Анализ распределения и использования прибыли хозяйствующего субъекта

Отчетность о  финансовых результатах содержит важнейшие  показатели эффективной хозяйственной  деятельности предприятия. Эти данные наряду с балансом организации составляют основную информацию, необходимую организациям, взаимодействующим с организацией, акционерам, дебитором и кредиторам, банком, налоговым органам. Поэтому в составе квартальной и годовой бухгалтерской отчетности организации представляют отчет о прибылях и убытках за соответствующий период, форму №2 

Модель формирования и распределения финансовых результатов  деятельности предприятия (рис.1.2.)..

Определение валового дохода от реализации продукции (работ, услуг). 

Валовый доход  – показатель эффективности работы производственных подразделений (или  показатель уровня торговой маржи для  торговых предприятий).

Определение прибыли  от реализации продукции. 

Прибыль от реализации есть показатель экономической эффективности основной деятельности предприятия, т.е. производства и реализации продукции

(работ, услуг)  торговой деятельности.

Определение результата от финансовых и прочих операций и  прибыли от финансово-хозяйственной  деятельности (основной, финансовой и прочей деятельности). Результат (прибыль или убыток) от финансовой и прочей деятельности определяется алгебраическим ( с учетом знака) сложением процентов к получению и уплате, доходов от участия в других организациях, прочих операционных доходов и расходов, в том числе от прочей реализации, т.е. продажи основных средств, нематериальных активов и иных материальных ценностей.

Прибыль от основной, финансовой и прочей деятельности есть сумма результатов от реализации продукции и от финансовой и прочей деятельности.

Определение общей  балансовой прибыли. Балансовая прибыль  есть показатель экономической эффективности  всей хозяйственной деятельности.

Определение прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия, т.е. чистой прибыли. Чистая прибыль  определяется вычитанием из балансовой прибыли величины налогов. Для налогообложения балансовая прибыль корректируется в соответствии с налоговым стандартами (Положением о составе затрат, включаемых в себестоимость продукции, и другими.). Надо отметить, что понятие чистой прибыли в России не соответствует понятию чистой прибыли по международным стандартам, «наша» чистая прибыль по ситу не является чистой, а включает в себя значительные расходы (фонды потребления, социальной сферы и т.д.), что недопустимо по западным стандартам.

Определение нераспределенной прибыли, включаемой в бухгалтерский  баланс.

Такая прибыль  определяется вычитанием из чистой прибыли, дивидендов и процентов по кредитам.

Строки 010-050 заполняются  по данным учета реализованной готовой  продукции. В частности, по стр. 010 выручка от реализации продукции- показывается выручка от реализации за вычетом из нее суммы НДС, акцизов и других обязательных платежей в соответствии с определением момента реализации методом, принятым в учетной политике организации. По стр. 020

«Себестоимость  реализованной продукции» отражаются затраты, связанные с производством  продукции (без учета сумм, отражаемых по статье

«Управленческие расходы»). При использовании счета 37 «Выпуск продукции» сумма превышения фактической производственной себестоимости выпущенной продукции над нормативной (плановой) себестоимостью, списанная на дебет счета 46 Реализация продукции, включается в данные стр. 020 (прибавляется перерасход и вычитается экономия). 

По статье «Управленческие  расходы» (стр. 040) показываются суммы, учтенные на счете 26 Общехозяйственные расходы, списываемые с него непосредственно на счет 46 Реализация продукции. Если организация относит эти расходы на дебет счета 20 Основное производство, доля этих расходов, относящаяся к реализованной продукции, показывается по строке 020. 

По статье «Прочие  операционные доходы» (стр. 090) и «Прочие  операционные расходы» (стр. 100) отражаются суммы по операциям, связанным с  движением имущества организации  основных средств, материальных запасов, денежных средств, иных ценных бумаг и т.д., учтенных на счетах 47, 48, а также содержание законсервированных производственных мощностей, аннулирование производственных заказов, прекращение производства, не дававшего продукции. 
 
 

Рис. 1.2 Модель хозяйственного механизма предприятия, основанная на формировании прибыли (указаны строки формы №2) 

Так как данные о финансовых результатах организации  являются основной информацией необходимой  для организаций, взаимодействующих  с данной организацией, поэтому был рассмотрен порядок заполнения отчета о прибылях и убытках, который входит в состав годовой и квартальной отчетности организации. 

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия  включает в качестве обязательных элементов, во 1-ых, оценку изменений по каждому  показателю за анализируемый период («горизонтальный анализ» показателей);

Горизонтальный  анализ — сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом; во 2-ых, оценку структуры показателей прибыли и изменений их структуры

(«вертикальный  анализ» показателей); Вертикальный  анализ — определение структуры  итоговых финансовых показателей  с выявлением влияния каждой  позиции отчетности на результат в целом; в – 3х, изучение хотя бы в самом общем виде изменения показателей за ряд отчетных периодов («трендовый анализ» показателей); Трендовый анализ — сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируют возможные значения показателей в будущем, и, следовательно, ведется перспективный прогнозный анализ; в -4-ых, выявление факторов и причин изменения показателей прибыли и их количественную оценку. 

2.2 Технико-экономическая  характеристика ООО “ Трэк  ”.

ООО «Трэк» зарегистрировано Постановлением главы администрации  г. Новороссийска в 1995 году.

