Финансовый контроль

Тема 1. Финансовый контроль

1. Понятие и значение финансового контроля.

Финансовым  контроль – контроль за законностью  и целесообразностью действий в  области образования, распределения  и использования государственных  и муниципальных денежных фондов в целях эффективного социально-экономического развития РФ и ее регионов.

 

Принципы  Авансового контроля:

1) независимость контроля, которая должна быть обеспечена:

а) финансово  самостоятельностью контрольного органа;

б) более длительными по сравнению с парламентским! сроками полномочий руководителей органа контроля;

в) закрепление в конституции  их статуса;

2) объективность  и компетентность, предполагающие  соблюдение контролерами действующего  законодательства, высокий профессиональный  уровень работы контролеров на основе строго установленных стандартов проведения ревизионной работы;

3) гласность, предусматривающая  постоянную связь государственных  контролеров с общественностью  и СМИ. 

 

Основные  направления (содержание) финансового  контроля:

1) проверка выполнения  органами государственной власти и местного самоуправления функций по распределению, образованию, использованию финансовых ресурсов в пределах своей компетенции;

2) проверка выполнения  финансовых обязательств перед  государством, организациями и гражданами;

3) проверка правильности  использования государственными  и муниципальными предприятиями  и учреждениями денежных ресурсов;

4) проверка соблюдения  правил совершения финансовых  операций, расчетов Охранения денежных  средств предприятиями учреждениями;

5) выявление внутренних резервов производства;

6) усиление финансовой  дисциплины и предупреждение  финансовых нарушений. 

 

Финансовая дисциплина - четкое соблюдение установленных правовыми нормами предписаний и порядка образования, распределения, использования денежных средств. Финансовый контроль служит способом обеспечения законности и целесообразности проводимой финансовой деятельности.

 

Значение финансового контроля выражается в том, что при его  проведении проверяются:

1) соблюдение  установленного в области финансовой деятельности правопорядка всеми органами государственной власти и местного самоуправления, предприятиями, учреждениями, организациями, гражданами;

2) экономическая  обоснованность и эффективность  осуществляемых действий, соответствие  их задачам государства и муниципальных образований.

 

 В рыночных  условиях происходит усложнение  финансовой деятельности и, как  следствие, усложнение финансового  контроля. Усложнение связано с  тем, что осуществление государством  финансовой деятельности охватывает  и деятельность негосударственных коммерческих организаций, предприятий различных форм собственности, иностранных инвесторов, физических лиц.

 

2. Задачи финансового контроля.

Задачи финансового  контроля в целом соответствуют  целям, заявленным выше. Таким образом, их можно разделить на две группы — задачи по обеспечению законности и задачи по защите интересов собственника хозяйствующего субъекта. При этом надо понимать, что под понятием «финансовый» здесь подразумевается относящийся не только к деньгам, но и к любому имуществу, а также обязательствам.

Задачи  по проверке соблюдения законодательных  и иных нормативных актов различного уровня

1. Проверка соблюдения финансовой дисциплины, в том числе кассовой.
2. Проверка пределов полномочий должностных лиц при принятии решений; выявление случаев превышения полномочий, в том числе злоупотребление ими в корыстных целях.
3. Проверка соответствия совершённых хозяйственных операций требованиям законодательства.
4. Контроль соблюдения установленных бюджетов и лимитов по статьям затрат.
5. Проверка правильности документального оформления хозяйственных операций.
6. Проверка правильности ведения бухгалтерского учёта; причём не только финансового, но и управленческого, если его ведение предусмотрено локальными нормативными актами.
7. Проверка правильности и своевременности расчётов с бюджетом и государственными внебюджетными фондами.
8. Проверка целевого использования целевых средств, в том числе заёмных и бюджетных.
9. Контроль ценообразования в областях, где оно регулируется государством.
10. Определение и (в ряде случаев) применение мер ответственности лиц, допустивших нарушения финансово-экономического законодательства.

