Формирование и использование денежных фондов предприятия

     Финансы в условиях рынка обеспечивают равновесие всех рыночных процессов, построенное  на компромиссе всех участников воспроизводственного процесса. Влияние государства на финансовые отношения не заканчиваются  объемом прямых государственных инвестиций, оно должно создавать такие условия для предпринимательского корпуса, которые обеспечат их различными видами финансовых потоков.

     На  практике управление финансами, осуществляемое конкретным предприятием, реализуется  посредством разработанной финансовой политики, стратегии и тактики. Финансовая политика первична по отношению к стратегии. Политика служит важным компонентом общей экономической стратегии и обеспечивает ее реализацию.

     К сожалению, опыт отечественных предприятий  показывает, что отношение к выработке финансовой политики у большинства из них чисто формальное. Далеко не всегда правильно и глубоко просчитываются и оцениваются методы ведения бухгалтерского учета, формирование себестоимости, цены и окончательного финансового результата.

     Разработка финансовой политики имеет, прежде всего, практическое значение для российских предприятий, так как напрямую влияет на прибыль, рентабельность, финансовую устойчивость.

     Развитие  рыночных отношений поставило хозяйствующие  субъекты  различных  организационно-правовых    форм    в     такие     жесткие   экономические условия, которые объективно обуславливают  проведение  ими  сбалансированной заинтересованной  политики  по   поддержанию   и   укреплению    финансового состояния,  его   платежеспособности  и  финансовой   устойчивости.   Оценка финансового состояния является частью финансового  анализа.  Характеризуется определенной совокупностью показателей, отраженных в  балансе  по  состоянию на определенную дату. Финансовое состояние характеризует в самом общем  виде изменения в размещении средств и источников их покрытия.

     Финансовое   состояние   является   результатом   взаимодействия   всех производственно-хозяйственных    факторов:    труда,    земли,     капитала, предпринимательства.

     Финансовое     состояние     проявляется      в      платежеспособности хозяйствующего  субъекта,  в  способности  вовремя  удовлетворять  платежные требования  поставщиков  в   соответствии   с   хозяйственными   договорами, возвращать кредиты, выплачивать зарплату, вовремя вносить платежи в бюджет.

     Основная  цель анализа финансового состояния  заключается в том, чтобы на основе  объективной  оценки  использования   финансовых   ресурсов   выявить  внутрихозяйственные  резервы  укрепления  финансового положения и  повышения платежеспособности.

     Цель  анализа   финансового   состояния   определяет   задачи   анализа  финансового состояния, которыми являются:

      -  оценка  динамики,  состава   и  структуры  активов,  их  состояния  и движения;

      - оценка  динамики,  состава   и  структуры источников  собственного  и заемного капитала, их состояния и движения;

      - анализ абсолютных и относительных  показателей финансовой устойчивости  предприятия и оценка изменения  ее уровня;

      - анализ платежеспособности хозяйствующего   субъекта    и ликвидности активов его баланса.

     Основными источниками  информации  для  анализа  финансового  состояния  хозяйствующего субъекта являются:

     - информация о технической подготовке  производства;

      - нормативная информация;

      - плановая информация (бизнес-план);

      - хозяйственный   (экономический)   учет,   оперативный   (оперативно-технический)  учет, бухгалтерский учет, статистический  учет;

      - отчетность (публичная финансовая бухгалтерская отчетность  (годовая), квартальная  отчетность  (непубличная,  представляющая  собой   коммерческую тайну), выборочная  статистическая  и  финансовая  отчетность  (коммерческая отчетность,  производимая   по    специальным    указаниям),    обязательная статистическая отчетность);

         -  прочая  информация  (публикации  в  прессе,   опросы   руководителя, экспертная информация).

