Автор работы: Пользователь скрыл имя, 15 Ноября 2010 в 15:04, Не определен
Необходимость финансового контроля, его сущность и значение определяются Конституцией РК. В настоящее время, когда Казахстан переживает период становления рыночных отношений и связанных с этим преобразований всех государственных институтов, происходит процесс разграничения полномочий между государственной властью и субъектами РК. Очень остро стоит вопрос о необходимости определения задач и функций различных контрольных органов исполнительной и представительной власти
Проверка наличия денежных средств в кассе производится в присутствии кассира и главного бухгалтера. При выявлении недостачи или излишек ревизор должен получить от кассира объяснения о причинах их возникновения.
Результаты
ревизии кассы оформляются
Кассовые документы подвергаются сплошной проверке. При ревизии кассовых документов необходимо проверить соблюдается ли Положение о ведении кассовых операций:
Подготовка к проведению ревизии |
Планирование ревизии | Документальное ознакомление с деятельностью ревизуемого объекта | Составление программы проведения ревизии | Изучение законодательных актов по ревизуемым вопросам |
Проведение ревизии |
Организационная работа на месте ревизии | Систематизация и подготовка материалов ревизии | Документальная фактическая проверка |
Систематизация материалов ревизии | Составление промежуточных актов | Составление разовых актов | Составление предложений к актам | Составление сводного акта |
Реализация материалов ревизии |
Мероприятия по устранению выявленных недостатков и нарушений | Контроль за
устранением недостатков и |
Устранение недостатков в ходе ревизии | Издание приказов, указаний | Получение информации об устранении нарушений | Выезд ревизора на место контроля |
Обсуждение материалов ревизии в коллективе ревизуемого предприятия, в вышестоящих инстанциях | Передача материалов ревизии следственным органам | Проверка устранения нарушений при проведении следующей ревизии |
Рис.2. Схема последовательности ревизионного процесса.
Проверяя кассовые операции, ревизоры должны обращать внимание не только на формальную сторону, но и на существо этих операций, выявлять и устанавливать их законность и целесообразность.
Ревизия движения денежных средств проводится по каждому открытому счету в банке или отделении государственного казначейства. Проверка проводится по первичным документам, бухгалтерским записям и выпискам банка.
В процессе проверки необходимо выяснить сколько и какие счета открыты для данного учреждения. Соответствуют ли суммы по выпискам банка суммам указанным в приложенных к ним первичных документах. Не допускается ли неправильное отражение в бухгалтерском учете банковских операций. Каждая операция в выписке банка должна быть подтверждена соответствующими первичными документами (счета, платежные поручения, требования и другие). Необходимо обратить внимание на законность совершения операций. Не проводятся ли через текущие и лицевые счета операции, не соответствующие целевому назначению.
Проверка расходования подотчетных сумм производится по карточкам, оборотным ведомостям и авансовым отчетам. Все авансовые отчеты подвергаются с точки зрения законности произведенных расходов и достоверности приложенных к ним оправдательных документов. Необходимо установить, не значатся ли за отдельными работниками длительное время крупные суммы. Соблюдаются ли сроки своевременности возврата неиспользованных остатков и предоставления авансовых отчетов. Нет ли случаев выдачи новых авансов до полного расчета по ранее выданным авансам, незаконных выдач авансов и т. д..
Кроме того следует поверить соблюдается ли установленный законом порядок и нормы возмещения расходов на служебные командировки.
Проверка расходования фонда заработной платы и расчетов с рабочими и служащими начинается с ознакомления с утвержденной сметой, штатным расписанием, тарификационными списками, приказами, расчетно-платежными ведомостями и другими документами.
При этом необходимо
При этом следует обратить внимание на правильность установленных доплат к окладам.
При
проверке правильности учета фактически
отработанного времени
Проверить правильность начисления доплат за замещение отсутствующих работников.