 

Задачи  по обеспечению интересов собственника

Первый и  основной интерес собственника —  получение прибыли, то есть прирост  вложенного капитала (рост курса акций, получение дивидендов). Однако, возможны и другие локальные задачи, например :

• сокращение активов,
• наращивание кредиторской задолженности,
• увеличение средней заработной платы.

 

Если подобные цели поставлены в виде локального нормативного акта, мы возвращаемся к задачам первой группы. Но в большинстве случаев, финансовый интерес собственника (выступающего одновременно субъектом контроля) принимается по умолчанию в виде наиболее эффективного управления капиталом. Названная цель финансового контроля достигается путём решения следующих задач:

1. Контроль сохранности имущества (в том числе, финансовых ресурсов), выявление случаев недостач, хищений, порчи; контроль мер по обеспечению сохранности.
2. Оценка эффективности использования материальных ресурсов (например, полноты загрузки оборудования, использования земельных участков, оптимальности оборачиваемости материалов и т. д.); выявление внутрихозяйственных резервов.
3. Оценка использования трудового потенциала организации, анализ кадровой политики.
4. Оценка наличия и степени разработанности бюджетов, собственного контроля за их исполнением, анализ отклонений и принятых мер.
5. Анализ принятой процедуры принятия управленческих решений и проверка её соблюдения на практике.
6. Оценка ценовой политики, анализ системы ценообразования и маркетинговых мероприятий.
7. Анализ эффективности привлечения заёмных средств.
8. Анализ мер по оптимизации налогового бремени.

 

3. Виды финансового контроля.

ВИДЫ И ОРГАНЫ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ

Финансовый контроль подразделяется на несколько видов по разным основаниям:

1) в зависимости  от времени проведения:

а) предварительный  финансовый контроль (проводится до совершения операций по созданию, распределению  и использованию определенных фондов денежных средств);

б) текущий финансовый контроль (осуществляется повседневно при проведении финансовых операций);

в) последующий  финансовый контроль проводится после  совершения хозяйственной или финансовой операции по использованию финансовых ресурсов из соответствующих фондов денежных средств);

2) в зависимости от волеизъявления субъектов:

а) обязательный финансовый контроль (проводится либо в силу требований закона, либо по решению  компетентных государственных органов);

б) инициативный финансовый контроль (проводится по самостоятельному решению хозяйствующих субъектов);

 

3) в зависимости  от особенностей правового статуса  субъектов, его осуществляющих, выделяются  следующие виды финансового контроля:

а) государственный, который в свою очередь можно  подразделить в зависимости от сферы  действия на надведомственный и внутриведомственный;

б) муниципальный;

в) общественный;

г) аудит.

 

Органы финансового контроля:

1) представительные (законодательные) органы государственной  власти. Сюда относятся 

• Государственная Дума РФ (рассматривает и утверждает отчет об исполнении федерального бюджета, представляемый ей Правительством),
• Счетная палата РФ (действует на основании Закона РФ «6 Счетной палате РФ» от 11.01.1995 г.),
• Главное контрольное управление Президента РФ;

 

2) органы исполнительной  государственной власти общей компетенции (Правительство РФ, правительства, администрации субъектов РФ), направляющие контрольную деятельность подведомственных им органов государственного управления, в том числе финансовых, а также непосредственно сами осуществляющие финансовый контроль;

 

3) Министерство  финансов РФ, на которое возложено  проведение государственного финансового  контроля (контрольза целевым использованием  средств федерального бюджета,  государственных внебюджетных и  целевых бюджетных фондов, за  расходами, связанными с государственным внутренним и внешним долгом, контроль за качеством аудиторских проверок и т.д.).

 

Структурными подразделениями  Министерства финансов являются:

1) Департамент  государственного финансового контроля  и аудита;

2) Департамент  страхового надзора;

3) Департамент  валютного контроля, органы Федерального  казначейства.

 

4. Методы осуществления финансового контроля.

Методы финансового  контроля – приемы и способы, средства осуществления финансового контроля. К методам финансового контроля относят ревизии, проверки (документации* состояния учета и отчетности) заявок, отчетов о финансово-хозяйственной деятельности, заслушивание докладов, информацию должностных лиц, наблюдение, анализ, обследование. Наблюдение направлено на ознакомление с состоянием финансовой деятельности проверяемого субъекта.

