Финансы некомерческих организаций

     Основными исходными данными для расчета  потребности в средствах являются:

• контингент студентов, учащихся, воспитанников;
• нормативы социального и материального обеспечения студентов, учащихся, воспитанников;
• материальная база образовательных учреждений – кубатура зданий, занимаемые площади, приборы и оборудование, используемые в образовательном процессе.

     Источниками для получения этих данных являются формы статистического наблюдения, нормативные документы, данные бухгалтерской отчетности. Графически общая схема расчета представлена на рис. 1 в приложении.

     ГОУ «СОШ № 5» осуществляет деятельность по смете расходов и уточненному бюджету, утвержденному Комитетом по образованию Администрации Тюменскойобласти. В данной смете и уточненном бюджете отражается утвержденный для финансирования ГОУ «СОШ № 5» в начале отчетного периода объем бюджетных денежных средств. По окончании отчетного периода составляется отчет об исполнении сметы доходов и расходов по бюджетным средствам (форма №2) и баланс исполнения сметы доходов и расходов (форма №1). Внебюджетные средства учитываются в уточненной смете доходов и расходов от предпринимательской и прочей, приносящей доход, деятельности на текущий период, которая согласовывается также с Комитетом по образованию Администрации Волгоградской области. По истечению отчетного периода составляется отчет об исполнении сметы доходов и расходов по внебюджетным источникам (форма №4) и баланс исполнения сметы доходов и расходов по внебюджетным источникам (форма 1-1).

     Данные смет расходов отражены в табл. 1.

Таблица 1

Динамика  утвержденных для финансирования ГОУ  «СОШ № 5» бюджетных средств за период с 2005 по 2007 гг., тыс. руб.

 
 

     Как видно из табл. 1, объем бюджетных средств в рублевом эквиваленте за последние 3 года имеет тенденцию к росту. Общий объем финансирования, утвержденный на 2006 год, почти на 19 % превышает объем бюджетных средств, утвержденных к финансированию ГОУ «СОШ № 5» в 2005 году, а объем, утвержденный на 2007 год – на 3 %. Существенный рост объема финансирования в 2006 году вызван увеличением объема финансирования следующих статей:

• оплата труда гос. служащих – на 65,5 %;
• начисления на оплату труда – на 65,5 %;
• транспортные услуги – на 80 %;
• оплата потребленной электроэнергии – на 20,4 %.

     В 2007 году по сравнению с 2006 годом увеличился объем утвержденного финансирования на следующие позиции:

• приобретение предметов снабжения – на 17,5 %;
• оплата коммунальных услуг – на 25 %, за счет роста финансирования на оплату потребления электроэнергии на 82.3 %.
• оплата труда гос. служащих – на 7.5 %.

     В то же самое время объем финансирования на нижеперечисленные позиции сократился:

• транспортные услуги;
• оплата содержания помещений;
• трансферты населению;
• приобретение оборудования.

     Из  года в год сокращается финансирование расходов на капитальный ремонт.

     Если  рассмотреть объемы утвержденного  финансирования за последние 3 года в  долларовом эквиваленте, получим следующую  картину:

     2005 год – средний курс доллара за год равен 29 руб. 17 коп.

     Таким образом, в 2006 году утверждена сумма финансирования расходов ГОУ «СОШ № 5», равная 3 297 200 руб. / 29 руб. 17 коп. = 113 034 $

     2006 год – средний курс доллара за год равен 31 руб. 34 коп.

     Таким образом, в 2007 году утверждена сумма финансирования расходов ГОУ «СОШ № 5», равная 3 917 700 руб. / 31 руб. 34 коп. = 125 006 $

     2007 год – средний курс доллара за год равен 30 руб. 69 коп.

     Таким образом, в 2004 году утверждена сумма  финансирования расходов ГОУ «СОШ № 5», равная 4 029 000 руб. / 30 руб. 69 коп. = 131 281 $

     В этом случае при сравнении полученных показателей получаем следующие  темпы прироста:

     Тпр1 = 125 006 $ / 113 034 $ * 100 % = 110.59 %

     Тпр2 = 131 281 $ / 125 006 $ * 100 % = 105.02 %

2. Составление и исполнение сметы доходов

 

     Для того, чтобы определить в каком  объеме утвержденные бюджетные средства были профинансированы рассмотрим еще  одну сводную таблицу (табл. 2.) на основании данных отчетов об исполнении сметы доходов и расходов и баланса сметы доходов и расходов.

     Таблица 2

     Динамика  объема финансирования ГОУ «СОШ № 5» за счет поступлений из бюджета за период с 2005 по 2007 гг. (тыс. руб.)

 

     Как показывают данные табл. 2 ситуация с выполнением сметы финансирования с каждым годом улучшается. Если в 2005 году профинансировано было лишь 67,3 % от утвержденной Комитетом образования Администрации Волгоградской области сметы, то в 2007 - выполнение плана по сметному финансированию - 87.9 %, что на 20,6 % выше, чем в 2005 году и на 13 % выше, чем в 2006 году.

     Наиболее  успешно обстоит дело с финансированием  таких статей как:

• оплата труда гражданских служащих;
• начисления на оплату труда;
• оплата коммунальных услуг.

     Хуже  всего финансируются:

• приобретение предметов снабжения
• командировки и служебные разъезды;
• транспортные услуги;
• оплата услуг связи

     Также немаловажно рассмотреть динамику фактических расходов от выделенного финансирования. Эти данные  представлены в табл. 3.

     Данные  табл. 3 свидетельствуют, что из года в год объем фактических расходов занимает меньшую долю в объеме финансирования из бюджета. Таким образом, в 2005 году наблюдался перерасход бюджетных средств на 6.4 % за счет остатков денежных средств с прошлого года, в 2006 году фактические расходы укладываются в смету – 99.5 %, а в 2007 году наблюдается экономия бюджетных средств в размере 5 %. По статьям расхода: оплата труда государственных служащих; начисления на оплату труда и приобретение предметов снабжения перерасход наблюдается постоянно на протяжении 3-х лет.

Таблица 3

Динамика  фактических расходов ГОУ «СОШ № 5» за счет поступлений из бюджета за период с 2005 по 2007 гг. (тыс. руб.)

 

     Помимо  основной деятельности, ГОУ «СОШ № 5» также осуществляет предпринимательскую деятельность и сдает в аренду помещения, получая от этого доход. Общая динамика утвержденных доходов от предпринимательской деятельности характеризуется неуклонным ростом. Наблюдается рост утвержденных доходов в 2006 году по сравнению с 2005 годом на 17 %, а в 2007 году по сравнению с 2006 – на 19 %.

     Что же касается динамики утвержденных расходов на осуществление предпринимательской  деятельности, то эти данные можно получить, проанализировав табл. 4, построенную на базе данных сметы доходов и расходов от предпринимательской деятельности и аренды.

     Итак, на протяжении 3-х лет большую  долю в структуре утвержденных на осуществление предпринимательской  и прочей деятельности, приносящей доход, расходах имеет статья 111 000 или прочие текущие расходы на покупку товаров, в которую входят: оплата текущего ремонта оборудования, зданий и сооружений. Она составляет около 1/3 всех утвержденных сметой расходов на осуществление предпринимательской деятельности. Вторая по значимости статья 110 100 – оплата труда государственных служащих. Составляет около 1/5 всех утвержденных расходов. С каждым годом увеличивается доля приобретенных предметов снабжения, что происходит за счет увеличения утвержденных расходов на прочие расходные материалы.

Таблица 4

Динамика  утвержденных расходов на осуществление  предпринимательской деятельности за период с 2005 по 2007 гг. (тыс. руб.)