Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

 

 

Таблица 4 – Порядок проведения расчетов с использованием метода цепных подстановок

Номер строки расчета	Взаимодействующие показатели			Результат объем СМР, млн. руб.
	Численность работников	Цена кв. м., тыс. руб.	Среднегодовая выработка, кв. м.
1	125,00	28,44	29,54	105,05
2	134,00	28,44	29,54	112,61
3	134,00	26,86	29,54	106,35
4	134,00	26,86	38,91	140,08

 

Изменение численности: 112,61 – 105,05 = +7,56 млн. руб.

Изменение цены: 106,35 – 112,61 = -6,26 млн. руб.

Изменение выработки: 140,08 – 106,35 = +33,73 млн. руб.

Итого: 140,08 – 105,05 = +35,05 млн. руб.

Т.о., можно сделать вывод о том, что наибольшее влияние на увеличение объема СМР, выполненного собственными силами, оказало влияние возросший показатель среднегодовой выработки (увеличилась на 9,37 м. кв.).

 

Рис. 2. Влияние факторов на изменение объема СМР в отчетном году

 

Кроме того, в курсовой работе необходимо выполнить анализ выполнения плана по объему СМР. Такой анализ целесообразно сделать с помощью способа разниц, который представляет собой упрощенный прием цепных подстановок. В этом случае для определения влияния на обобщающий показатель различных частных показателей исчисляются разницы между их фактическими и исходными значениями. Расчеты могут производиться как в абсолютных величинах разностей, так и в относительных (в процентах).

 

Таблица 5 – Исходные данные для расчета влияния средней численности работников и их производительности труда на выполнение плана по объему СМР способом разниц абсолютны величин

Показатель	Плановое значение	Фактическое значение	Отклонение от плана	Процент к плану
Объем СМР, млн. руб.	121,16	156,63	35,47	129,28
Среднесписочная численность, чел.	112,00	134,00	22,00	119,64
Средняя выработка одного работника, тыс. руб.	1081,78	1168,88	87,10	108,05

 

Влияние изменения численности: 1081,78 * 22 = 23799,16 тыс. руб.

Влияние изменения производительности труда: 134 * 87,10 = 11671,8 тыс. руб.

Т.о. общее влияние двух факторов составит: 23799,16 + 11671,4 = 35470,56 тыс. руб.

 

Рис. 3. Влияние средней численности работников и производительности труда на выполнения плана по объему СМР

 

При использовании способа разниц в относительных величинах вычисляют изменение взаимосвязанных показателей в процентах по отношению к плану. Используя вышеприведенные данные, произведем следующие расчеты для определения влияния средней численности работников и их производительности труда на выполнение плана по объему СМР способом разниц в относительных величинах.

Определяем разницы в уровне выполнения плана по среднесписочной численности и среднегодовой выработке:

• Среднесписочная численность рабочих: 119,64 – 100 = 19,64%
• Среднегодовая выработка: 108,05 – 100 = 8,05%

Затем рассчитаем влияние факторов изменения численности рабочих и выработки на объем СМР:

• Изменение численности рабочих:

19,64 * 121,16 / 100 = 23,795 млн. руб.

• Изменение выработки:

8,05 * 121,16 / 100 = 9,753

Общее влияние двух факторов на объем СМР: 23,795 + 9,753 = 33,548 млн. руб.

Анализ прибыли и рентабельности деятельности строительного предприятия

Основным обобщающим показателем деятельности любого предприятия, в том числе и строительного, является прибыль или убыток. Показатели прибыли (убытка) отражают:

• объемы реализации продукции;
• структуру продукции;
• эффективность использования предприятием наличных материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Стандартный анализ формирования прибыли предполагает выделение прибыли от реализации продукции, прибыли от прочей реализации (в т. ч. от продажи основных средств, ценных бумаг, имущественных прав и т.п.), внереализационных доходов (штрафы, пени, % по договорам займа, кредита, вклада, по ценным бумагам, положительные курсовые разницы).

Внереализационные доходы уменьшаются на сумму внереализационных расходов, включающих в себя проценты по ценным бумагам, оплату услуг банка, штрафов и санкций за нарушение долговых обязательств и т.д.

Факторный анализ финансовых результатов от реализации СМР

Выделяют следующие факторы:

• Объем СМР в натуральных единицах измерения.
• Себестоимость СМР.
• Уровень средневзвешенных цен.

Измерение влияния каждого фактора осуществляется методом цепных подстановок. Исходные данные представлены в таблице 6.

 

Таблица 7 – Исходные данные для факторного анализа результатов от реализации строительной продукции

Продукция	Предыдущий год			Отчетный год
	Q0общ, кв. м.	Ц0, руб. за 1 кв. м.	С0, руб. на 1 кв. м.	Q1.общ, кв. м.	Ц1, руб. за 1 кв. м.	С1, руб. на 1 кв. м.
Объем, кв. м.	5 977,36	28 444,64	23 898,88	5 830,40	26 864,32	24 044,53

себестоимость строительный рентабельность продукция

На основе данных этой таблицы рассчитывается влияние на прибыль каждого фактора по следующим формулам:

 

, (4)

 

где Qобщ – общий объем СМР, кв. м;

Ц – уровень средневзвешенных цен, руб.

