Бюджетная система РФ на современном этапе

По данным АО «Консультант Плюс», с начала 2009 года вступили в силу более сотни существенных изменений налогового законодательства, 90% которых улучшали положение налогоплательщика. Налоговое бремя практически по всем бюджетообразующим налогам было снижено.

Одной из важнейших проблем является проблема взаимосвязи налоговой нагрузки и экономического роста. С одной стороны, по мере экономического роста и соответствующего расширения базы обложения, таможенно- налоговые поступления будут расти в абсолютном выражении. При этом в зависимости от регрессивности или прогрессивности налоговой системы в целом это может приводить как к росту, так и к падению доли налогов в ВВП (либо ее сохранению на текущем уровне). С другой стороны, чрезмерная налоговая нагрузка может стать тормозом для полноценного экономического развития5.

Проведем анализ доходов федерального бюджета в 2011-2013 гг.

Доля доходов федерального бюджета в ВВП постепенно снижается (см. Табл. 1). Налоговые доходы составляют 94–95% общих доходов федерального бюджета и соответственно именно их динамика является определяющей.

Таблица 1-Доходы федерального бюджета в 2011 -2013 гг.(% к ВВП)6

 

	2011, В % к ВВП	2012, В % к ВВП	2013, В % к ВВП
Доходы, всего	20,8	20,7	19,3
Налоговые доходы	19,5	19,4	18,2
Неналоговые доходы	1,3	1,3	1,1
Нефтегазовые доходы	10,3	10,5	8,9
Доля нефтегазовых доходов в общих доходах	49,6	50,5	46,1

 

Важно отметить, что в 2013 году бюджетные показатели предусматривают снижение доли нефтегазовых доходов (НДПИ на углеводороды и вывозные таможенные пошлины на нефть, газ и нефтепродукты) в структуре налоговых доходов с 50,5% в 2012 г. до 44,4% в 2015 г. Это является положительным фактором, поскольку он способствует повышению устойчивости доходной части федерального бюджета и снижает ее зависимость от внешнеэкономической конъюнктуры.

Состав и структура доходов федерального бюджета в 2011-2013гг. представлена в приложении 1.

Из приложения можно сделать вывод, что за три года доходы федерального бюджета выросли с 11387,5 млрд. руб. в 2011 году, до 12865,9 млрд. руб. в 2013 году. (рис.1), т. е рост доходов составил 13,1% против 2011 года.

Рис. 1- Динамика поступления доходов в федеральный бюджет РФ в 2011-2013 г.г.

 

По структуре доходов федерального бюджета можно сказать следующее:

Наблюдается увеличение в структуре федерального бюджета налоговых доходов с 52,6% в 2011 году до  60,3% в 2013 году. Основную часть налогов, сборов и иных обязательных платежей федерального бюджета в  2010г. обеспечивали поступления доходов от внешнеэкономической деятельности соответственно, 39,5%,38,5%, 36,1% -снизились  три года на 3,4%.  На втором месте – налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами- остались без изменения в структуре  17,7%. На третьем месте – налог на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ – выросли с 15,4% до 19,9% в структуре. На четвертом – налог на товары, ввозимые на территорию РФ, соответственно, 13,2%, 12,2% и 14,3%. Так же возросли в структуре – на 1,1%.

Динамика доходов представлена в приложении 2.

Остановимся на отдельных налогах более подробно.

Налог на прибыль. Основными значительных поступлений по налогу на прибыль   с 342,6 млрд. руб. в 2011 г. до 342,6млрд. руб.в 2013 г. стали экономический рост и дальнейшее сокращение удельного веса убыточных организации в экономике и возобновление роста чистого сальдированного финансового результата деятельности предприятий и организаций в % к ВВП . Они свидетельствуют о расширении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Акцизы. Как известно, акцизы поступают как в федеральный бюджет, так и в бюджеты субъектов Федерации (см. рис.2.).

Рис.2 -Динамика поступления акцизов по уровням бюджетов%

 

В целом поступления акцизов немного выросли (на 3,8 п.п. против 2011 г.), но при этом,  в федеральный бюджет поступление снизилось по сравнению с 2011 годом, а поступления в региональные бюджеты увеличились.

 Это связано  с ростом акцизов на нефтепродукты, которые полностью поступают  в бюджеты регионов. Надо отметить, что реализация нефтепродуктов  на территории РФ практически  не сократилась, так же отмечен  и рост цен.

На увеличение поступивших сумм акцизов оказали влияние:

- индексация  ставок акцизов на табачную  продукцию, на спирт из всех  видов сырья, на автомобили легковые  и мотоциклы;

- повышение средней  розничной цены на сигареты  и папиросы;

- рост облагаемых  объемов реализации автомобилей легковых и мотоциклов, табачной продукции, спирта этилового из всех видов сырья.

Акцизы на автомобили целиком поступают в федеральный бюджет, однако сокращение выпуска отечественных автомобилей и падение показателя реализации импортных автомобилей обусловили снижение соответствующих поступлений против 2011 г., поэтому возникает вопрос о том, чтобы увеличить ставки акцизов на автомобили с более высокими показателями мощности.

Акциз на табачную продукцию  увеличен практически вдвое. Преимущественное индексирование ставок на табачную продукцию мотивировано несколькими основаниями: во-первых,  стремительное повышение налоговой составляющей в цене сигарет, и первую очередь низкокачественных марок, неизбежно приведет к росту цен на сигареты, особенно дешевых сегментов, что вполне вписывается в общемировую логику проведения политики охраны здоровья граждан. Во-вторых, быстрое приведение ставок налога к стандартам ЕС и унификация акцизной политики на всем пространстве СНГ является действенным инструментом сокращения масштабов теневого табачного бизнеса.