       В составе годового бухгалтерского  отчета предприятия имеются   следующие формы, представляющие  информацию для анализа финансового  состояния:

      - форма  №  1  «Бухгалтерский  баланс».  В  нем  фиксируется  стоимость (денежное выражение) остатков внеоборотных  и  оборотных  активов  капитала, фондов,  прибыли,  кредитов  и  займов,  кредиторской  задолженности  прочих пассивов. Баланс содержит обобщенную информацию  о  состоянии  хозяйственных средств  предприятия,  входящих  в  актив,  и  источников  их   образования, составляющих пассивы. Эта информация представляется «на начала года»  и  «на конец года», что и  дает  возможность  анализа,  сопоставления  показателей, выявления их роста или снижения. Однако отражение в балансе только  остатков не дает  возможности  ответить    на    все    вопросы    собственников    и прочих заинтересованных служб. Нужны дополнительные  подробные  сведения  не только об остатках, но и о движении хозяйственных средств и их  источников.

     Это достигается подготовкой следующих  форм отчетности:

      - форма № 2 «Отчет о прибылях  и убытках»;

      - форма № 3 «Отчет о движении  капитала»;

      - форма № 4 «Отчет о движении  денежных средств»;

      - форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому  балансу».

       «Пояснительная записка» с изложением  основных  факторов,  повлиявших  в отчетном году на итоговые  результаты  деятельности  предприятия,  с  оценкой его финансового  состояния.

     Иными словами, от  предприятия  зависит  многое,  но отнюдь не все. Анализ показывает,  что  именно  комплекс  внешних  факторов перевешивает  ныне  по  степени  неблагоприятного  влияния   на   состояние экономики предприятий, вследствие чего и финансовое  положение  большинства из них остаётся неустойчивым. 
 

2.2. Пути повышения эффективности формирования и использования денежных фондов 

     На  этапе реформ, ориентированных прежде всего на структурную перестройку  экономики, особое значение приобретает  институциональные преобразования, призванные создать необходимые  предпосылки для перехода к стадии экономического роста, к повышению отдачи от инвестиций.

     Создание  макроэкономических условий экономического роста не может переломить негативные тенденции экономического спада  и сформировать реальные предпосылки  для преодоления финансового  кризиса. Необходима активная микроэкономическая политика, позволяющая реализовать потенциал экономических реформ и обеспечить эффективное функционирование рыночного механизма.

     Реформа предприятий означает поэтапный, стимулируемый  государством, процесс перехода на рыночные принципы функционирования. Для этого нужно, в первую очередь, содействовать реструктуризации предприятия для адаптации к работе в условиях рыночной экономики, улучшать управление на предприятиях, стимулировать их деятельность на повышение эффективности производства, рост производительности труда, улучшение финансово-экономических результатов деятельности.

     Как уже было отмечено выше, что в  настоящее время многим предприятиям стоить обратить особое внимание на свое финансовое состояние. Существуют предприятия, которые находятся на грани банкротства, поэтому в этом случае работники финансовых служб или бухгалтерии таких предприятий сразу же после оставления баланса должны проанализировать следующие  показатели:

1. соотношение активов и пассивов предприятия,
2. соотношение оборотных активов и всех активов,
3. соотношение заемных и собственных средств.

     После этого необходимо принимать меры по ликвидации негативной ситуации.

     Для предприятий, созданных в форме  акционерных обществ можно предложить выпуск в обращение новых акций. Однако тот факт, что фондовый рынок в стране все еще слабо развит, служит основным аргументом против такого привлечения необходимых средств.⁷

     Надежным  методом улучшения финансового  состояния считается диверсификация производства, т. е. рассредоточение активов по различным видам деятельности. В ряде случаев эффективно урезание сфер производственной деятельности. Например, в уставе ряда сельскохозяйственных организаций к основным видам деятельности, связанной с производством растениеводческой и животноводческой продукции, до недавнего времени была отнесена также строительная деятельность, не связанная с основным и вспомогательным производством, эксплуатация жилого фонда, водоканализационных сетей и т. д.

