Анализ рентабельности предприятия

 

     Рост  прибыли за анализируемый период составил на 1526 тыс. руб. или на 23,76 %.

     Определим влияние факторов на сумму прибыли  по следующим формулам.

     1. Влияние изменения выручки от  продажи продукции на прибыль  от продаж:

       или                                        (11)

      где - прирост (уменьшение) прибыли за счет изменения выручки от продажи продукции;

      П_р0 – прибыль от продажи базисного года;

      J_p – индекс изменения объёма продажи, определяемый отношением выручки от продажи отчетного периода к выручке от продажи предыдущего периода.

      J_p = 148069 : 125827 = 1,1768

      = 6423х (1,1768 - 1) = 1135,59 тыс. руб.

     2. Влияние изменения уровня себестоимости на прибыль от продажи ( ) определяется по формуле 12:

                                                                                        (12)

     где С₀ и С₁ – себестоимость продукции базового и отчетного периодов соответственно, тыс. руб.

      = 119404 х 1,1768 – 140120 = 394,63 тыс. руб.

     3. Влияние изменения уровня управленческих расходов на прибыль от продажи ( ) определяется по формуле 13:

                                                                                       (13)

     где Р_у0, Р_у1 – управленческие расходы предыдущего и отчетного периодов соответственно.

      =  1967 х 1,1768 –  2628 = - 313,23 тыс. руб.

     4. . Влияние изменения уровня коммерческих расходов на прибыль от продажи ( ) определяется по формуле 14:

                                                                                       (14)

     где Р_к0, Р_к1 – коммерческие расходы предыдущего и отчетного периодов соответственно, тыс. руб.

      = 2957 х 1,1768 –  4520 = - 1040,20 тыс. руб.

     5. Сумма факторных отклонений дает  общее изменение прибыли от  продажи продукции за анализируемый  период с 2003-2004 гг. на ООО «Кубань-Инвестпродукт» определяется по формуле 15:

      = + + +                                                   (15)

      = 1135,59+394,63- 313,23- 1040,20 = 176,79 тыс. руб.

     Результаты  факторного анализа прибыли от продажи  показали, что в связи с ростом выручки от продажи товаров прибыль  увеличилась на 1135,59 тыс. руб. и на 394,63 тыс. руб. за счёт снижения себестоимости единицы продукции. Темп прироста выручки от реализации продукции (17,68 %) опережает темп прироста себестоимости продукции (17,35 %), что в свою очередь привело к снижению удельных затрат.

     К негативным факторам следует отнести  опережающие темпы прироста коммерческих (33,61 %) и управленческих (52,86 %) расходов по сравнению с темпом прироста выручки от продаж товаров за анализируемый период. Это привело к снижению суммы прибыли от продажи в 2004году по сравнению с 2003 годом на 313,23 и 1040,2 тыс. руб. соответственно.

     Следовательно, резервом дальнейшего роста прибыли  является снижение управленческих и  коммерческих расходов. 

     2.3 Оценка рентабельности ООО «Кубань-Инвестпродукт» 

     Важнейшим показателем, отражающим конечные финансовые результаты деятельности предприятия, является прибыльность (рентабельность). Рентабельность характеризует прибыль, полученную с одного рубля средств, вложенных в финансовые операции либо в другие предприятия. На предприятии используется целая система показателей рентабельности. Показатели для оценки рентабельности ООО «Кубань-Инвестпродукт» представлены в таблице 5.

     За  анализируемый период с 2002 - 2004 гг. рентабельность реализации продукции увеличилась  на 4,16 % или более чем в 3 раза, а это значит, что все больше приходится прибыли на 1 рубль полных затрат. Однако по остальным показателям рентабельности  наблюдается тенденция к их отрицательному значению: рентабельность производства снизилась на 73,97 %, рентабельность совокупных активов - на 33,42 %, рентабельность оборотных активов - на 54,12 %, чистого капитала - на 15,07 %, внеоборотных активов – на 66,68 %.

     Таблица 5 - Основные показатели рентабельности ООО «Кубань-Инвестпродукт» за 2002 – 2004 гг.

     В %

 

     Это может  говорить о небольшой отдаче внеоборотных активов, не смотря на общее  удорожание, рентабельность продаж –  на 1,13%. Исключение представляет собой рентабельность собственного капитала, она увеличилась с 92,80 % в 2002 г. до 105,36 % в 2004 г. или на 12,56 %.