 

Ревизия – наиболее глубокое и полное обследование финансово-хозяйственной деятельности предприятий, организаций, учреждений с целью проверки ее законности, правильности и целесообразности. Ревизии проводят разные контролирующие органы, в особенности финансовые, а также органы государственного управления в отношении подведомственных организаций.

 

Выделяют два вида ревизий:

1) по объекту  проверки: ;

а) документальные (проверка различных финансовых документов);

б) фактические (проверяется наличие денег, ценных бумаг и материальных ценностей);

в) полные или  сплошные (проверяется вся финансовая деятельность субъекта за определенный период);

г) выборочные или  частичные (проводится проверка финансовой деятельности только за короткий период времени);

2) по организационному  признаку:

а) плановые (предусмотрены  в плане работы соответствующего органа);

б) внеплановые (назначенные в связи с поступлением сигналов, жалоб и заявлений граждан, требующих неотлагательной проверки);

в) комплексные (проводятся совместно несколькими  контролирующими органами).

 

По результатам  ревизии составляется акт, который  подписывается руководителем ревизионной  группы, руководителем и главным  бухгалтером проверяемой организации. По результатам ревизии руководитель контрольно-ревизионного органа направляет представление для принятия мер по пресечению выявленных нарушений, возмещению причиненного ущерба, привлечению к ответственности виновных лиц. Акты ревизий, проведенных в порядке ведомственного контроля, представляются Министерству финансов РФ, финансовым органам субъектов РФ и местным финансовым органам по их требованию.

 

Проверка – метод финансового контроля, представляющий собой единичное контрольное действие или исследования состояния дел на определенном участке деятельности проверяемой организации.

 

Выделяют два вида проверок:

1) тематические (по изучению отдельных сторон  финансово-хозяйственной деятельности  подконтрольного объекта);

2) документальные (по изучению финансово-хозяйственной деятельности контрольного объекта только на основании документов).

 

По результатам  проверок составляется акт, а в случае осуществления проверок Счетной  палатой составляется заключение.

 

5. Юридические формы финансового контроля.

 

ФОРМЫ И МЕТОДЫ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ

      Под формами финансового контроля  понимают способы конкретного  выражения организации контрольных  действий. В зависимости от времени  совершения контроля выделяют  три основные формы финансового  контроля - предварительный, текущий и последующий. 

 

      Предварительный финансовый контроль  производится до выполнения какого-либо  финансового мероприятия. Предварительный  контроль осуществляется вышестоящими  органами хозяйственного управления  и учреждениями финансово-кредитной  системы при рассмотрении финансовых (кредитных, кассовых) планов, смет и других нормативных расчетов, открытии кредитов и перечислении бюджетных средств. 

 

     Текущий  (оперативный) контроль проводится  непосредственно в процесс операций  по расходованию и поступлению денежных средств. На основе данных оперативного и бухгалтерского учета, инвентаризаций и визуального наблюдения текущий контроль помогает предотвратить совершение финансовых правонарушений, а также регулировать финансовые риски. 

 

     Последующий  финансовый контроль проводится после совершения денежных операций с целью дополнительной проверки их законности обоснованности. Эта форма контроля осуществляется путем анализа отчетов и балансов, а также методом проверок и ревизий непосредственно на месте, на предприятиях, в учреждениях и организациях.

 

     Под  методами финансового контроля  понимают приемы и способы  его осуществления. Среди основных методов финансового контроля различают: 

  1) наблюдение (предполагает общее ознакомление  с состоянием финансовой деятельности объекта контроля); 

  2) проверка (касается основных вопросов финансовой  деятельности и проводится на  месте с использованием балансовых, отчетных и расходных документов  для выявления нарушений финансовой  дисциплины и устранения их  последствий); 

  3) обследование (производится в отношении отдельных  сторон финансовой деятельно  и опирается на более широкий  круг показателей, что и отличает  его от проверки), 

  4) анализ (проводится  на базе текущей или годовой  отчетности и нацелен на выявление нарушений финансовой дисциплины);