагировать и принимать правильные решения в связи с изменениями на рынке.
Целостность или полнота отчетности позволяет принимать более обоснованные управленческие решения.
Своевременность предполагает представление необходимой бухгалтерской отчетности в соответствующие адреса в установленный срок.
Простота бухгалтерской отчетности состоит в ее упрощении и доступности. Переход бухгалтерского учета к международным стандартам объективно способствует реализации данного требования.
Проверяемость отчетности предполагает возможность подтверждения представленной в ней информации в любое время.
Сравнимость
предусматривает наличие
Экономичность достигается путем унификации и стандартизации соответствующих форм отчетности, сокращении отдельных показателей не в ущерб качеству отчетных данных, автоматизации учета, выбора оптимальных форм учета.
Оформление
означает, что составление отчетности
равно как и ведение
Публичность предполагает публикацию годовой бухгалтерской отчетности в средствах массовой информации, передачу в органы статистики. Перечень предприятий, которые должны публиковать свою годовую отчетность регламентирован законодательством.
Наряду с публикацией годовой бухгалтерской отчетности публикуется также аудиторское заключение, суть которого должна содержать мнение (оценку) независимого аудитора (аудиторской фирмы) о ее достоверности (безусловно, положительное, условно положительное, отрицательное, отказ от выражения мнения).
Внутренняя
бухгалтерская отчетность не подлежит
публикации, так как отнесена к коммерческой
тайне. За незаконное получение и разглашение
сведений, составляющих коммерческую
тайну, предусмотрена уголовная ответственность.
1.2 Состав
бухгалтерской отчетности
В настоящее время организации представляют в обязательном порядке квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность.
Промежуточная бухгалтерская отчетность включает:
Кроме указанных форм в составе промежуточной бухгалтерской отчетности организации могут представлять иные отчетные формы (Отчет о движении денежных средств и др.), а также пояснительную записку, входящие в состав годовой отчетности.
При ведении бухгалтерского
Бухгалтерский баланс (форма №1) является способом группировки и обобщенного отражения в денежном выражении хозяйственных средств предприятия по составу и размещению, а также по источникам их образования на определенную дату. Графически бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, которая делится по вертикали на две части для раздельного отражения видов средств и их источников. В левой части таблицы показывают средства по составу и размещению, а в правой – по источникам их образования. Левая часть называется актив, правая – пассив. Каждый отдельный вид средств в активе и их источников в пассиве называется «статьей баланса». Итоги сумм статей актива и пассива баланса всегда равны между собой, так как в них отражаются одни и те же средства.
Правила оценки статей баланса установлены положением по бухгалтерскому учету, бухгалтерской отчетности и инструкциями (указаниями) по составлению бухгалтерской отчетности.
Отчет о прибылях и убытках (форма №2) содержит в своих разделах сведения за отчетный и предыдущий периоды:
- о прибыли (убытках) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (из выручки нетто вычитают себестоимость продажи товаров, продукции, работ, услуг, расходы на продажу и управленческие расходы, если они по учетной политике выделяются из производственной себестоимости и списываются на счета реализаций);
- об операционных доходах и расходах с выделением процентов к получению и уплате (сумм процентов по ценным бумагам и сумм, причитающихся от банков за пользование ими остатками средств на счетах организации), доходах от участия в других организациях и прочих операционных доходах и расходах;
- о внереализационных доходах и расходах, прибыли (убытках) до налогообложения, налоге на прибыль и иных аналогичных платежах, о прибыли (убытках) от обычной деятельности;
- о чрезвычайных доходах и расходах и чистой (нераспределенной) прибыли (убытках) отчетного периода, которую получают прибавлением к прибыли от обычной деятельности чрезвычайных доходов и вычитанием из полученной суммы чрезвычайных расходов.
Справочно в отчете приводятся данные за отчетный и предшествующий периоды о дивидендах, приходящихся на одну привилегированную и обычную акции, и о предполагаемых в следующем году доходах на одну привилегированную и обычную акции.
В расшифровке отдельных прибылей и убытков приводятся данные за отчетный и предшествующий периоды об отдельных видах прибылей и убытков (штрафах, пени, неустойках; прибыли (убытках) прошлых лет; курсовых разницах по операциям в иностранной валюте и др.).
