Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

 

(13)

 

.

 

∆Rц = RЦусл – RQусл = 12,408 – 19,021 = -6,613%.

 

Рентабельность производственной деятельности изменится на 6,613% при снижении средневзвешенных цен с 2844,64 до 26864,32 тыс. руб.

Влияние фактора изменения себестоимости СМР на рентабельность производственной деятельности (∆RС).

 

∆RС = R1 – RЦусл = 11,727 – 12,408 = –0,681%.

 

Рентабельность снизится на 0,681% при увеличении себестоимости с 23898,88 до 24044,53 тыс. руб.

Общая сумма влияния трех факторов составит:

 

∑∆ = ∆R = ∆RQ + ∆RC + ∆Rц. (14)

∆R = 0 – 0,681 – 6,613 = -7,294%.

 

В большей степени на уровень рентабельности производственной деятельности повлияло снижение средневзвешенных цен, другие факторы менее весомы.

Рентабельность продаж

Рентабельность продаж измеряется отношением величины прибыли от реализации продукции к объему продаж (Rпр).

(15)

 

 

Рентабельность продаж характеризует эффективность предпринимательской деятельности и показывает, сколько получено прибыли с 1 рубля продаж.

 

 – объяснение расчёта рентабельности для предыдущего года (см. таблицу 8).

 

 

Таблица 8 – Исходные данные для факторного анализа показателей рентабельности продаж

№ п/п	Показатель	Предыдущий год (ПГ)	Отчетный год (ОГ)	Изменение (+,–)
1	Выручка строительного предприятия, тыс. руб.	170023,84	156629,71	-13394,13
2	Себестоимость выполненных СМР, тыс. руб.	142852,21	140189,20	-2663,01
3	Валовая прибыль, тыс. руб.	27171,63	16440,51	-10731,12
4	Рентабельность продаж по прибыли от продажи, %	15,98	10,50	-5,48

 

Рентабельность продаж по сравнению с предыдущим периодом уменьшилась на 5,48 процентных пункта. На это отклонение оказали влияние два фактора: изменение объема продаж и себестоимости СМР.

Для выявления количественного влияния каждого фактора на конечный результат необходимо вычислить условный показатель рентабельности при отчетной выручке строительного предприятия (Вр1) и себестоимости за предыдущий период (С0):

 

(16)

 

 

Влияние фактора изменения объема продаж на уровень рентабельности продаж.

 

∆Rпр1 = Rпрусл – Rпр0 = 8,796 – 15,98 = -7,18%.

 

Влияние фактора изменения себестоимости выполненных СМР на уровень рентабельности продаж.

 

∆Rпр2 = R1 – Rпрусл = 10,50 – 8,796 = 1,70%.

 

Общая сумма факторных отклонений дает общее изменение рентабельности за период:

 

∆Rпр = ∆Rпр1 + ∆Rпр2 = -7,18 + 1,70 = -5,48%.

 

Результаты факторного анализа показали, что снижение объёма продаж оказал на уровень рентабельности наибольшее влияние, чем уменьшение себестоимости СМР.

Рентабельность производства (основного капитала)

Может рассчитываться как на базе валовой прибыли, так и на базе чистой прибыли.

 

 (17)

 

где  Фос – средняя стоимость основных средств, тыс. руб.

Фобм – средняя стоимость материальных оборотных активов, тыс. руб.

В этом виде формула устанавливает связь со следующими факторами (см. таблицу 9):

• величиной валовой прибыли на 1 рубль СМР;
• фондоемкостью и фондоотдачей, характеризующими использование основных средств;
• коэффициентом закрепления материальных оборотных средств или коэффициентом оборачиваемости материальных оборотных средств.

 

 

Таблица 9 – Анализ рентабельности производственного капитала

№ п/п	Показатель	Обозначение	Предыдущий год (ПГ)	Отчетный год (ОГ)	Изменение (+,–)
1	Валовая прибыль	П	27171,63	16440,51	-10731,12
2	Выручка строительного предприятия	Вр	170023,84	156629,71	-13394,13
3	Средняя стоимость основных средств	Фос	45150,19	50166,88	5016,69
4	Средняя стоимость материальных оборотных средств (запасы)	Фобм	17839,30	19891,35	2052,05
5	Рентабельность продаж, %	(П / Вр) х100%	15,98	10,50	-5,48
6	Фондоотдача	Вр / Фос	3,77	3,12	-0,64
7	Фондоемкость	Фос / Вр	0,27	0,32	0,05
8	Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств	Вр / Фобм	9,53	7,87	-1,66
9	Коэффициент закрепления	Фобм / Вр	0,1049	0,1270	0,0221
10	Рентабельность производства, %	П / (Фос+ Фобм) х100%	43,14	23,47	-19,67

 

Затем, используя метод цепных подстановок, оценивается влияние на результирующий показатель – рентабельность производства.

 

∆Rп = Rп1 – Rп0 = 43,14–23,47 = -19,67%

 

Изменение уровня рентабельности произошло в результате воздействия следующих факторов.

 

.

∆RпП = RпПусл – Rп0 = 26,10 – 43,14= -17,04%. 

 

Уменьшение валовой прибыли привело к снижению рентабельности производства строительного предприятия на 17,04%.

 

.

∆RпФос = RпФосусл – RпПусл = 24,18 – 26,10 = -1,92%. 

 

Рост средней стоимости основных средств привел к снижению рентабельности производства строительного предприятия на 1,92%.

