Доходная часть бюджета

 
 

     Оглавление: 

1. Доходная часть  бюджета.

^{Структура доходов. Система  налогообложения  в РФ: виды налогов, их формы, налоговые  ставки. Анализ доходной части бюджета  Пермского края на 2008 год. …………………………………3-10}

 

  2. Кредит и его функции.

Необходимость и сущность кредита. Функции кредита. Основные принципы кредитования. Формы  и классификация кредита. Формы  обеспечения при кредитовании. Структура  современной кредитной системы…………………………………………………………………………………..11-16 

  3. Список литературы……………………………………………………………………………..17 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Доходная часть  бюджета.

^{Структура доходов. Система  налогообложения  в РФ: виды налогов, их формы, налоговые  ставки. Анализ доходной части бюджета  Пермского края на 2008 год.}

 

Доходы  бюджета.

Под доходами бюджета понимаются денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов государственной власти Российской Федерации, её субъектов и органов местного самоуправления.

Доходы бюджетов образуются за счёт налоговых и неналоговых  поступлений, а также безвозмездных  перечислений. В доходы бюджета текущего года зачисляется остаток средств  на конец предыдущего года.

Главным элементом  государственных доходов являются налоги.

Налоги представляют собой обязательные взносы в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемые плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательством.

Основными функциями  налогообложения являются фискальная и регулирующая.

Фискальная  функция налогообложения обеспечивает сбор денежных средств для создания государственных денежных фондов и материальных условия для функционирования государства. Регулирующая функция налогообложения нацелена на достижение общего рыночного равновесия, коррекцию направлений и темпов экономического роста, а также на создание социального равновесия через перераспределение доходов.

В соответствии со статьей 49 Бюджетного кодекса РФ , к налоговым доходам федерального бюджета относятся:

§ федеральные налоги и сборы. Их перечень и ставки определяются налоговым законодательством РФ, а пропорции распределения в порядке бюджетного регулирования между бюджетами разных уровней бюджетной системы РФ утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год на срок не менее трех лет при условии возможного увеличения нормативов отчислений в бюджеты нижестоящего уровня на очередной финансовый год. Срок действия долговременных нормативов может быть сокращен только в случае внесения изменений в налоговое законодательство РФ;

§ таможенные пошлины, таможенные сборы  и иные таможенные платежи;

§ государственная  пошлина в соответствии с законодательством  РФ.

Из  неналоговых же доходов  основными являются следующие виды:

§ доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности;

§ доходы от продажи  имущества, находящегося в государственной  и муниципальной  собственности;

§ доходы от реализации государственных  запасов;

§ доходы от продажи земли и нематериальных активов;

§ поступления капитальных  трансфертов из негосударственных  источников;

§ административные платежи  и сборы;

§ штрафные санкции, возмещение ущерба;

§ доходы от внешнеэкономической  деятельности.

В ряду неналоговых  доходов бюджетов особое место занимают доходы, связанные с обращением бюджетных средств в различных сегментах финансового рынка:

· средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных  средств на счетах в кредитных  организациях;

· средства, получаемые от передачи имущества, находящегося государственной или муниципальной собственности, под залог или в доверительное управление;

· средства от возврата государственных кредитов, бюджетных  кредитов и ссуд;

· плата за пользование  бюджетными средствами, предоставленными другими бюджетам, иностранным государствам или юридическим лицам на возвратной и платной основах;

· доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных капиталах хозяйственных товариществ  и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим РФ, её субъектам или муниципальным образованиям;

· часть прибыли  государственных и муниципальных  унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов или иных обязательных платежей.

В системе неналоговых  доходов прописаны также финансовая помощь, безвозмездные перечисления, штрафы и иные суммы принудительного изъятия.

Под финансовой помощью от бюджетов другого уровня бюджетной системы понимаются поступления  в форме дотаций, субвенций и  субсидий либо иной безвозвратной передачи средств.

По порядку  и условиям зачисления в составе доходов бюджетов выделяют собственные и регулирующие доходы бюджетов. Собственные доходы бюджетов - виды доходов, закреплённые законодательством РФ на постоянной основе. К ним относятся:

· налоговые  доходы, закреплённые законодательством РФ за соответствующими бюджетами и бюджетами государственных внебюджетных фондов;

· неналоговые  фонды.

К регулирующим доходам бюджетов относятся федеральные  региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы  отчислений в бюджеты РФ или местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на 3 года).

Исполнение федерального бюджета по доходам является важной частью процесса исполнения федерального бюджета, поскольку финансирование расходов осуществляется по мере поступления доходов в бюджет. Следовательно, если доходы не поступают в полном объеме, то и расходы не могут быть профинансированы в соответствии с утвержденными бюджетными назначениями.

