Дебиторская и кредиторская задолженность ОАО "Кемеровохлеб"

 

Резкое увеличение дебиторской задолженности и ее доли в оборотных активах может свидетельствовать о неосмотрительной кредитной политике предприятия по отношению к покупателям, либо об увеличении объема продаж, либо о неплатежеспособности и банкротстве части покупателей. Сокращение дебиторской задолженности оценивается положительно, если оно происходит за счет сокращения периода ее погашения. Если же дебиторская задолженность уменьшается в связи с сокращением отгрузки продукции, то это свидетельствует о снижении деловой активности предприятия.

 

Следовательно, рост дебиторской задолженности не всегда оценивается отрицательно, а снижение - положительно. Наличие просроченной дебиторской задолженности создает финансовые затруднения, так как предприятие будет ощущать недостаток финансовых ресурсов для приобретения производственных запасов, выплаты заработной платы и др. Кроме того, замораживание средств в дебиторской задолженности приводит к замедлению оборачиваемости капитала. Просроченная дебиторская задолженность означает также рост риска непогашения долгов и уменьшение прибыли. Поэтому каждое предприятие заинтересовано в сокращении сроков погашения причитающихся ему платежей.

 

Такая дебиторская задолженность должна быть в центре внимания, и должны быть приняты срочные оперативные меры по ее исключению.

 

Уровень дебиторской задолженности определяется многими факторами: вид продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукцией, принятая на предприятии политика расчетов с клиентами, причем последний фактор особенно важен. С позиций финансового менеджмента дебиторская задолженность имеет двоякую природу. С одной стороны, "нормальный" рост дебиторской задолженности свидетельствует об увеличении потенциальных доходов и повышении ликвидности. С другой стороны, не всякий размер дебиторской задолженности приемлем для предприятия, так как рост неоправданной дебит кой задолженности может привести также к потере ликвидности.

 

1.1 Анализ дебиторской  задолженности

 

 

Основными задачами анализа дебиторской задолженности являются:

 

проверка реальности и юридической обоснованности числящихся на балансе предприятия сумм дебиторской задолженности;

 

проверка соблюдения правил расчетной и финансовой дисциплины;

 

проверка правильности получения сумм за отгруженные материальные ценности и полноты их списания, наличие оправдательных документов при совершении расчетных операций и правильности их оформления;

 

проверка своевременности и правильности оформления и предъявления претензий дебиторам, а также организация контроля за движением этих дел и проверка порядка организации, взыскания сумм причиненного ущерба и других долгов, вытекающих из расчетных взаимоотношений.

 

разработка рекомендаций по упорядочению расчетов, снижению дебиторской задолженности.

 

Источники информации: баланс, материалы первичного и аналитического бухгалтерского учета, а также "Приложение к балансу" форма № 5).

 

Анализ расчетов с дебиторами и кредиторами целесообразно начать с оценки доли дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств.

 

Показатель доли дебиторской задолженности в общем объеме мобильных активов (Оборотных средств)

 

 

Ддз= (ДЗ/МО) *100%

 

 

Показатель характеризует структуру оборотных средств. Чем выше этот показатель, тем менее мобильна структура имущества организации.

 

1.2 Показатель оборачиваемости  дебиторской задолженности

 

 

Одж=В/ДЗ*100%

 

 

Показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого предприятием. Повышение этого показателя означает снижение продаж в кредит и наоборот.

 

Показатель периода погашения дебиторской задолженности

 

 

Тдз=360/Одз

 

 

Показатель характеризует сложившийся за период срок расчетов покупателей. Чем продолжительнее период, тем выше риск ее непогашения.

 

Продолжительность анализируемого периода в днях=360 дней

 

Показатель доли сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности

 

 

Ддз. сом=ДЗсом/ДЗ*100%

 

 

Доля сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности характеризует "качество" дебиторской задолженности. Тенденция к его росту свидетельствует о снижении ликвидности.

 

Коэффициент погашаемости дебиторской задолженности:

 

 

КПдз=ДЗ/Одз

 

Таблица 1. Структура состояния дебиторской задолженности Дебиторская задолженность  Абсолютные величины  Удельный вес в общей сумме активов  Изменения

 

Баз. год.  Отч. год.  Баз. год.  Отч. год.  +/-  %

1. Покупатели и заказчики   

 

 

 

 

 

 

2. Прочие дебиторы  

 

 

 

 

 

 

3. Общая величина  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2. Оборачиваемость дебиторской задолженности Показатели  Баз. год.  Отч. год  

Изменения,

 

+/-

1. Дебиторская задолженность, тыс. руб.  