     При рассмотрении периода с 2003 - 2004 гг. в  организации наблюдается ухудшение  положение по показателям рентабельности, которые имеет тенденцию к значительному снижению. Основными показателями с отрицательной динамикой являются следующие: рентабельность совокупных активов уменьшилась на 4,83 % или на 55,65 %, за счет снижения рентабельности внеоборотных и оборотных активов на 16,3 % и 6,09 % или на 31,24 % и 58,5 % соответственно. Показатели рентабельности собственного капитала и продаж также имеют отрицательную динамику за анализируемый период с 2003-2004 гг. и снижаются на 735,6 % и на 0,15 % или на 87,47 и 33,33 % соответственно.

     Анализ  показывает, что рентабельность на предприятии падает и если не будет  проведено каких-либо мер по её повышению, то предприятие в конце концов может стать нерентабельным и  убыточным.

      Именно благодаря анализу показателей рентабельности можно увидеть, что на предприятии складывается неблагоприятная ситуация, ведь до сих пор все предыдущие показатели говорили нам, что положение на предприятии вполне стабильное.

      Для более глубокого анализа рентабельности активов проведем факторный анализ рентабельности активов за 2002 г. и 2004 г. Найдем значение рентабельности за 2002 г. и 2004 г. (по формулам 7 - 11).

      R₂₀₀₂  = (950:64102):[(893:64102)+(1565:64102)] = 0,44

      R₂₀₀₄  = (7949:148069):[(1229:148069)+(10220:148069)] = 0,64

     R = 0,64 - 0,44 = 0,20 или 20%

      Таким образом, прирост рентабельности за анализируемый период составил около 20 %.

      Рассмотрим, какое влияние на это изменение оказали различные факторы.

      1. Исследование влияния изменения фактора прибыльности продукции.

     Рассчитываем условную рентабельность  по прибыльности продукции при  условии, что изменялась только  рентабельность продукции, а значения  всех факторов остались на  уровне базисных:

  Rp = (7949:148069):[(893:64102)+(1565:64102)] = 1,47 или 147 %

          Выделяем влияния фактора прибыльности  продукции:    

   Rp = Rp - R₂₀₀₂ = 1,47 - 0,44 = 1,03 или 103 %

      2. Исследование влияния изменения фондоемкости.

      Рассчитываем условную рентабельность по фондоемкости при условии, что изменились два фактора - рентабельность продукции и фондоемкость, а значение оставшегося третьего фактора сохранились на уровне базиса:

      Rf = (7949:148069):[(1229:148069)+(1565:64102)] = 0,56 или 56 %

      Выделяем влияние фактора фондоемкости:

       Rf = Rf - Rp = 0,56 – 1,47 = - 0,91

      3. Исследования оборачиваемости оборотных активов

     Рассчитываем рентабельность для  отчетного периода, которая равна 

     R2004 = 0,64

     Выделяем влияние фактора оборачиваемости оборотных средств:

      Re = R2004 - Rf = 0,64 – 0,56 = 0,08 или 8 %

      R = R₂₀₀₄ - R₂₀₀₂= Rp + Rf + Re = 1,03 - 0,91+0,08 = 0,2 или 20 %

      За анализируемый период рентабельность увеличилась на 20 %, что может являться благоприятной тенденцией торгового предприятия. При этом под влиянием изменения прибыльности продукции она возросла на 103 %, что свидетельствует о нарастании объёмов продаж, под влиянием изменения фондоемкости рентабельность уменьшилась на 91 %, а под влиянием изменения оборачиваемости оборотных активов, рентабельность увеличилась на 0,08%. 
 
 

      3 Пути повышения рентабельности ООО «Кубань-Инвестпродукт»

     3.1 Мероприятия направленные на повышение уровня рентабельности ООО «Кубань-Инвестпродукт» 

          После проделанной оценки рентабельности организации можно сделать выводы, что на предприятии плохо обстоят дела с вспомогательными производствами, а также необходимо расширение ассортимента выпускаемой продукции и транспортного парка машин. Следовательно, можно предложить следующие мероприятия по совершенствованию работы ООО «Кубань-Инвестпродукт» с целью получения большей прибыли, а соответственно росту рентабельности.

     Снижение  себестоимости продукции за счет уменьшения порчи тары