Аудит как форма экономического контроля

 

 

СОДЕРЖАНИЕ:

 

Введение…………………………………………………………………………3

1. Экономический контроль и его место  в  системе  управления  экономическими субъектами……………………………………………………4

1.1. Правовые основы аудиторской деятельности……………………………6

1.2. Аудит в системе финансового контроля………………………………….9

1.3.  Виды аудитов, стандарты, классификация………………………………9

Заключение……………………………………………………………………..15

Список используемой литературы……………………………………………16

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

            На пороге нового тысячелетия  в  Российской  Федерации  начинают

окончательно формироваться и совершенствоваться методы и структуры  рыночной экономики. Появляются вполне правомочные субъекты делового и  экономического бизнеса,  одна  из  главных   целей  существования  которых,   получение наибольшей прибыли от  своей  деятельности.  Это  невыполнимо  при  неверном ведении  бухгалтерской  отчётности  и  другим   видам   финансового   учёта.

Нарушения,  связанные  с  отчётностью,  могут   привести   к   не правильному управлению предприятием и к претензиям со стороны государственных органов  с последующим административным и даже уголовным (с администрации  предприятия) взысканием. Помочь предприятиям с выявлением  и  предотвращением  не хороших тенденций  в  организации  деятельности   призван  аудит.   С  его   помощью организации  могут   исправить,   проконтролировать   и   подтвердить   свою отчётность. Заключения  аудиторских  фирм  или  самостоятельных   аудиторов

представляются  в   государственные   органы.   Это   помогает   государству

контролировать в  должной  степени  экономических  субъектов,  что  в  целом является  необходимым  фактором  для  развития  экономики   страны.    Аудит является  своеобразным  методом  контроля   на   первой   ступени   проверки государством  экономических  субъектов.   Аудит  помогает  исправить  ошибки ведения   учёта   финансовой   деятельности   предприятия,   это   позволяет предотвратить взыскания со стороны  государственных  органов  контроля,  что способствует  сохранению  и  правильности  определения  прибыли  на   данном предприятии.  Более  того,  аудиторы  ,  по  результатам   проверки,   могут предложит новые методы и пути ведения  отчётности  для  наилучшего  контроля деятельности  предприятия,  и  наилучшем  использовании  ресурсов.

 

 Все   эти мероприятия  приводят к  увеличению  полученной  прибыли  предприятием,  следовательно  и развитию экономики в целом. Немало важно отметить то, что  аудиторские  фирмы и самостоятельные аудиторы   являются  полностью  независимы,  ведут  только деятельность связанную с аудитом. Аудит является независимой формой финансового контроля, обеспечивающий  не  только необходимую  проверку,  но  и  дополнительную  консультацию  по   наилучшему устройству и организации финансово-экономической  деятельности  предприятия, что в конечном  счёте  важно  и  необходимо  для  становящегося  российского бизнеса в условия противоречиво складывающейся экономики.

 

2. Экономический контроль и его место в системе управления экономическими субъектами

                 Контроль - это функция управления (одна  из  его  функций).

Любой вид управления  невозможен  без  контроля.  Просто  немыслимо  никакое управление  без  проверки   выполнения   принятых   решений, установленных требований. И тем более немыслимо никакое управление капиталом без  текущего и последующего контроля за  его  состоянием,  без  профессионального  выбора инвестиций  и  без  проверок  и  анализов  бухгалтерской   отчетности.   Для складывающейся в России рыночной экономики это весьма  убедительно  доказали в своих обширных монографиях  и  учебниках  по  финансовому  анализу  О.  В. Ефимова, В. В. Ковалев  и многие другие авторы.

              Человечество  всегда  проявляло  большой  интерес  к   основам

управления экономическими процессами, а также к роли контроля в  управлении.

Историки  утверждают,  чти  человечество  знакомо  с  определенными   видами отчётности уже не менее 6000 лет. Учет и отчетность (равно как  и  контроль, ее содержания) вначале были прямо связаны с потребностями содержания  двора, а также больших, постоянно действующих армий,  с  развитием  производства  и коммерции, удержанием  в  покорности  многонациональною  населения  обширных территории первых  цивилизации. 