 

 

 

2. Выручка от продаж, тыс. руб.  

 

 

 

4. Доля дебиторской задолженности  в общем объеме мобильных активов   

 

 

 

5. Оборачиваемость дебиторской  задолженности, раз  

 

 

 

6. Период погашения дебиторской  задолженности, дни  

 

 

 

7. Отношение средней величины  дебиторской задолженности к  выручке от реализации, %  

 

 

 

8. Доля сомнительной дебиторской  задолженности в общем объеме  дебиторской задолженности  

 

 

 

 

 

 

В заключение назовем некоторые наиболее общие рекомендации по управлению дебиторской задолженностью.

 

1. Следует вести постоянный  контроль за состоянием расчетов  с покупателями.

 

2. С целью уменьшения  риска неуплаты одним или нескольким  крупными покупателями следует  по возможности иметь широкий  круг потребителей.

 

3. Необходимо учитывать, что  значительное превышение дебиторской  задолженности создает угрозу  финансовой устойчивости предприятия. В мировой учетно-аналитической  практике распространено сопоставление  дебиторской и кредиторской задолженности, что является одним из этапов  анализа дебиторской задолженностей, позволяя выявить причины ее  образования.

 

4. Следует использовать  опыт успешных предприятий по  предоставлению скидок в случае  досрочной оплаты товаров (работ, услуг), начисления кредитных процентов  в случае задержки оплаты.

 

 

1.3 Анализ кредиторской  задолженности

 

 

Важным элементом анализа кредиторской задолженности является оценка оборачиваемости. Для более полного анализа можно рассчитать показатели оборачиваемости кредиторской задолженности, расчет показателей производится аналогично показателям дебиторской задолженности.

 

Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженности используют следующие показатели:

 

Оборачиваемость кредиторской задолженности.

 

 

О кз = В/КЗ*100%

 

 

где О кз - оборачиваемость кредиторской задолженности;

 

КЗ - кредиторская задолженность.

 

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого организацией.

 

Период погашения кредиторской задолженности.

 

 

Ткз = 360/Окз

 

 

Далее проанализируем кредиторскую задолженность и найдем ее долю в общем объеме оборотных средств.

 

Дкз= (7)

 

 

где У кз - доля кредиторской задолженности в общем объеме оборотных средств;

 

КО - краткосрочные обязательства.

 

 

Таблица 3. Структура состояния кредиторской задолженности Кредиторская задолженность  Абсолютные величины  Удельный вес в общей сумме активов  Отклонения

 

Баз. год.  Отч. год.  Баз. год.  Отч. год.  +/-  %

1. Поставщики и подрядчики   

 

 

 

 

 

 

2. Задолженность перед  государственными внебюджетными  фондами  

 

 

 

 

 

 

3. Задолженность перед  бюджетом  

 

 

 

 

 

 

4. Авансы полученные  

 

 

 

 

 

 

5. Прочие кредиторы  

 

 

 

 

 

 

Общая величина  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 4. Оборачиваемость кредиторской задолженности Показатели  Баз. год.  Отч. год.  

Отклонения,

 

+,-

1. Кредиторская задолженность, тыс. руб.  

 

 

 

2. Выручка от реализации, тыс. руб.  

 

 

 

3. Оборачиваемость кредиторской  задолженности, раз  

 

 

 

4. Период погашения кредиторской  задолженности, дни  

 

 

 

5. Отношение кредиторской  задолженности к выручке от  продажи,%  

 

 

 

 

 

 

Кроме вышеописанной методики, анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности можно провести следующим способом. Рассчитываются те же показатели, что были описаны ранее, а именно коэффициент оборачиваемости, период погашения дебиторской и кредиторской задолженности, доля этих задолженностей в общем объеме оборотных средств, доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности и коэффициент погашаемости.

 

Анализируемая информация оформляется в виде таблиц следующим образом.