Установить не включаются ли в ведомости вымышленные лица, правильно ли производятся подсчеты в расчетно-платежных ведомостях.
Не допускается ли расходования ФОТ на цели не предусмотренные сметой.
При проведении комплексной проверки, налоговым инспектором ГНС проверяется правильность удержания из заработной платы налогов и своевременно ли вносятся удержанные суммы в бюджет.
Проверку состояния расчетов рекомендуется начать с анализа материалов инвентаризации расчетов. Инвентаризация расчетов заключается в выявлении по соответствующим документам остатков и тщательной проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах. Необходимо также проверить реальность отдельных долгов путем сверки расчетов с организациями, за которыми числится значительная дебиторская и кредиторская задолженность. При проверке устанавливаются сроки возникновения задолженности по счетам дебиторов и кредиторов, ее реальность и лиц, виновных в пропуске сроков исковой давности.
Результаты сверки расчетов с организациями оформляются актом встречной проверки.
Изучая состояние расчетной дисциплины проверяющий должен обратить внимание на своевременность и правильность отражения в аналитическом и синтетическом учете операций по расчетам с дебиторами и кредиторами, так как дебиторская задолженность может быть зафиксирована на других синтетических счетах, в том числе нереальная к получению, по которой истекли сроки исковой давности.
Большого
внимания требует также анализ расчетов
с депонентами. Прежде всего нужно
установить своевременно ли относят
к депонентским суммам неполученные
в установленные сроки
В
ходе проверки финансовой деятельности
бюджетного учреждения необходимо тщательно
проверить сохранность и
Проверку фактических остатков материальных ценностей ревизор проводит в соответствии с действующей инструкцией по инвентаризацией, при участии инвентаризационной комиссии, назначаемой приказом руководителя проверяемого учреждения.
Проверка фактических остатков имущества и материальных ценностей должна быть проведена, по возможности, внезапно. Перед началом инвентаризации материально ответственное лицо дает расписку в том, что все документы, относящиеся к приходу или расходу ТМЦ, сданных в бухгалтерию и что никаких не оприходованных или несписанных в расход ТМЦ у них нет.
Результаты
инвентаризации по каждому виду ТМЦ
фиксируются в
При проверке сохранности ТМЦ важное место занимает проверка полноты их оприходования и правильность, и обоснованность списания в расход.
При проверке расхода продуктов питания следует обратить особое внимание на:
Проверка правильности списания материалов на ремонтные работы производится путем сопоставления количества списанных материалов с их потребностью по нормам на объемы выполненных работ.
Особое внимание при ревизии ТМЦ должно быть обращено на правильность оприходования, учета и списания в расход топлива, горючих и смазочных материалов.
При наличии расходов на капитальный и текущий ремонт зданий и сооружений необходимо проверить:
Необходимо выяснить не было ли фактов приписок фактически невыполненных работ. Полностью ли зачтена при расчетах с подрядчиком стоимость материалов, полученных от разборки старых конструкций, и предъявлены ли счета на оплату за переданные ему материалы, приобретенные за счет сметы учреждения. Не допускались ли случаи, когда материальные ценности, переданные подрядчикам для ремонтно-строительных работ, списывались на расходы по смете, вместо отнесения их стоимости на расчеты с подрядчиками.
Особенно тщательно следует проверить правильность расходования средств на капитальный ремонт, осуществляемый хозяйственным способом.
При необходимости, к
Основными задачами проверки состояния бухгалтерского учета и отчетности являются соблюдение действующих правил ведения бухгалтерского учета и состояния отчетности по исполнению смет расходов, применение наиболее рациональных форм и методов учета, выполнение действующих инструкций, положений, указаний о ведении учета и составлении периодической и годовой отчетности.
Ревизор должен выяснить, на сколько состояние учета в централизованной бухгалтерии обеспечивает контроль за правильностью расходования и сохранностью денежных средств, и материальных ценностей.
Информация о работе Финансовый контроль как метод управления