Высшим органом управления общества является собрание Учредителей.

Общество раз  в год проводит годовое собрание Учредителей независимо от других собраний. Собрание созывается генеральным директором общества, ревизионной комиссией  или по требованию не менее 2 участников. Собрание избирает из числа участников ревизионную комиссию для контроля за финансово- хозяйственной деятельностью общества. 

Уставный капитал  общества составляет 10 000 (десять тысяч) рублей.

Вкладом Участника  общества - м.б., денежные средства, здания, сооружения, оборудование и другие материальные ценности. 

Собрание Учредителей  может в случае необходимости  простым большинством голосов увеличить  или уменьшить УК. 

Общество прекращается (ликвидируется):

- по решению  Собрания Учредителей;

- по решению суда, в случае неплатежеспособности или нарушения обществом действующего законодательства. 

Ликвидация и  реорганизация общества осуществляется в порядке предусмотренном действующим  законодательством. Имеющиеся у  общества средства, в том числе  от распродажи имущества, после расчетов по оплате труда, выполнения обязательств перед кредиторами и бюджетом, распределяются между участниками. Разделение осуществляется путем создания на основе одного общества новых самостоятельных юридических лиц, с разделением балансов и капиталов. 

Допускается выделение  из общества подразделений и образование  нового юридического лица со своим  балансом и капиталом. Общество продолжает существовать с соответствующими изменениями  в активах и пассивах. 

Добровольная  ликвидация Общества производится назначенной собранием участников ликвидационной комиссией, принудительная - в установленном действующим законодательством порядке. При ликвидации общество обязано предоставить все данные по личному составу в архив местной администрации.

Общество создавалось  в целях:

- участие в  ускоренном формировании товарного  рынка;

- удовлетворения  общественных потребностей в  его продукции, работах, товарах  и услугах. 

Вид деятельности:

- ремонтно-строительные  и строительно-монтажные работы. 

Отдельные виды деятельности могут осуществляться предприятием только на основании специального разрешения (лицензии) в случаях и порядке предусмотренном законодательством. 

Основными заказчиками  и исполнителями являются:

 ЗАО «Транснефть», ООО«Мираж», АФ «Трансстрой»,ООО « Трэк » является клиентом центрального отделения Сбербанка.

На данный момент численность ООО “ Трэк” составляет 42 человека.

Учетная политика ООО “Трэк” разработана в:

1. Соответствии  с федеральным законом “О бухгалтерском  учете“ №129- ФЗ от 21.11.96г. ( в редакции от 29.07.98г.)

2. Положения  по бухгалтерскому учету “Учетная  политика предприятия”

ПБУ 1/98 от 09.12.98г. 

Организационная структура ООО “Трэк” представляет собой следующее:

1. Бухгалтерский  учет осуществляется под руководством  главного бухгалтера.

2. Требования  главного бухгалтера при осуществлении  избранной учетной политики являются  обязательными для всех работников  организации.

3. Бухгалтерский  учет имущества и хозяйственных  операций ведется в соответствии  с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ и Планом счетов бухгалтерского учета по журнально-ордерной системе, с ведением главной книги.

4. Порядок и  сроки проведения инвентаризации  определяются директором организации  отдельным приказом, за исключением  случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.

Проведение инвентаризации обязательно в следующих случаях:

- при передачи  имущества в аренду, продаже;

- при смене  материально ответственных лиц;

- при выявлении  фактов хищения или порчи имущества;

- в случае  стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций;

- перед составлением  годовой бухгалтерской отчетности.

5. Лимит стоимости  отнесения предметов МБП установлен  в размере не более стократного  установленного законом размера  минимальной оплаты труда за  единицу, на дату приобретения (лимит на 01.01.99г. - 8349 р.).

Учет износа МБП производить путем начисления износа в размере 50% при передачи МБП в эксплуатацию.

Списание МБП  стоимостью не более одной двадцатой  установленного в данном пункте лимита производить без начисления износа, и сразу списывать на себестоимость продукции (на 01.01.99г. лимит –417руб.45 к.).

6. Списание износа  нематериальных активов производится  ежемесячно по нормам, насчитанным  организацией, исходя из первоначальной  стоимости и срока их полезного использования. Списание износа нематериальных активов, по которым невозможно определить срок полезного использования производится исходя из норм установленных в расчете на 10 лет.

7. Начисление  амортизации основных средств  производить в соответствии с едиными нормативами амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов, утвержденное Постановлением СМ СССР от 22.10.90г. №1072.

8. Фактическая  стоимость списываемых в производство  товарно- материальных ценностей  определяется по средней себестоимости материалов.

9. Учет товаров  производится по покупной стоимости.

10. Учет затрат  на производства ведется с  разделением на:

- прямые на  счете 20 “Основное производство”;

- косвенные на 26 “Общехозяйственные расходы”.

Косвенные расходы  списывать в конце отчетного периода на счет 20 без распределения.

11. Затраты на  капитальный и текущий ремонт  средств МБП, автотранспорта относится  на себестоимость того отчетного  периода, в котором производятся  ремонтные работы.

12. Расходы, произведенные  в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетном периодам, следует отражать на отдельном счете 31 “Расходы будущих периодов” с отнесением в себестоимость по мере наступления периода к которому они относятся.