 

∆RпФобм = R1 – RпФосусл = 23,47 – 24,18 = -0,71%.

 

Рост средней стоимости материальных оборотных средств привел к понижению рентабельности производства на 0,71%.

Общая сумма влияния трех факторов составляет:

 

∆Rп = ∆RпП + ∆RпФос + ∆RпФобм = -17,04 – 1,92 – 0,71 = -19,67%.

 

Таким образом, наибольшее влияние на снижение рентабельности производства оказало снижение прибыли с 27171,63 тыс. руб. до 16440,51 тыс. руб. Влияние остальных факторов заметно меньше.

 

 

Рис. 5. Влияние факторов на снижение рентабельности производства

 

 

2. Анализ динамики  и использования основных средств

 

2.1 Анализ себестоимости строительной продукции

 

В данном разделе приводятся состав и структура основных средств анализируемой строительной организации. Анализ состава и структурных сдвигов основных средств и их движения по элементам путем сравнения данных, показывающих их стоимость на начало и конец отчетного периода в таблице 10.

Анализ движения и состояния основных средств в целом и по элементам проводится на основе данных, полученных в предыдущем разделе, а также вычисления коэффициентов выбытия, обновления, износа и годности основных средств.

Кроме того, в данном разделе анализируется динамика обновления основных средств на основе исследования тенденции изменения перечисленных показателей во времени.

 

Таблица 10 – Анализ структуры основных средств строительного предприятия

Основные средства предприятия	Наличие ОС в тыс. руб.		Удельный вес основных видов ОС		Изменение в составе ОС по сравнению с началом года
	Предыдущий год	Отчетный год	Предыдущий год	Отчетный год	тыс. руб.	%
ВСЕГО	45150,19	50166,88	100%	100%	5016,69	11%
Основные средства (ОС) строительного назначения	11739,06	13043,40	26,00%	26,00%	1304,34	11%
Производственные основные средства других отраслей	11569,41	12854,90	25,62%	25,62%	1285,49	11%
Непроизводственные основные средства	21841,72	24268,58	48,38%	48,38%	2426,86	11%

 

Поэлементный анализ движения и состояния основных средств

Анализ обычно начинается и изучения объема основных средств, их динамики и структуры, см. табл. 11.

 

Таблица 11 – Движение основных средств

№ п/п	Показатели	Остаток на начало года	Поступило	Выбыло	Остаток на конец года
1	Административные здания	11 739,06	1304,34	-	13 043,40
2	Складские помещения	9 481,55	1053,50	-	10 535,05
3	Машины и оборудование	8 127,04	903,01	-	9 030,05
4	Транспортные средства	11 569,41	1285,49	-	12 854,90
5	Производственный и хозяйственный инвентарь	3 612,02	401,33	-	4 013,35
6	Другие виды основных средств (непроизводственные)	621,11	69,02	-	690,13
7	Всего:	45 150,19	5 016,69	0,00	50 166,88

 

Общую оценку движения основных средств дают коэффициенты обновления, выбытия и прироста.

• Коэффициент обновления (Кобновл), характеризующий долю новых основных средств в общей их стоимости на конец года;

Кобновл = 5016,69 / 50166,68 = 0,1

• Коэффициент выбытия (Квыб), характеризующий долю выбывших основных средств в общей их стоимости на начало года;

Квыб = 0 / 45150,19 = 0

• Коэффициент прироста (Кпр), характеризующий долю принятых основных средств в общей их стоимости на начало года:

Кпр = 5016,69 / 45150,19 = 0,11

 

 

2.2 Анализ использования основных средств в целом и по их элементам

 

Для характеристики использования основных средств в целом и по отдельным элементам рассчитываются показатели фондоотдачи и фондоемкости.

Фондоотдача – стоимостной показатель, выражающий меру эффективности использования основных средств в производстве продукции. Определяется отношением сметной стоимости строительно-монтажных работ, выполняемых собственными силами, за год (Qсс) к среднегодовой стоимости основных средств (Фос):

 

 (18)

= 105047,52 / 45150,19 = 2,327

 = 140083,84 / 50166,88 = 2,792

 

Для характеристики эффективности использования основных средств используют также и показатель фондоемкости, который является величиной, обратной показателю фондоотдачи. Фондоемкость характеризует стоимость основных средств, приходящихся на единицу стоимости продукции, произведенной строительной организацией за отчетный период:

 

 (19)

= 45150,19 / 105047,52 = 0,430

= 50166,88 / 140083,84 = 0,358

 

Для характеристики степени технической оснащенности строительных рабочих и ее влияния на уровень использования основных средств рассчитываются показатели фондовооруженности, механовооруженности, энерговооруженности труда рабочих (в курсовой работе этот показатель не рассчитывается).

Фондовооруженность определяется как отношение среднегодовой стоимости основных средств к среднегодовой численности рабочих, занятых на строительных и монтажных работах (Т):

 

 (20)

 = 45150,19 / 125 = 361,20 тыс. руб. / чел.

= 50166,88 / 134 = 374,37 тыс. руб./ чел.

 

Механовооруженность определяется как отношение стоимости строительных машин и механизмов (Фм) к среднегодовой численности рабочих, занятых на строительных и монтажных работах:

 

 (21)

 = 8127,04 / 125 = 65,02 тыс. руб.

 = 9030,05 / 134 = 67,39 тыс. руб.