             Многие фундаментальные экономические  процессы  и  механизмы  с

безусловным признанием важности учета  и  контроля  рассматривались  учеными древнего мира: Платоном, Аристотелем и др. Разумеется, об учёте  и  контроле древние авторы говорили хотя и веско, но немного. Впрочем, и в том  немногом есть  любопытные  вещи.   Так,   Аристотель   в   своей   «Политике»   чётко разграничивает функции учетные и контрольные, с прямым указанием  того,  что проверки (аудит,  ревизия)  есть  часть  контроля.  Таким  образом,  еще  от древних  философов  идет  понимание  того,  что  проверяющий   должен   быть равноправен главному бухгалтеру (не ниже его по статусу), и кроме  того,  он не имеет права впадать в зависимость от проверяемых.

              Первые документы об  аудиторах,  буквально  с  этим  названием

профессии (и даже имена этих аудиторов), найдены в источниках другого  конца Европы. Среди наиболее  полных  источников  англоязычных  стран,  содержащих учетные  документы  и  упоминания  об  аудиторах,   ученые   считают   архив Казначейства  Англии  и  Шотландии,  датируемый  1130  г.;  Лондонское  Сити подвергалось аудиту по крайней мере в 1200-е гг. и т.д.

                Значительно  позже  произошел  процесс  расчленения   науки,

возникли  и  основы  системного  учета   -   двойной   бухгалтерии.   Причем

бухгалтерский учет и научные основы контроля  возникли в  период  зарождения капитализма,  они  способствовали  его  победе  над  феодализмом.   Принципы двойной бухгалтерии, зародившиеся, должно  быть,  очень  давно,  но  впервые достойно описанные  Лукой  Пачоли  в  составе  его  основного  труда  «Сумма арифметики, геометрии, учения о  пропорциях  и  отношениях»  (только  XI  ее трактат посвящен счетам и записям), оказались универсальными для всех  стран и народов, вроде таблицы умножения.

             В России должность аудитора  была  введена  для  армии  и  флота

Петром I (начало XVIII в.), с  задачей  учетно-ревизионного  и  юридического

решения аудиторами определенных споров и  судебных  разбирательств,  главным образом  имущественного  характера.  Вообще  экономическая  и   политическая судьба России, как показала история, состоит  в  поддержании  равновесия  на стыке мировых цивилизаций, но в силу этой причины  очень  многие  явления  в ней отличаются большим своеобразием. 

            На протяжении полутора веков  аудиторы России были и  ревизорами,

и следователями, и судьями, и прокурорами. Вплоть  до  реформ  второй  трети прошлого века (конкретно - до 1867 г.) в нашей  стране  существовали  особые учреждения, именуемые аудиторами. Но это были не мелкие частные фирмы,  а высшие ревизионные военные суды при военном и морском министерствах  России.

 

2.1 Правовые основы аудиторской деятельности

 

             Становление аудита в России  началось в конце 80-х  начале  90-х

годов. За  этот  период  принят  ряд  нормативных  документов  по  правовому регулированию аудиторской деятельности.

    К основным  нормативным документам относятся:

   1. Указ Президента  РФ от 22  декабря  1993  г.  №  2263  "Об  аудиторской

деятельности в Российской Федерации".

   2. Временные правила  аудиторской  деятельности  в  Российской  Федерации. Утверждены  Указом Президента Российской  Федерации от 22 декабря  1993  г.  № 2263.

   3. Положение  о  Комиссии  по  аудиторской  деятельности  при  Президенте Российской  Федерации.  Утверждено   Распоряжением   Президента   Российской Федерации  от 4 февраля 1994 г. № 54-РП.

   4.  Положение  о  Консультативном  совете  при  Комиссии  по  аудиторской деятельности  при  Президенте  Российской  Федерации.  Утверждено   решением Комиссии по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации  от 1 июня 1994 г.

   5. Постановление Правительства  Российской Федерации от 6 мая  1994  г.  № 482 "Об утверждении  нормативных  документов  по  регулированию  аудиторской деятельности в Российской  Федерации".