 

, (5)

 

где ∆П – изменение прибыли;

П1 и П0 – валовая прибыль за отчетный и предыдущий год соответственно.

П0 = 5977,36 * (28444,64 – 23898,88) / 1000 = 27172,63 тыс. руб.

П1 = 5830,40 * (26864,32 – 24044,53) / 1000 = 16440,51 тыс. руб.

∆П = -10731,12 тыс. руб.

Влияние фактора изменения объема СМР на валовую прибыль (∆ПQ).

Для выявления количественного влияния фактора изменения объема на валовую прибыль необходимо вычислить условный показатель валовой прибыли при общем объеме СМР за отчетный год и уровне средневзвешенных цен и себестоимости СМР за предыдущий год (ПQусл):

 

(6)

 

где Qобщ1 – общий объем СМР за отчетный год, кв. м;

Ц0 – уровень средневзвешенных цен за предыдущий год, руб.;

С0 – себестоимость за предыдущий год СМР.

ПQусл = 5830,40 * (28444,64 – 23898,88) / 1000 = 26504,56 тыс. руб.

∆ПQ = ПQусл – П0 = 26504,56 – 27172,63 = -668,07 тыс. руб.

Валовая прибыль сократится на 668,07 тыс. руб. за счет снижения объема СМР с 5 977,36 кв. м до 5 830,40 кв. м.

Влияние фактора изменения средневзвешенных цен на валовую прибыль (∆Пц).

Для выявления количественного влияния фактора изменения средневзвешенных цен на валовую прибыль необходимо вычислить условный показатель валовой прибыли при общем объеме СМР и уровне средневзвешенных цен за отчетный год и себестоимости СМР за предыдущий год (Пцусл):

 

(7)

 

где Ц1 – уровень средневзвешенных цен за отчетный год, руб.

ПЦусл = 5830,40 * (26864,32 – 23898,88) / 1000 = 17290,13 тыс. руб.

∆ПЦ = ПЦусл – ПQусл = 17290,13 – 26504,56 = -9214,44 тыс. руб.

Прибыль уменьшится на 9214,44 тыс. руб. за счет снижения средневзвешенных цен.

Влияние фактора изменения себестоимости СМР на валовую прибыль (∆ПС).

 

∆ПС = П1 – ПЦусл = 16440,51 – 17290,13 = -849,17 тыс. руб.

 

Прибыль уменьшится на 849,17 тыс. руб. за счет увеличения себестоимости СМР.

Общая сумма влияния всех факторов составляет:

 

∑∆ = ∆П = ∆ПQ +∆ПC + ∆Пц. (8)

 

∆П = -668,07 – 9214,44 – 849,17 = -10731,12 тыс. руб.

В большей степени валовая прибыль уменьшилась за счет снижения средневзвешенных цен на СМР. Влияние сокращения объема СМР и увеличение себестоимости на 1 кв. м. оказали меньшее влияние.

 

 

Рис. 4. Влияние факторов на прибыль

 

Анализ показателей рентабельности

В оценке хозяйственной деятельности выделяют следующие показатели рентабельности:

• Рентабельность основной (производственной) деятельности
• Рентабельность продаж
• Рентабельность производства

Рентабельность основной (производственной) деятельности (R)

 

 (9)

 

Рентабельность показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство продукции.

Она может рассчитываться в целом по предприятию, по отдельным его сегментам или по видам продукции. Этот показатель показывает всю величину собственных заработанных средств, поступающих в распоряжение предприятия из оборота.

Влияние факторов измеряется методом цепных подстановок.

 

 (10)

 

где Q – объем выполненных СМР.

 

 (11)

 

где ∆R – изменение рентабельности производственной деятельности;

R0 – рентабельность производственной деятельности за предыдущий год;

R1 – рентабельность производственной деятельности за отчетный год.

Рентабельность производственной деятельности за отчетный период ниже чем за предыдущий год на 7,294%. Отношение прибыли к себестоимости составило в отчетном году 11,727%, а в предыдущем – 19,021%.

Влияние фактора изменения объема СМР на рентабельность производственной деятельности (∆RQ).

Для выявления количественного влияния фактора изменения объема СМР на рентабельность производственной деятельности необходимо вычислить условный показатель рентабельности производственной деятельности при объеме СМР за отчетный год и уровне средневзвешенных цен и себестоимости СМР за предыдущий год (∆RQ):

(12)

 

где Q0 – объем выполненных СМР за предыдущий период, кв. м.

 

∆ RQ = RQусл – R0 = 19,021 – 19,021 = 0%.

 

Рентабельность не изменится за счет снижения объема СМР с 5977,36 до 5830,40 кв. м.

Влияние фактора изменения средневзвешенных цен на рентабельность производственной деятельности (∆Rц).

Для выявления влияния фактора изменения средневзвешенных цен на рентабельность производственной деятельности необходимо вычислить условный показатель рентабельности производственной деятельности при объеме СМР за отчетный год и уровне средневзвешенных цен и себестоимости СМР за предыдущий год (∆Rц):