Структура и классификация  налогов.

Общие принципы построения налоговой системы, налоги, сборы, пошлины и другие обязательные платежи определяет Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27.12.91 г. N 2118 - 1. К понятию «другие платежи» относятся обязательные взносы в государственные внебюджетные фонды, такие, как Пенсионный фонд, Фонд медицинского страхования, Фонд социального страхования.

Для того чтобы  вникнуть в суть налоговых платежей, важно  определить  основные принципы налогообложения. Как правило, они едины для налогообложения любой страны и заключаются в следующем:

1.Уровень  налоговой  ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика,  т.  е. уровня доходов (принцип равнонапряженности).

2. Необходимо  прилагать все усилия,  чтобы налогообложение доходов носило однократный характер. Многократное обложение дохода или капитала недопустимо. Примером осуществления этого  принципа служит замена налога с оборота,  где обложение оборота происходило  по  нарастающей кривой,  на НДС,  где вновь созданный чистый продукт облагается налогом всего один раз вплоть до его реализации (принцип однократности уплаты налога).

3. Обязательность  уплаты налогов. Налоговая система  не должна оставлять  сомнений  у  налогоплательщика в неизбежности платежа (принцип обязательности).

4. Система  и  процедура  выплаты  налогов должны быть простыми, понятными и  удобными  для  налогоплательщиков  и экономичными для учреждений, собирающих налоги (принцип подвижности).

5. Налоговая  система должна быть гибкой  и легко  адаптируемой к меняющимся   общественно-политическим  потребностям (принцип эффективности).

6. Налоговая  система должна обеспечивать  перераспределение создаваемого   ВВП  и  быть  эффективным  инструментом государственной экономической  политики.

Современная налоговая  система включает различные виды налогов. Попытки унифицировать налоги, уменьшить количество их видов пока не имели успеха. Возможно, это происходит потому, что правительствам удобнее вместо одного налога взимать множество не столь больших, в этом случае налоговые поборы становятся менее заметными и менее чувствительными для населения. При таком большом разнообразии налогов важное управленческое значение приобретает приведение их в определенную систему. Речь идет о систематизации, или классификации налогов, которая представляет собой подразделение налогов на группы по определенным критериям, признакам и особым свойствам.

Современная теория налогообложения  и в особенности  теория классификации  налогов решает следующие  вопросы:

1. выбор критериев  и признаков при общей системе классификации налогов.

2. о существенных  признаках (критериях) при делении  налогов на прямые и косвенные,  на общие и специальные и  т.д.

3. о статусной,  т.е. о макро- и микросистемной  классификации налогов. Речь идет  о территориальной иерархии налоговых поступлений в консолидированный бюджет государства.

4. проблема формирования  налогового потенциала на уровне  микроэкономики, т.е. проблема изъятия,  отнесения или включения конкретных  элементов (ставок, льгот, скидок, вычетов и т.д.) в налогооблагаемую  базу хозяйствующих субъектов.

5. сфера действия  налогов, т.е. о переложении  (перемещении), пропорциональности, прогрессивности  и регрессивности налогов. 

По механизму  формирования налоги подразделяются два  вида - на прямые и косвенные.

Прямые  налоги - это налоги на доходы и имущество. К ним относятся: подоходный налог и налог на прибыль, поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость; налог на перевод прибыли и капиталов за рубеж и другие. Они взимаются с конкретного физического или юридического лица.

Косвенные налоги - налоги на товары и услуги. Это налог на добавленную стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги); на наследство; на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и другие. Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги.

Прямые налоги трудно перенести на потребителя. Из них легче всего дело обстоит  с налогами на землю и на другую недвижимость: они включаются в арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции.

Косвенные налоги переносятся на конечного потребителя  в зависимости от степени эластичности спроса на товары и услуги, облагаемые этими налогами. Чем менее эластичен  спрос, тем большая часть налога перекладывается на потребителя. Чем  менее эластично предложение, тем меньшая часть налога перекладывается на потребителя, а большая уплачивается за счет прибыли.

Как известно, раньше в финансовой науке при делении  налогов на прямые и косвенные  применялись три критерия: по платежеспособности, способу обложения и взимания и по признаку переложения. Сегодня, в современных условиях эти критерии для принятия эффективных управленческих решений в области налогообложения недостаточны. Вся совокупность налогов, пошлин и других платежей сгруппирована по 12 признакам, но, видимо, это еще не предел.

Различия в  налогах зависят также от характера  облагаемых доходов и расходов. Природа  этих доходов и расходов, следовательно, тоже может стать признаком классификации  налогов. Особое значение имеет дифференциация (классификация) налогов по источнику обложения: издержки производства (себестоимость); прибыль; валовая прибыль; совокупный доход; чистый доход, капитал и т.д.