Рост поступления акцизов в 2013 г. на табачную продукцию составил % 22,7 к 2012 и 58,8  % к 2011 г.

Так же значительно возросли акцизы на алкогольную продукцию. Рост акциза на литр алкоголя крепостью более 9% по сравнению с действующей в 2011 г. ставкой составил примерно 30%. В 2013 году - 400 рублей (рост на 33%), а в 2014 году - 500 рублей. Налоговым кодексом было предусмотрено повышение ставки акцизов на данный вид продукции в 2012 году до 254 рублей за литр, в 2013 - до 280 рублей за литр. В 2011 году ставка составляла 231 рубль за литр.

 

Налог на добавленную стоимость.

Рост поступлений НДС связан в том числе с заложенным в прогнозе ростом доли начисленного налога в ВВП и ростом его собираемости.

Налог на добычу полезных ископаемых.

Поступления в федеральный бюджет доходов от уплаты НДПИ увеличились по сравнению с 2011 годом на 412 936,3млн. рублей, или на 20,6 %, в связи с ростом фактической средней цены на нефть марки «Юралс» в 2012 году по сравнению с 2011 годом на 1,2 доллара США за баррель, а также с увеличением налоговой ставки на газ горючий природный для налогоплательщиков, являющихся собственниками единой системы газоснабжения, в 2,1 раза и индексацией налоговой ставки на газ горючий природный для независимых производителей газа на 5,9 %. Кроме того, в 2012 году изменился порядок налогообложения по налогу на добычу газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья: установлена налоговая ставка – 556 руб. за тонну, ранее – 17,5 % стоимости добытого газового конденсата.

Поступления доходов от внешнеэкономической деятельности составили  меньше поступивших сумм в 2011 году. Их доля в общей сумме доходов федерального бюджета составила 37,7 %. При этом таможенные пошлины составили 99,8 % доходов от внешнеэкономической деятельности. По сравнению c плановыми назначениями по бюджету 2012 года  доходы от внешнеэкономической деятельности возросли,   что обусловлено прежде всего улучшением внешнеэкономической конъюнктуры.

На 2012 год средняя цена на нефть сырую первоначально прогнозировалась в размере 100,0 долларов США за баррель (при расчетах к федеральным законам от 5 июня 2012 г. № 48-ФЗ, от 3 декабря 2012 г. № 247-ФЗ – 115 и 109 долларов США за баррель соответственно), фактически она составила 110,5 доллара США за баррель, что привело к увеличению поступлений от уплаты вывозных таможенных пошлин. Мировые цены на нефть марки Юралс и ставки вывозной таможенной пошлины в 2012 г.

Снижение доходов от внешнеэкономической деятельности против 2011 года обусловлено, прежде всего, снижением средневзвешенных ставок ввозных таможенных пошлин в связи с вступлением Российской Федерации во Всемирную торговую организацию, прогнозируемым снижением цены на нефть марки «Юралс» и соответственно уменьшением объемов вывозных таможенных пошлин на нефть и нефтепродукты, установлением льготных ставок вывозных таможенных пошлин для месторождений сверхвязкой нефти и на нефть Приразломного месторождения, снижением средних ставок вывозных таможенных пошлин на прочие экспортные товары в связи с вступлением России в ВТО.

2.2. Анализ расходной  части Федерального бюджета

 

Оценим структуру расходов федерального бюджета в 2011-2013 гг. (Приложение 3)

Первое место в структуре расходов занимают расходы на социальную политику-28,6% в 2011 г., 29,9% в 2012 г. и 29,6% в 2013 г. Произошло увеличение в структуре  –на 1,0%.

В структуре расходов на втором месте расходы на национальную экономику, соответственно 17,1%,12,1% и 16,2%. Снизились в структуре за три года на 0,9%.

Третью позицию занимают расходы на национальную оборону, соответственно,  16,4% ,15,3% и 13,0%. Снизились  в структуре за три года на 3,4%.На четвертом месте расходы на национальную оборону -13,9%, 14,1% и 16,0%.Так же значительны в структуре расходы на правоохранительную деятельность и обеспечение безопасности, соответственно,  11,5%, 14,3% и  15,2%. Увеличились в структуре на 3,7%.

Динамика расходов федерального бюджета за 2011-2013 гг. представлена на рис.3.

Рис. 3- Динамика расходов федерального бюджета за 2011-2013 гг.

Из рисунка видно, что  возросли в 2013 году расходы на социальную сферу, так же значительно снизились расходы на предоставление межбюджетных трансфертов.

Как в бюджете 2011 года так и в бюджете 2013 года наибольший удельный вес занимают расходы на социальную сферу –отрасли «Образование», «Здравоохранение», «Культура», т.е. федеральный бюджет на эти периоды является социально-направленным, поскольку безусловными приоритетами расходов как в 2011, так и в 2013 году являлись развитие образования,  здравоохранения и социального обслуживания.(табл.2)

Таблица 2-Структура расходов федерального бюджета в 2011-2013гг.7

Направления расходов	2011	% в структуре	2012год	% в структуре	2013 год	% в структуре	Темп роста, %
Управление	777,8	7,1	809,9	6,3	914,7	6,8	777,8
Национальная оборона	1516	13,9	1812,4	14,1	2141,2	16,0	1516
Национальная экономика	1790,2	16,4	1968,5	15,3	1740,8	13,0	1790,2
социальная сфера	4309,5	39,4	5212,8	40,4	5246,5	39,2	4309,5
межбюджетные трансферты	651,3	6,0	599,4	4,6	634,1	4,7	651,3
Прочие	1881	17,2	2581,8	19,3	2710,1	20,2	1881
Всего	10925,8	100,0	12984,8	100,0	13387,4	100,0	10925,8