Отчет
о прибылях и убытках составляется
в основном по данным счетов 90 "Продажи"
и 91 "Прочие доходы и расходы".
Отчет об изменениях капитала (форма №3) состоит из четырех разделов и справки.
В разделе I «Капитал» показывают остаток на начало года, поступления, расход и остаток на конец года составных частей собственного капитала.
В разделе II « Резервы предстоящих расходов» и в разделе III «Оценочные резервы» показывают остатки на начало и конец отчетного периода, и движение имеющихся в организации резервов предстоящих расходов и оценочных резервов.
В разделе IV «Изменение капитала» содержаться сведения за отчетный и предшествующие периоды о величине капитала на начало периода, его увеличении, уменьшении и величине капитала на конец отчетного периода.
В «Справке» указываются данные о чистых активах на начало конец отчетного года и о полученных из бюджета и внебюджетных фондов средствах не расходы по обычным видам деятельности и на расходы по капитальным вложениям во внеоборотные активы.
Организации составляют отчет о движении денежных средств (форма №4). Отчет состоит из четырех разделов:
Сведения о движении денежных средств представляются в валюте РФ рублях – по данным счетов 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банках».
Движение денежных средств показывается по видам деятельности – текущей, инвестиционной, финансовой.
Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5) состоит из десяти разделов, которые рассматривают начальные остатки, поступление, использование средств и конечный остаток.
Форма №5 в отличие от других форм имеет данные только за отчетный период.
Раздел
1 «Нематериальные активы» cостоит из
2-х таблиц. 1-я таблица детализирует НМА
по видам. 2-я таблица отражает информацию
о суммах начисленной амортизации всего
и по видам.
Виды НМА:
1)Объекты интеллектуальной собственности
2)Организационные расходы
3)Деловая репутация
4)Прочие НМА
Раздел 2 «Основные средства» состоит из 2-х таблиц. В 1-ой таблице отражаются сведения о первоначальной стоимости О.С.. Во 2-ой таблице отражаются аналитические данные по О.С.
В разделе 3 «Доходные вложения в материальные ценности» дается расшифровка к строке 135 бухгалтерского баланса - состав доходных вложений в материальные ценности:
-
имущество для передачи в
- имущество, предоставляемое по договору проката;
- прочие.
Показатели раздела приводятся по первоначальной стоимости и заполняются на основании аналитических данных к счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности».
Раздел 4 «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» состоит из 2-х таблиц. Таблица 1: Данные берутся со счета 08 субсчет «Выполнение НИОКР». Таблица 2: «Справочная». Содержит суммы расходов по незаконченным НИОКР.
Раздел
5 «Расходы на освоение природных ресурсов»
отражаются расходы на освоение природных
ресурсов (на геологическое изучение недр,
разведку полезных ископаемых, проведение
работ подготовительного характера и
др.), которые должны учитываться обособленно
от других расходов организации, так как
произведены в текущем отчетном периоде,
а относятся к будущим отчетным периодам.
В разделе 6 «Финансовые вложения» расшифровываются показатели строк 140 «Долгосрочные финансовые вложения» и 250 «Краткосрочные финансовые вложения» формы N 1.
Пунктом 3 ПБУ 19/02 выделяются следующие группы финансовых вложений:
-
вклады в уставные (складочные) капиталы
других организаций, в том
-
государственные и
-
ценные бумаги других
- предоставленные займы;
- депозитные вклады и пр.
Раздел 7 «Дебиторская и кредиторская задолженность» отражает состояние дебиторской и кредиторской задолженности, учитываемой на счетах расчетах (60, 62, 76, 68, 66, 67). Дебиторская и кредиторская задолженность подразделяется на краткосрочную и долгосрочную.
В разделе 8 «Расходы по обычным видам деятельности» показывается информация о расходах организации по элементам расходов за отчетный и предыдущий годы, определенных нормами Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99.
Расходы в соответствии с их экономическим содержанием группируются по следующим элементам:
Информация о работе Годовая бухгалтерская отчётность организации: порядок составления