   6. Порядок  проведения  аттестации  на  право  осуществления  аудиторской

деятельности. Утвержден Постановлением  Правительства  Российской  Федерации от 6 мая 1994 г. № 482,

   7. Порядок выдачи  лицензий  на  осуществление  аудиторской  деятельности. Утвержден Постановлением  Правительства Российской Федерации  от  6  мая  1994 г. № 482.

   8. Порядок проведения  квалификационных экзаменов на  право  осуществления аудиторской  деятельности. Утвержден  Центральной  аттестационно - лицензионной

аудиторской комиссией Минфина России 5 июня 1994 г.

   9.  О  создании   Центральной   аттестационно - лицензионной   аудиторской комиссии Центрального банка Российской Федерации. Приказ Центрального  банка Российской Федерации от 15 июня 1994 г. №02—102.

   10.   Об   основных   критериях   (системе   показателей)   деятельности

экономических  субъектов,   по   которым   их   бухгалтерская   (финансовая)

отчетность подлежит обязательной ежегодной аудиторской проверке.  Утверждены Постановлением Правительства Российской Федерации от 7 декабря  1994  г.  No 1355 (в ред. Постановления Правительства РФ от 25.04,95 г. № 408).

   11.  Порядок  составления  аудиторского   заключения   о   бухгалтерской

отчетности  (Комиссия  по  аудиторской  деятельности  при   Президенте   РФ, Протокол 1 от 9 февраля 1996 г.)

   12.  О  сроках  проведения  мероприятий  по   регулированию   аудиторской

деятельности в Российской Федерации (Постановление  Правительства  РФ  от  5 января 1995 г. № 15)

 

             Из  приведенных  нормативных  документов  видно,  что   в   них

сосредоточены  нормативные  положения   как   по   организации   аудиторской деятельности и России (см.  п.  1,  2,  10,  11,  12),  так  и  по  проверке квалификации аудиторов (п. 4. 6, 8, 9) и лицензировании  фирм,  занимающихся аудитом (п. 7).

        В  развитие этого документа в  последующие два  года  было  издано

несколько  постановлений,  регламентирующих  различные  аспекты  аудиторской деятельности в России.

           Временные  правила  аудиторской  деятельности  в  РФ   определяют

правовые  основы   осуществления   в   РФ   аудиторской   деятельности   как

независимого  вневедомственного  финансового  контроля.   Определена   сфера аудита — проверка деятельности экономических субъектов, а также его цели.           В соответствии с этими правилами аудиторской деятельностью  имеют право  заниматься  физические  лица  —  аудиторы  и   юридические   лица   — аудиторские фирмы.

            Временными правилами определены  виды работ,  входящие  в  состав

аудиторской  деятельности,  права  и  обязанности  аудиторские  фирм  и   их

взаимодействие  с  заказчиками.  Приведены  правила  оформления  результатов аудиторской проверки, отчета и аудиторского заключения,

           Временные правила определяют  процедуру аттестации на  право  быть

специалистом-аудитором и процедуру лицензирования  —  на  право  аудиторской деятельности.  Порядок  проведения   аттестации   на   право   осуществления аудиторской деятельности в РФ определены в (п. 6).

                

 

 

 

 

 

2.2 Аудит в системе  финансового контроля

 

         В соответствии с действующим  законодательством финансовый  контроль  прерогатива не только аудиторов.

       Помимо  Минфина РФ (а также таких структур, как МВД, ФСБ,  Прокуратура и  Минюст) отдельные функции финансового  контроля выполняют и  другие  органа (государственные  службы).  Среди  них  –  Госналогслужба,   Государственный таможенный комитет, Департамент налоговой  полиции,  Счётная  палата  и  др.

Кроме того, учреждён и  существует финансовый контроль  за  соответствующими хозяйственными платежами  в разветвляющуюся систему  внебюджетных  фондов  и т.д.

На примере финансового контроля видно, что государственные  органы  призваны действовать в рамках своей компетенции, не подменяя друг друга.  В  принципе это     должно     завершиться     установлением     взаимного     контроля, сбалансированности, равновесия во взаимоотношениях государственных  органов, осуществляющих   законодательную, исполнительную и судебную власть.