Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

     Материалоотдача к концу 2008г. увеличилась на 12,57% и составила 1,88 руб./руб. Это значит, что на каждый вложенный рубль материальных затрат приходится 1,88руб. выпускаемой продукции. Материалоёмкость в течение всего исследуемого периода не превышает единицы, что является нормой и свидетельствует об эффективном использовании ресурсов. Следует отметить, что наметилась тенденция к снижению материалоёмкости: в 2008г. её значение меньше запланированного на 3,64%. Удельный вес материальных затрат превышает 50%, что является признаком того, что производство предприятия является материалоёмким, а деятельность его успешна.

     Факторную модель материалоемкости можно представить  следующим образом:

                                                        ,                                                 (13)

     Определим влияние материальных затрат и выпуска  продукции на величину материалоёмкости:

     МЕ₀ = МЗ_пл / ВП_пл = 0,55 (руб./руб.);

     МЕ₁ = МЗ_факт / ВП_пл = 0,46(руб./руб.);

     МЕ₂ = МЗ_факт / ВП_факт = 0,53(руб./руб.);

     Изменение материалоёмкости за счёт:

     - выпуска продукции:

     ∆МЕ_вп = 0,53 – 0,46 = 0,07 (руб./руб.);

     - материальных затрат:

     ∆МЕ_мз = 0,46 – 0,55 = - 0,09 (руб./руб.).

     Таким образом, можно сделать вывод  о том, что изменение выпуска  продукции увеличивает материалоёмкость на 0,07 руб./руб, в то время, как изменение материальных затрат, напротив, снижает на 0,09 руб./руб.

    Анализ  использования трудовых ресурсов

    Достаточная обеспеченность предприятий нужными  трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень  производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства.

    Анализ  трудовых показателей – это один из основных разделов анализа работы предприятий. Работники ППП подразделяются на рабочих и служащих. В составе служащих выделяют руководителей, специалистов и других служащих. Рабочих подразделяют на основных и вспомогательных. Для проведения анализа использования трудовых ресурсов необходимо рассмотреть структуру персонала, оценить долю рабочих в общей численности ППП.

                                                  

,                                           (14)

где  R_р – численность рабочих;

R_ппп – численность промышленно-производственного персонала [1].

    Производительность  труда находится по формуле 9:

                                                    .

Таблица 11 – Анализ использования трудовых ресурсов

    Среднегодовая выработка на одного рабочего в течение  исследуемого периода незначительно  увеличилась, однако, к концу 2008г. значение этого показателя превысило план на 11,76%, что, несомненно, говорит о  повышении эффективности использования трудовых ресурсов. На основании имеющихся данных можно рассчитать коэффициент опережения, как отношение темпа роста производительности труда к темпу роста заработной платы:

    К_оп = 1,1875/1,4347 = 0,828

    Полученное  значение не достигает 1; это значит, что рост заработной платы работников опережает рост производительности труда, что является отрицательной тенденцией и говорит о неэффективности деятельности организации.

    Таблица 12 – Анализ рентабельности промышленно-производственного персонала

 

    Определим влияние на рентабельность продаж таких  факторов, как прибыль от реализации продукции и выручка от реализации продукции:

                                                     ,                                                  (15)

    R₀ = 3906 / 17748 * 100% = 22%;

    R₁ = 3021 / 17748 * 100% = 17%;

    R₂ = 3021 / 20120 * 100% = 15%.

    Изменение рентабельности продаж за счёт:

    - выручки от реализации продукции:

    ∆R_Вреал. = 15 - 17 = - 2%;

    - прибыли от реализации продукции

    ∆R_Преал. = 17 - 22 = 5%.

    На  основании произведённых расчётов можно сделать вывод о том, что при фактическом значение выручки от реализации снижает рентабельность продаж на 2%. Снижение фактической прибыли от реализации также снижает рентабельность продаж на 5%. 

    3.3 Анализ себестоимости  выпускаемой продукции        

    Анализ  себестоимости продукции, работ и услуг имеет огромное значение. Он позволяет выявить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост и на этой основе дать оценку работы предприятия по использованию возможностей и установить резервы снижения себестоимости продукции.

     Анализ  себестоимости продукции обычно начинают с изучения полной себестоимости  продукции в целом и по основным элементам затрат.

     Рассмотрим  структуру затрат производственной себестоимости валовой продукции. Величины затрат предприятия представим в виде таблицы 13:

Таблица 13 – Структура затрат производственной себестоимости

     Фактическая производственная себестоимость в 2008г. составила 16420 тыс. руб., что ниже запланированного значения на 2875 тыс. руб. Вместе с тем выросли переменные затраты: к концу 2008г. их значение повысилось на 127 тыс. руб. Постоянные затраты также увеличились, однако их удельный вес в производственной себестоимости составляет всего в среднем за 2 года 18,5%, поэтому их увеличение незначительно сказалось на себестоимости продукции. Основную часть производственной себестоимости составляют материальные затраты (60,1% в 2008 году), а именно сырье и материалы (57,5%). Это на 5,7% ниже, чем в 2007 году и на 0,7% ниже запланированных. 

     3.4 Анализ прибыльности  и рентабельности               

    Обобщающая  оценка финансового состояния предприятия достигается на основе таких результативных показателей, как прибыль и рентабельность.

    Величина  прибыли, уровень рентабельности зависят  от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют  все стороны хозяйствования. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние.

    Валовая прибыль – это разница между  выручкой и прямыми производственными  затратами по реализованной продукции.

    Прибыль от реализации продукции представляет собой разность между суммой валовой  прибыли и постоянными расходами  отчетного периода.

    Балансовая  прибыль включает в себя прибыль от обычных видов деятельности, финансовые результаты от операционных и внереализационных операций и чрезвычайных обстоятельств. Иными словами, это сумма финансовых результатов от реализации продукции, внереализационных доходов, за вычетом внереализационных расходов.

    Чистая  прибыль - это та часть прибыли, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль [3].

    Таблица 14 – Расчёт прибыли предприятия.