Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Курсовая работа по дисциплине

на тему:

«Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия»

 

 

Введение

 

Анализ хозяйственной деятельности является важным элементом в системе управления производством, действенным средством выявления внутрихозяйственных резервов, основой разработки научно обоснованных планов-прогнозов и управленческих решений и контроля за их выполнением с целью повышения эффективности функционирования предприятия.

В современных условиях повышается самостоятельность предприятий в принятии и реализации управленческих решений, их экономическая и юридическая ответственность за результаты хозяйственной деятельности. Объективно возрастает значение финансовой устойчивости хозяйствующих субъектов. Все это повышает роль финансового анализа в оценке их производственной и коммерческой деятельности и, прежде всего, в наличии, размещении и использовании капитала и доходов. Результаты такого анализа необходимы собственникам (акционерам), кредиторам, инвесторам, поставщикам, налоговым службам, менеджерам и руководителям предприятий.

Ключевой целью финансового анализа является получение определенного числа основных параметров, дающих объективную и обоснованную характеристику финансового состояния предприятия. Это относится, прежде всего, к изменениям в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами, в составе прибылей и убытков.

Локальные цели финансового анализа:

• определение финансового состояния предприятия;
• выявление изменений в финансовом состоянии в пространственно-временном разрезе;
• установление основных факторов, вызывающих изменения в финансовом состоянии;
• прогноз основных тенденций финансового состояния. Аналитика и управляющего (финансового менеджера) интересует как текущее финансовое положение предприятия (на месяц, квартал, год), так и его прогноз на более отдаленную перспективу.

Альтернативность целей финансового анализа определяют не только его временные границы. Она зависит также от целей, которые ставят перед собой пользователи финансовой информации.

Цели исследования достигаются в результате решения ряда аналитических задач:

• предварительный обзор бухгалтерской отчетности;
• характеристика имущества предприятия: внеоборотных и оборотных активов;
• оценка финансовой устойчивости;
• характеристика источников средств: собственных и заемных;
• анализ прибыли и рентабельности;
• разработка мероприятий по улучшению финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Данные задачи выражают конкретные цели анализа с учетом организационных, технических и методических возможностей его осуществления. Основными факторами, в конечном счете, являются объем и качество аналитической информации.

Чтобы принимать решения в сфере производства, сбыта, финансов, инвестиций и инноваций, руководству предприятия необходима деловая систематическая осведомленность по вопросам, которые являются результатом отбора, анализа и обобщения исходной информации.

 

 

1. Анализ общего  технико-экономического состояния  строительного предприятия

 

Таблица 1 – Основные технико-экономические показатели

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение, тыс. руб.	Отклонение, %
Объем СМР, тыс. руб.	170023,84	156629,71	-13394,13	-7,878
в т.ч. СМР собственными силами, тыс. руб.	105047,52	140083,84	35036,32	33,353
Средняя цена 1 кв. м., тыс. руб.	28,44	26,86	-1,58	-5,556
Среднесписочная численность, чел.	125,00	134,00	9,00	7,200
Производительность труда, тыс. руб./чел	1360,19	1168,88	-191,31	-14,065
в т.ч. производительность труда собственными силами, тыс. руб./чел.	840,38	1045,40	205,02	24,396
Среднемесячная зарплата, тыс. руб.	10,098	10,466	0,368	3,648
Себестоимость выполненных СМР, тыс. руб., в т.ч.	142852,21	140189,20	-2663,01	-1,864
затраты на материалы	92777,12	85395,28	-7381,84	-7,957
заработная плата	22163,09	24625,66	2462,57	11,111
затраты на эксплуатацию машин и механизмов (МиМ)	5182,65	5759,16	576,51	11,124
амортизационные отчисления	6606,35	7340,87	734,52	11,118
накладные расходы	16123,00	17068,23	945,23	5,863
Затраты на 1 рубль выполненных СМР, руб.	0,840	0,895	0,055	6,528
Стоимость основных средств, тыс. руб.	45150,19	50166,88	5016,69	11,111
Фондоотдача	3,7657	3,1222	-0,6436	-17,090
Валовая прибыль, тыс. руб.	27171,63	16440,51	-10731,12	-39,494
Рентабельность основной деятельности, %	19,02%	11,73%	-7,29%	-38,344

 

Себестоимость выполненных СМР уменьшилась в отчетном году на 2663,01 тыс. руб. (на 1,864%) по сравнению с предыдущим годом и составила в итоге 140189,20 тыс. руб.

Уровень затрат на 1 рубль выполненных СМР возрос в отчетном году на 0,055 руб. (на 6,528%) по сравнению с предыдущим годом и составил 0,895 руб.

Снижение производительности труда в отчетном году на 191,31 тыс. руб./ чел. (на 14,065%), а также снижение цены строительной продукции на 1,58 тыс. руб./ кв. м. (на 5,556%) привело к тому, что объем выполненных СМР сократился на 13394,13 тыс. руб. (на 7,878%) и составил 156629,71 тыс. руб.

Валовая прибыль уменьшилась в отчетном году на 10731,12 тыс. руб. (на 39,494%) и составила 16440,51 тыс. руб. Это повлияло на рентабельность основной деятельности, которая снизилась на 7,29% и составила 11,73%.