 

 

Таблица 5. Анализ дебиторской задолженности Дебиторы  На нач. года  На конец года  Отклонение,+/-

Нормативная задолженность:  

 

 

 

авансы, выданные по договорам на закупку сырья;  

 

 

 

 

получатели и заказчики

 

(в случае дебетового  сальдо);  

 

 

 

 

прочие дебиторы

 

(результаты изучения аналитического  учета).  

 

 

 

 

 

Итого:  

 

 

 

 

 

 

 

 

Неоправданная задолженность:  

 

 

 

товары отгруженные и сданные работы по расчетным документам неоплаченные в срок покупателями и заказчиками;  

 

 

 

товары на ответственном хранении у покупателя ввиду отказа от акцепта;  

 

 

 

расчеты по возмещению материального ущерба;  

 

 

 

 

прочие дебиторы

 

(кроме нормальной задолженности  по данным аналитического учета).  

 

 

 

Итого:  

 

 

 

Всего:  

 

 

 

 

 

 

По аналогии с дебиторской за задолженностью необходимо провести анализ кредиторской задолженности.

 

Таблица 6. Анализ кредиторской задолженности Кредиторы  На нач. года  На конец года  Отклонение,+/-

Нормативная задолженность:  

 

 

 

превышение фактической задолженности над плановой;  

 

 

 

поставщики по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;  

 

 

 

 

расчеты с бюджетом

 

(по данным аналитического  учета);  

 

 

 

 

прочие кредиторы

 

(по данным аналитического  учета)  

 

 

 

Итого:  

 

 

 

 

 

Неоправданная задолженность:  

 

 

 

поставщики по неоплаченным в срок расчетным документам;  

 

 

 

 

расчеты с бюджетом по налогам и сборам

 

(по данным аналитического  учета);  

 

 

 

 

прочие кредиторы

 

(по данным аналитического  учета)  

 

 

 

Итого:  

 

 

 

Всего:  

 

 

 

 

 

 

II. Анализ результатов  хозяйственной деятельности предприятия

 

 

2.1 Характеристика ОАО "Кемеровохлеб"

 

 

ОАО "Кемеровохлеб" - основной поставщик хлебобулочных, кондитерских и макаронных изделий для жителей областного центра Кузбасса и ближайших районов, а также других городов Сибири и Дальнего Востока. Марку "Кемеровохлеб" знают и любят не только в Кемеровской области, но и в Новосибирске, Барнауле, Томске, Красноярске и других городах.

 

Зарождение хлебопекарной промышленности в Кемерово относится, к годам первой пятилетки, рост промышленности города, приток в город сельского населения потребовали увеличения объёма выпуска хлеба.

 

В 1993 году завершена приватизация Кемеровского хлебокомбината, после чего он становится ОАО "Кемеровохлеб"

 

Юридический адрес: г. Кемерово, проспект Кузнецкий 105.

 

Форма собственности - частная. Является открытым акционерным обществом.

 

1 октября 1935 года на базе  хлебозавода мощностью 50 т. /сут. образован  хлебокомбинат. В то время хлебокомбинат  входил в состав Западно-Сибирского  треста "Промхлебопечение", где  его удельный вес составлял  более 10%.

 

ОАО "Кемеровохлеб" объединяет пять хлебозаводов, вырабатывающих широкий ассортимент хлебобулочных, кондитерских и макаронных изделий, но основной продукцией является хлеб. В общем объеме производства он составляет более 60%. Наряду с выпуском массовых сортов хлебобулочных изделий Объединение имеет торгово-розничную сеть, состоящую из магазинов "Каравай", и транспортное подразделение из 25 автомашин.

 

Кемеровский хлебокомбинат начинается с хлебозавода №1 (проспект Кузнецкий, 105), который был пущен в эксплуатацию в 1932 году и выпускал до 55 т/сут. хлеба из пшеничной обойной муки, массой 1 кг и лишь 200-300 кг хлеба первого и высшего сорта, докторского и пеклеванного.

 

В 1995 году запущен макаронный цех (автоматизированная линия фирмы "ФАТА"), кондитерский цех действует с 1986 года, малый кондитерский цех с 1998 года.

 

В настоящее время на хлебозаводе установлено 4 комплексно - механизированных линий с расстойно-печными агрегатами ХПА-40. Три линии по выработке формовых сортов пшеничного белого хлеба, одна по выработке хлеба из смеси ржаной и пшеничной муки.