     Существенным  фактором, оказывающим влияние на оздоровление финансового состояния предприятия, является погашение дебиторской задолженности предприятия.

     Одной из причин возникновения дебиторской  задолженности являются неотрегулированность отношений предприятия и банка, приводящая к серьезным финансовым проблемам. При составлении и заключении договора на расчетно-кассовое обслуживание необходимо руководствоваться следующими рекомендациями:

1. договорные отношения с банком должны предусматривать оплату за временное использование средств предприятия, находящихся на расчетом счете;
2. в договоре должно быть определено, что зачисление средств предприятия на расчетный счет производится в течение операционного дня на дату поступления платежных документов, в случае задержки поступления банк обязан уплатить пени за каждый день просрочки;
3. установить ответственность банка за задержку платежей в связи с неправильной адресацией платежных документов с начислением пеней за каждый день просрочки;
4. банку принимать и выдавать денежные средства по первому требованию клиента в пределах средств, имеющихся на его расчетном счете, и в пределах сумм, предусмотренных заявкой клиента по кассовому плану;
5. в случае неоднократного нарушения банком своих обязательств, предприятие оставляет за собой право расторгнуть договор на расчетно-кассовое обслуживание в одностороннем порядке.

     В качестве дополнительных источников финансирования можно выделить нетрадиционные методы обновления материальной базы и ускоренной модернизации основных фондов, одним из которых является лизинг. Лизингодатель, предоставляя лизингополучателю основные фонды на установленный договором срок и за определенную плату.

     И, наконец, необходимо совершенствование договорной работы и договорной дисциплины. Влияние данного фактора невозможно выявить без учета отраслевых особенностей производства и организации финансов. Учитывая массовые неплатежи между предприятиями, уместно было бы заключение договора-инкассо с банком на акцептную форму расчетов с предприятиями-покупателями по обязательным поставкам, а также заключение с банком договора об автоматическом начислении штрафа за каждый день просрочки при несвоевременной оплате продукции с выставлением платежного требования в адрес банка, обслуживающего покупателя.

     В организации денежных фондов предприятия  имеются некоторые недостатки, которые мешают эффективной хозяйственной деятельности. Например, следует признать несостоятельной укоренившуюся практику деления уставного фонда на нормативы финансового обеспечения основных и оборотных средств, поскольку оно ограничивает работу предприятия исключительно узкими рамками производственной деятельности. Поэтому в данном случае необходимо ликвидировать эти нормативы.

     Очень часто возникает ситуация, когда  предписание одного нормативного акта противоречат предписаниям другого не менее важного акта. В таких случаях в тупике оказываются руководители предприятий. Уставный капитал, так как он создается за счет имущественных вкладов, которые определены учредителями в учредительных документах предприятия с формальной точки зрения может быть сформирован только из одних объектов не денежных средств (основных средств, нематериальных активов, ценных бумаг, материалов, МБП и прочих). Вместе с тем Закон «Об акционерных обществах» Гражданский Кодекс РФ, а также Положение «О порядке государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности» требуют от учредителей (участников) оплаты всего уставного фонда (100%) до регистрации их организации. Существующее противоречие должен разрешить Федеральный Закон «О государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности».

     План  счетов бухгалтерского учета, а также  другие нормативные акты предусматривают, что предприятия обязаны вести  раздельный учет образования и использования  своих фондов накопления. Однако некоторые  предприятия игнорируют такой порядок. Это проводит к вуалированию сведений о капитальных вложениях, осуществляемых  в порядке расширенного воспроизводства, а в конечном итоге, к ошибкам при исчислении ряда льгот по налогу на прибыль (например, льготы, предусматривающей уменьшение налогооблагаемой прибыли на сумму чистой прибыли, направляемой на финансирование капитальных вложений). Для решения этой проблемы предприятие может воспользоваться механизмом учетной политики и самостоятельно организовать учет фонда накопления образованного и фонда накопления использованного.