 

1. Анализ себестоимости строительной продукции

 

Себестоимость продукции включает: стоимость потребленных сырья и материалов; затраты на топливо; затраты на энергию; расходы, связанные с эксплуатацией и амортизацией основных средств; расходы на оплату труда работников строительного предприятия; ЕСН (расчеты по социальному страхованию и обеспечению); накладные расходы.

При анализе себестоимости СМР плановые показатели сопоставляются с фактическими. Устанавливаются отклонения (экономия или перерасход), их причины и выявляются резервы снижения себестоимости.

Обычно отклонения фактических затрат от плановых возникают вследствие влияния на этот показатель следующих факторов:

• структура СМР;
• изменение цен поставщиков на потребленное сырье и материалы, топливо и энергию, грузовые перевозки;
• изменение средневзвешенных цен на СМР по сравнению с принятыми в плане;
• изменение себестоимости отдельных видов СМР.

Показателю себестоимости СМР должно уделяться повышенное внимание, так как в нем отражается величина основных затрат строительной организации, связанных со строительным производством.

Усилия строительного предприятия по снижению затрат в конечном итоге увеличат ее прибыль и, следовательно, будут способствовать снижению конечных цен на строительную продукцию и повышению конкурентоспособности строительного предприятия.

После проведения оценки общего изменения себестоимости целесообразно проанализировать изменение себестоимости как по статьям затрат, так и по экономическим элементам.

 

Рис. 1. Анализ себестоимости по статьям затрат

 

Полученные значения используются для выявления направления поиска резервов снижения себестоимости и для разработки соответствующих рекомендаций.

Проведение постатейного анализа предполагает использование индивидуальных индексов, показывающих изменение себестоимости по каждой из статей затрат.

Статья «Материалы» включает затраты на основные материалы, используемые при производстве СМР.

Статья «Основная зарплата работников» включает все расходы связанные с выплатой денежных средств работникам строительного предприятия, включая премиальные выплаты, выходные пособия и т.д., кроме этого в эту статью включены все социальные выплаты (ЕСН).

Статья «Затраты на эксплуатацию МиМ» включает все расходы связанные с эксплуатацией машин и механизмов: расходы на содержание МиМ, аренду МиМ, амортизацию МиМ.

Статья «Накладные расходы» включает:

• расходы на обслуживание кредитов;
• расходы на амортизацию зданий и сооружений;
• складские расходы;
• расходы на содержание;
• транспортные расходы;
• прочие расходы.

Установленные отклонения по статьям затрат являются объектом факторного анализа. В результате постатейного анализа себестоимости СМР должны быть выявлены внутренние и внешние, объективные и субъективные факторы изменения ее уровня. Это необходимо для квалифицированного управления процессом формирования затрат.

Удельный вес затрат в общей себестоимости определяется для того, чтобы учесть влияние каждой из статей на общее изменение себестоимости с учетом ее удельного веса в общих затратах.

Далее проводится углубленный анализ каждой из статей. Выявляются причины полученной экономии или перерасхода, намечаются возможные мероприятия по мобилизации резервов снижения себестоимости СМР по каждой конкретной статье затрат.

Источники резервов снижения себестоимости продукции:

• увеличение объема производства за счет более полного использования производственной мощности строительного предприятия;
• сокращение затрат на производство за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, сокращения непроизводительных расходов, производственного брака и т.д.
 

2. Анализ затрат на рубль строительной продукции

 

Анализ затрат на рубль СМР устанавливает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Связь выражается через формулу:

 

 (1)

 

где Вр – выручка строительного предприятия, тыс. руб.

С – себестоимость СМР, тыс. руб.

П – валовая прибыль, тыс. руб.

Если преобразовать представленную формулу делением ее элементов на один и тот же показатель – величину выручки, то получается следующее выражение: 

 

 (2)

 

где , Зт – затраты на рубль СМР, определяемые отношением общей суммы затрат на строительное производство и реализацию СМР к выручке от продажи строительной продукции.

 

Таким образом: (3)

 

Исходя из данной формулы, чем ниже уровень затрат на 1 рубль СМР, тем выше прибыль строительного предприятия. В курсовой работе необходимо проанализировать изменение данного показателя.

 

3. Факторный анализ результатов деятельности строительного предприятия и показателей рентабельности

 

Проведение факторного анализа результатов деятельности строительного предприятия и показателей рентабельности позволяет оценить резервы повышения эффективности производства и сформировать управленческие решения по использованию производственных факторов.

Анализ влияния цены строительной продукции и производительности труда на объем СМР

В данном разделе производится анализ влияния на объем СМР производительности труда и цены строительной продукции. При проведении факторного анализа студентом, в первую очередь необходимо обратить внимание на изменение СМР за счет изменения производительности труда с целью выработки рекомендаций по мобилизации резервов роста производительности труда.

При проведении факторного анализа изменения производительности труда можно использовать метод последовательных цепных подстановок (цепные индексы). Необходимые показатели для анализа с помощью цепных индексов приведены в таблице 3.

 

Таблица 3 – Показатели работы строительной организации

Показатель	Предыдущий год (ПГ)	Отчетный год (ОГ)	Отклонение	гр. 3 к гр. 2, в%
Объем СМР, выполненный собственными силами, тыс. руб.	105047,52	140083,84	35036,32	133,35
Среднесписочная численность, чел.	125,00	134,00	9,00	107,20
Цена кв. м., тыс. руб.	28,44	26,86	-1,58	94,44
Среднегодовая выработка одного работника, кв. м.	29,54	38,91	9,37	131,71